 |
Задача 113 (10 баллов) (Теоритическая задача)
|
|
|
|
Опишите какую информацию должно раскрыть предприятие в соответствии с МСФО (IFRS) 12 "Раскрытие информации о долях участия в других компаниях", если оно имеет участие в совместном предприятии.
Решение:
Предприятие должно раскрыть информацию, позволяющую пользователям его финансовой отчетности оценить: характер, степень и финансовое влияние его участия в совместной деятельности, включая характер и влияние его договорных отношений с другими инвесторами, с которыми оно осуществляет совместный контроль над совместной деятельностью; характер и изменение рисков, связанных с его участием в совместных предприятиях.
Предприятие должно раскрыть следующее:
- наименование совместной деятельности.
- характер отношений между предприятием и совместной деятельностью.
- основное место осуществления действий.
- соотношение непосредственной доли участия или акции с участием предприятия и, если они не совпадают, соотношение прав голоса (в случае необходимости).
По каждому совместному предприятию:
- оценивается ли инвестиция в совместное предприятие с использованием метода долевого участия или по справедливой стоимости.
- обобщенную финансовую информацию о совместном предприятии.
- если совместное предприятие отражается в учете с использованием метода долевого участия, справедливую стоимость его инвестиции в совместное предприятие при наличии котируемой рыночной цены на инвестицию.
Предприятие должно также раскрыть следующее:
- характер и степень влияния любых значительных ограничений на возможность совместных предприятий передавать средства предприятию в форме наличных дивидендов или погашать ссуды или авансы, выданные предприятием.
|
|
|
- если финансовая отчетность совместного предприятия, используемая при применении метода долевого участия, составляется на дату или за период, который отличается от даты или периода предприятия:
o дату окончания отчетного периода финансовой отчетности данного совместного предприятия; и
o причину использования другой даты или периода.
- непризнанную долю в убытках совместного предприятия как за отчетный период, так и кумулятивно, если предприятие прекратило признавать свою долю в убытках совместного предприятия при применении метода долевого участия.
Задача 114 (10 баллов) (теоретическая задача)
Раскройте основные требования МСФО (IFRS) 12 "Раскрытие информации о долях участия в других компаниях", по обобщенной финансовой информации в отношении ассоциированного предприятия.
Решение:
В отношении каждого ассоциированного предприятия, которое является существенным для отчитывающегося предприятия, предприятие должно раскрыть следующее:
- дивиденды, полученные от ассоциированного предприятия.
- обобщенная финансовая информация по ассоциированному предприятию включая среди прочего: краткосрочные активы, долгосрочные активы, краткосрочные обязательства, долгосрочные обязательства, выручку, прибыль или убыток от продолжающейся деятельности, прибыль или убыток после налогов от прекращенной деятельности, прочий совокупный доход, общий совокупный доход.
В дополнение к обобщенной финансовой информации в отношении каждого ассоциированного предприятия, которое является существенным для отчитывающегося предприятия, предприятие должно раскрыть сумму: денежных средств и их эквивалентов, текущих финансовых обязательств (за исключением торговой и прочей кредиторской задолженности и резервов), долгосрочных финансовых обязательств (за исключением торговой и прочей кредиторской задолженности и резервов), износа и амортизации, процентного дохода, процентного расхода, расхода или дохода по налогу на прибыль.
|
|
|
Предприятие должно раскрыть совокупную балансовую стоимость своих долей участия во всех ассоциированных предприятиях, несущественных по отдельности, которые отражаются в учете с использованием метода долевого участия. Предприятие должно также отдельно раскрыть совокупную сумму своей доли в:прибыли или убытке от продолжающейся деятельности, прибыли или убытке после налогов от прекращенной деятельности, прочем совокупном доходе, общем совокупном доходе данных ассоциированных предприятий.
МСФО (IFRS) 13: Оценка справедливой стоимости
Задача 115 (10 баллов) (теоретическая задача)
Объяснить, почему справедливая стоимость может быть более правильной системой оценки для финансовых инструментов, чем оценка по первоначальной стоимости.
Решение:
Существуют две основных причины, почему система оценки по справедливой стоимости считается более приемлемой по сравнению с системой первоначальной стоимости при оценке финансовых инструментов:
- внешние факторы, такие как процентная ставка и изменения валютного курса, могут привести к тому, что текущая стоимость финансового инструмента может значительно отличаться от его первоначальной стоимости.
Например, рыночная стоимость финансового актива с фиксированной процентной ставкой изменится обратно пропорционально изменению процентных ставок. В таких обстоятельствах актуальность первоначальной стоимости этих инвестиций вызывает большие сомнения;
- некоторые категории финансовых инструментов имеют небольшую или практически нулевую первоначальную стоимость для предприятия и все же могут радикально изменить его уровень риска.
Например, предприятие, которое заключает форвардный контракт на поставку/покупку валюты для хеджирования своей дебиторской или кредиторской задолженности, устраняет, таким образом, свой валютный риск с помощью инструмента, имеющего небольшую или даже нулевую первоначальную стоимость для предприятия. Такой финансовый инструмент, как форвардный контракт, называется производным финансовым инструментом. Методы, основанные на оценке по себестоимости, однозначно не подходят к ситуации, когда себестоимости вообще нет!
|
|
|
Задача 116 (10 баллов)
Определить справедливую стоимость оцениваемого транспортного средства ВАЗ-21074 затратным подходом, используя следующие данные.
| И1 -показатель износа транспортного средства по пробегу (в % на 1000 км пробега) | 0,3 |
| Пф - пробег фактический на день осмотра, с начала эксплуатации или после капитального ремонта (в тыс. км) | |
| И2 -показатель старения по сроку службы в зависимости от среднегодового пробега | 1,27 |
| Дф - фактический срок службы (в годах) с начала эксплуатации или после капитального ремонта | |
| А1 - коэффициент корректирования износа в зависимости от природно-климатических условий | 1,05 |
| А2 - коэффициент корректирования износа в зависимости от экологического состояния окружающей среды | 1,07 |
| А3 – коэффициент корректирования износа учитывающий тип региона, в котором эксплуатировалось АМТС | 1,05 |
| Ц – цена ТС на рынке, тг | 817 000 |
Решение:
Определение справедливой стоимости (Сзатр.) транспортного средства затратным подходом в зависимости от его характеризующих параметров в месте оценки на дату оценки производим по формуле:
Сзатр = Ц- Итр*Ц,
где,
С затр - стоимость ТС затратным подходом, тг;
Ц – цена ТС на рынке, тг;
Итр – естественный износ ТС, %;
Итр.= (И1*Пф + И2*Дф)*А1*А2*А3,
где,
И1 -показатель износа транспортного средства по пробегу (в % на 1000 км пробега)
Пф - пробег фактический на день осмотра, с начала эксплуатации или после капитального ремонта (в тыс. км)
И2 -показатель старения по сроку службы в зависимости от среднегодового пробега
Дф - фактический срок службы (в годах) с начала эксплуатации или после капитального ремонта
А1 - коэффициент корректирования износа в зависимости от природно-климатических условий
А2 - коэффициент корректирования износа в зависимости от экологического состояния окружающей среды
А3 – коэффициент корректирования износа учитывающий тип региона, в котором эксплуатировалось АМТС
Итр.= (0,3*45+1,27*6)*1,05*1,07*1,05=24,91%
Сзатр=817 500-0,2491*817 000=613 485 тенге
|
|
|
