 |
Задачи для самостоятельного решения
|
|
|
|
1.Исходные данные:
Организация осуществляет производство подакцизных товаров с использованием сырья заказчиков. В январе 2017 г. организация получила заказ на производство 25000 единиц товара. Стоимость сырья, полученного от заказчика, составляет 5000 руб. (без учета НДС). Стоимость работ по производству товара равна 2000 руб. (без учета НДС). Ставка акцизов на единицу произведенного товара составляет 3 руб. (условно). Ставка НДС, применяемая при реализации работ по производству товара, составляет 20%. Определить сумму к оплате заказчиком стоимости работ с учетом налогов.
Требуется:
Определить сумму к оплате заказчиком стоимости работ с учетом налогов.
2.Исходные данные:
Импортер в мае текущего года ввез с территории Российской Федерации:
- пиво с содержанием спирта в напитке 7% в количестве 960 бутылок емкостью 0,5 л. Ставка акцизов на пиво установлена в размере 0,74 руб. за литр готовой продукции;
- слабоалкогольный натуральный напиток с объемной долей этилового спирта 6,5% в количестве 796 бутылок емкостью 0,75 л. Ставка акцизов установлена 11,76 руб. за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции.
Требуется:
1. Определить количество (в литрах) безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции;
2. Исчислить сумму акцизов, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.
3.Исходные данные:
Организация-импортер заключила контракт на покупку пива в бутылках (с содержанием доли спирта свыше 7%) в количестве 20000 л. Закупленное пиво было доставлено на территорию Республики Беларусь 3 февраля 2017 г. Таможенная декларация на ввезенное пиво была представлена в таможенный орган и принята им 6 февраля 2017 г. Таможенная стоимость ввезенного пива составила 12510 евро. Официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь на 6 февраля (день представления таможенной декларации), составил (условно) 2,15 руб. / евро.Пиво солодовое в бутылках имеет код 2203 00 010 0 ТН ВЭД ЕАЭС. Ставка таможенной пошлины по нему составляет 0,07 евро за 1 л.Ставка акциза для пива с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта 7% и более составляет 0,74 руб. за 1 л.
|
|
|
Требуется
Определить сумму налога на добавленную стоимость по ввезенному пиву на территорию Республики Беларусь.
Тема: ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Задание 9
Используя данные таблицы, определите суммы земельного налога. Агрофирма располагает следующими угодьями:
| Показатель | Общий объем землевладения | |
| в баллах | в гектарах | |
| Пашня. | 23 | 920 |
| Сенокосы: Улучшенные | 22 | 370 |
| Пастбища: Природные | 20 | 640 |
Ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, руб. за 1 га
| Кадастровая оценка земель, баллов | Пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами | Луговые земли | |
| Улучшенные | природные | ||
| 19 | 0,84 | 0,53 | 0,46 |
| 20 | 0,84 | 0,53 | 0,50 |
| 21 | 1,04 | 0,84 | 0,52 |
| 22 | 1,40 | 1,09 | 0,55 |
| 23 | 1,76 | 1,34 | 0,59 |
Решение:
Определяем сумму земельного налога:
ЗНпашня=1,76х920= 1619,2 руб.
ЗНсенокосы улученные=1,09х370=403,3 руб.
ЗНпастбища природные=0,50х640= 320 руб.
ЗН к уплате= 1619,2 + 403,3 + 320 = 2342,5 руб.
Ответ: 2342,5 руб.
Задание 10
Используя данные таблицы, определите суммы земельного налога. Агрокомбинат располагает следующими угодьями:
| Показатель | Общий объем землевладения | |
| в баллах | в гектарах | |
| Пашня. | 22 | 750 |
| Сенокосы: Природные | 20 | 460 |
| Пастбища: Природные | 19 | 540 |
земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, руб. за 1 га
|
|
|
| Кадастровая оценка земель, баллов | Пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами | Луговые земли | |
| Улучшенные | природные | ||
| 19 | 0,84 | 0,53 | 0,46 |
| 20 | 0,84 | 0,53 | 0,50 |
| 21 | 1,04 | 0,84 | 0,52 |
| 22 | 1,40 | 1,09 | 0,55 |
| 23 | 1,76 | 1,34 | 0,59 |
Решение:
Определяем сумму земельного налога:
ЗНпашня=1,40х750= 1050 руб.
ЗНсенокосы природные=0,50х460=230 руб.
ЗНпастбища природные=0,46х540= 248,4 руб.
ЗН к уплате= 1050 + 230 + 248,4 = 1528,4 руб.
Ответ: 1528,4 руб.
Задачи для самостоятельного решения
1.Исходные данные:
Организация имеет в постоянном пользовании земельный участок (площадь - 0,7 га), предоставленный для обслуживания производственного здания. Согласно сведениям, полученным из регистра стоимости земельных участков, кадастровая стоимость 1 кв.м земель на 01.01.2019 составляет 32,60 руб..
Требуется:
1. Определить налоговою базу для исчисления земельного налога на 2019 год за земельный участок;
2. Исчислить сумму земельного налога, под лежащую уплате в бюджет, если ставка земельного налога составляет для земель производстве нного назначения -1,1%.
2.Исходные данные:
1. Решить задачу:
Рассчитайте сумму земельного налога на основании следующих данных:
| № п/п | ПОКАЗАТЕЛЬ | БАЛЛ | Га |
| 1 | Пашня | 40,2 | 900 |
| 2 | Сенокосы: | ||
| природные | 27,0 | 3400 | |
| улучшенные | 30,4 | 1600 | |
| 3 | Пастбища: | ||
| природные | 22,0 | 2220 | |
| улучшенные | 25,3 | 1780 | |
| 4 | Сады | 40 | 1800 |
Ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, руб. за 1 га
| Кадастровая оценка земель, баллов | Пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами | Луговые земли | |
| улучшенные | природные | ||
| 22 | 1,40 | 1,09 | 0,55 |
| 23 | 1,76 | 1,34 | 0,59 |
| 25 | 2,48 | 1,84 | 0,65 |
| 27 | 3,20 | 2,34 | 0,72 |
| 30 | 4,28 | 3,09 | 0,81 |
| 40 | 7,88 | 5,59 | - |
Примечание: Ставка земельного налога каждой 0,1 балла кадастровой оценки выше 21 балла увеличивается на 0,036 рубля для пахотных земель, залежных земель и земель под постоянными культурами и на 0,025 рубля для улучшенных луговых земель.
Тема: ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ НАЛОГ И НАЛОГ ЗА ДОБЫЧУ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ
Задание 11
Организация исчисляет экологический налог ежегодно исходя из годового лимита выбросов. Используя данные таблицы, определите суммы экологического налога, уплаченного согласно лимиту выбросов, фактическую сумму налога за год и сумму налога к доплате или возврату по пересчету за год, если организация имеет стационарный источник загрязнения окружающей среды и осуществляет выбросы в атмосферный воздух:
|
|
|
| Виды загрязняющих веществ | Объем выбросов за год (т) | |
| Годовой лимит | Фактически | |
| второго класса опасности | 0.5 | 0.4 |
| третьего класса опасности | 1.3 | 1.6 |
| четвертого класса опасности | 3.7 | 3.7 |
Ставки налога указаны в приложении 6 к НК.
СТАВКИ ЭКОЛОГИЧЕСКОГО НАЛОГА ЗА ВЫБРОСЫ ЗАГРЯЗНЯЮЩИХ ВЕЩЕСТВ В АТМОСФЕРНЫЙ ВОЗДУХ
| Ставка налога, руб. | |
| За выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, суммарно за 1 тонну веществ: | |
| второго класса опасности | 769,97 |
| третьего класса опасности | 254,54 |
| четвертого класса опасности | 126,48 |
Решение
Определяем сумму налога исходя из годового лимита:
ЭН = 0,5х769,97+ 1,3х254,54+ 3,7х126,48 = 1183,86 руб.
Определяем сумму налога исходя из фактического объема:
ЭН = 0,4х769,97+ 1,6х254,54 + 3,7х126,48 = 1183,23 руб.
Определяем сумму налога к доплате (возврату):
1183,23 – 1183,86 = - 0,63 руб.
Ответ: сумма подлежащая возврату из бюджета 0,63 руб.
Задание 12
Используя данные таблицы, определите суммы экологического налога за 3 квартал,
Теплоэлектростанция, использующая в работе невозобновляемые источники энергии, производит сброс сточных вод:
| Место сбросов | Выброшено |
| Фактически метров куб. | |
| Водоемы | 209 |
| Подземные воды | 170 |
Ставки налога указаны в приложении 7 к НК.
СТАВКИ ЭКОЛОГИЧЕСКОГО НАЛОГА ЗА СБРОСЫ СТОЧНЫХ ВОД
| Ставка налога, руб. | |
| За сброс сточных вод в водные объекты, за 1 куб. метр: | |
| в водотоки | 0,08 |
| в водоемы | 0,10 |
| За сброс сточных вод в подземные воды при использовании земледельческих полей орошения, полей фильтрации, полей подземной фильтрации, фильтрующих траншей, песчано-гравийных фильтров, земляных накопителей, за 1 куб. метр | 0,10 |
| За сброс сточных вод в недра, за 1 куб. метр | 6,10 |
Коэффициенты за сброс сточных вод в водные объекты теплоэлектростанциями, использующими в работе:
|
|
|
- невозобновляемые источники энергии, охлаждение конденсаторов турбин которых осуществляется по прямоточной схеме, - 0,5;
- возобновляемые источники энергии, охлаждение конденсаторов турбин которых осуществляется по прямоточной схеме, - 0,2.
Решение:
Определяем сумму налога за сброс в водоемы
ЭН = 209х0,10х0,5 = 10,45 руб.
Определяем сумму налога за сброс в подземные воды
ЭН = 170х0,10 х0,5 = 8,5 руб.
Определяем сумму налога к уплате:
10,45 + 8,5 = 18,95 руб.
Ответ: 18,95 руб.
Задание 13
В отчетном периоде предприятие добыло следующие ресурсы:
1. Вода из подземных источников на хозяйственно-питьевые нужды – 600 м куб.
2. Вода из подземных источников для производства безалкогольных напитков – 800 м куб.
Рассчитайте налог на добычу природных ресурсов.
Приложение 10
к Налоговому кодексу
Республики Беларусь
СТАВКИ НАЛОГА ЗА ДОБЫЧУ (ИЗЪЯТИЕ) ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ
| 2.9. подземных и поверхностных вод: | |
| для хозяйственно-питьевого водоснабжения населения* | 0,01 |
| организациями и индивидуальными предпринимателями для производства продукции животноводства и растениеводства, организациями и их обособленными подразделениями, осуществляющими предпринимательскую деятельность по производству продукции рыбоводства, садоводческими товариществами и дачными кооперативами | 0,001 |
| пресных и минеральных для производства алкогольных, безалкогольных, слабоалкогольных напитков и пива** | 2,97 |
| для иного использования | 0,03 |
Решение
Определяем сумму налога на добычу природных ресурсов:
1. По воде из подземных источников на хозяйственно-питьевые нужды
600 х 0,01 = 6 руб.
2. По воде из подземных источников для производства безалкогольных напитков
800 х 2,97= 2376 руб.
3. Налог на добычу природных ресурсов к уплате
НД =6 + 2376 = 2382 руб.
Ответ: 2382 руб.
Задание 14
Используя данные таблицы, определите сумму налога за добычу природных ресурсов.
| Природные ресурсы | Фактически добыто |
| Гипс, тыс. т | 10 |
| Грунт для земляных сооружений,тыс. м3 | 40 |
| Доломит, тыс. т | 8 |
| Мел, тыс.т | 28 |
СТАВКИ НАЛОГА ЗА ДОБЫЧУ (ИЗЪЯТИЕ) ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ
| Ставка налога | |
| 1. За добычу (изъятие) 1 тонны: | |
| 1.1. гипса (ангидрита) | 0,87 |
| 1.2. железных руд | 0,83 |
| 1.3. мела, мергеля, известняка и доломита | 0,09 |
| 1.4. песка формовочного, стекольного | 0,16 |
| 1.5. сапропелей влажностью 60 процентов | 0,01 |
| 1.6. соли каменной | 0,75 |
| 1.7. торфа влажностью 40 процентов | 0,05 |
| 1.8. бурого угля (в пересчете на условное топливо) | 1,70 |
| 1.9. горючих сланцев (в пересчете на условное топливо) | 0,38 |
| 2. За добычу (изъятие) 1 куб. метра: | |
| 2.1. бентонитовых глин | 0,63 |
| 2.2. глины, супеси, суглинка и трепелов | 0,09 |
| 2.3. грунта для земляных сооружений | 0,02 |
| 2.4. камня: | |
| Строительного | 0,63 |
| Облицовочного | 1,60 |
| 2.5. минерализованной воды, добываемой для поддержания пластового давления при добыче нефти | 0,47 |
| 2.6. мореного дуба | 69,15 |
| 2.7. песка строительного для: | |
| использования в дорожном строительстве | 0,05 |
| иного использования | 0,08 |
| 2.8. песчано-гравийной смеси для: | |
| использования в дорожном строительстве | 0,07 |
| иного использования | 0,14 |
|
|
|
Решение:
Определяем сумму налога на добычу природных ресурсов:
1. По гипсу
10000 х 0,87 = 8700 руб.
2. По грунту
40000 х 0,02 = 800 руб.
3. По доломиту
8000 х 0,09= 720 руб.
4. По мелу
28000 х 0,09= 2520 руб.
5. Налог на добычу природных ресурсов к уплате
НД =8700 + 800 + 720 +2520 = 12740 руб.
Ответ: 12740 руб.
|
|
|
