 |
Динамика состава прибыли от продажи продукции
|
|
|
|
| № п/п | Наименование показателя | Прош-лый год, тыс. руб. | Отчет-ный год, тыс. руб. | Отклонение | Влияние факторов, тыс. руб. | |
| Сумма, тыс. руб. | Темп роста, % | |||||
| Выручка от продажи продукции | 36 489 | 91 340 | 54 851 | 250,3 | 54 851 | |
| Себестои- мость продаж | 31 343 | 82 935 | 51 592 | 264,6 | -15 192 | |
| Коммерчес- кие расходы | - | - | - | - | - | |
| Управленчес-кие расходы | 8 052 | 7 488 | -564 | 93,0 | ||
| Прибыль (убыток) от продаж | -2 906 | 3 823 | - | 3 823 |
Выручка от продажи продукции в отчетном году составила 250,3% от уровня прошлого года, себестоимость же увеличилась на 164,6%. Однако то, что темп роста выручки от продажи меньше темпа роста себестоимости (250,3<264,6), не может характеризоваться положительно. И хотя в отчетном году исследуемая организация покрыла убыток прошлого года и получила прибыль в размере 917 тыс. руб., ей необходимо контролировать свои затраты, поскольку в прошлом году именно из-за высокого значения управленческих расходов был получен убыток от продаж, вследствие чего и конечный финансовый результат также был отрицательным.
На следующем этапе необходимо провести факторный анализ прибыли от продаж, используя формулу балансовой увязки:
где ПП – прибыль от продажи;
ВП – выручка от продажи;
С – себестоимость проданных товаров;
КР – коммерческие расходы;
УР – управленческий расходы.
Поскольку в исследуемой организации коммерческие расходы отсутствуют, модель факторного анализа будет трех факторной.
1. Изменение прибыли от продаж за счет изменения выручки от продажи продукции:
2. Изменение прибыли от продаж за счет изменения себестоимости продаж товаров:
3. Изменение прибыли от продаж за счет изменения управленческих расходов:
|
|
|
Совокупное влияние факторов:
В отчетном году по сравнению с прошлым годом исследуемая организация не только покрыла убыток прошлого года, но и получила прибыль в размере 917 тыс. руб. Таким образом, отклонение прибыли от продаж в отчетном году от прошлого года составило 3 823 тыс. руб. Исследуемая организация изыскала данную возможность вследствие увеличения выручки от продажи, что в свою очередь сказалось на конечном финансовом результате положительно в размере 54 851 тыс. руб. и за счет коммерческих расходов, что также прибыль от продаж повысило на 564 тыс. руб. Однако, значительное увеличение себестоимости, наоборот, прибыль от продаж снизило на 51 592 тыс. руб.
Анализ доходов и расходов
Доходы и расходы согласно форме «Отчет о финансовых результатах» представлен следующими видами:
проценты к получению;
проценты к уплате;
доходы от участия в других организациях;
прочие доходы;
прочие расходы.
Рассмотрим методику анализа структуры доходов в таблице 10.
Как видим, из перечисленных видов доходов в исследуемой организации представлены выручка от продаж, прочие доходы и отложенные налоговые активы.
Из данных таблицы 10 видно, что наибольший удельный вес в доходах исследуемой организации занимает выручка от продажи продукции. Ее доля в отчетном году занимает наименьшее значение – 92,3%, что на 34,1 п.п. меньше прошлого года. Следовательно, показатель прочих доходов в исследуемой
Таблица 10
Динамика состава и структуры доходов
| № п/п | Наименование показателя | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение | |||
| Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | ||
| Выручка от продажи | 36 489 | 96,4 | 91 340 | 92,3 | 54 851 | -4,1 | |
| Прочие доходы | 1,7 | 7 603 | 7,7 | 6 956 | 6,0 | ||
| Отложенные налоговые активы | 1,9 | ||||||
| Итого доходов | 37 856 | 98 943 | 61 807 | - |
организации на отчетный год приходится набольший – 7,7 п.п. против 1,7 п.п. в прошлом году.
|
|
|
По аналогичной методике рассмотрим структуру расходов организации в динамике (табл. 11).
Таблица 11
|
|
|
