 |
Отчет о прибылях и убытках
|
|
|
|
| Показатель | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | ||
| Выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС) | ||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | ||
| Валовая прибыль | ||
| Коммерческие расходы | ||
| Управленческие расходы | ||
| Прибыль (убыток) от продаж | ||
| Прочие доходы и расходы | ||
| Проценты к получению | ||
| Проценты к уплате | ||
| Доходы от участия в других организациях | ||
| Прочие операционные доходы | ||
| Прочие операционные расходы | ||
| Внереализационные доходы | ||
| Внереализационные расходы | ||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | ||
| Отложенные налоговые активы | ||
| Отложенные налоговые обязательства | ||
| Текущий налог на прибыль | ||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
Отчет о движении денежных средств
| Наименование показателя | Сумма | По текущей деятельности | По инвестиционной деятельности | По финансовой деятельности |
| 1. Остаток денежных средств на начало года | 119552 | |||
| 2.Поступило денежных средств всего | 776602127 | 584647254 | 955 | 191953918 |
| В том числе: | ||||
| Выручка от продажи товаров, работ, услуг | ||||
| Выручка от продажи основных средств и иного имущества | ||||
| Авансы полученные от покупателей | ||||
| Бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование | ||||
| Кредиты полученные | ||||
| Займы полученные | ||||
| Дивиденды, проценты по финансовым вложениям | ||||
| Прочие поступления | ||||
| 3. Направлено денежных средств – всего | 774002991 | 611156904 | 25934248 | |
| В том числе | ||||
| На оплату приобретенных товаров, работ, услуг | ||||
| На оплату труда | ||||
| Отчисления в государственные внебюджетные фонды | ||||
| На выдачу подотчетных сумм | ||||
| На выдачу авансов | ||||
| На оплату долевого участия в строительстве | ||||
| На оплату машин, оборудования, транспортных средств | ||||
| На финансовые вложения | ||||
| На выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам | ||||
| На расчеты с бюджетом | ||||
| На оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам | ||||
| Прочие выплаты | ||||
| Остаток денежных средств на конец отчетного периода | 2718688 |
|
|
|
Амортизируемое имущество
| Наименование покакзателя | Остаток на начало отчетного года | поступило | выбыло | Остаток на конец отчетного года |
| 1. Нематериальные активы | ||||
| Права на объекты интелектуальной собственности | ||||
| Права на пользование обособленными природными объектами | ||||
| Организационные расходы | ||||
| Деловая репутация организации | ||||
| Прочие | ||||
| Итого | 12203 | |||
| 2. Основные средства | ||||
| Земельные участки и объекты природопользования | ||||
| Здания | ||||
| Сооружения | ||||
| Машины и оборудование | ||||
| Транспортные средства | ||||
| Производственный и хозяйственный инвентарь | ||||
| Другие виды основных средств | ||||
| Итого | 493687180 | 33842282 | 11588531 | 515940931 |
Смета затрат на производство
|
|
|
| Наименование статей | Предыдущий год | Отчетный год |
| Объем продукции в действующих ценах | ||
| Себестоимость товарной продукции | ||
| Затраты на производство и реализацию продукции | ||
| В том числе: | ||
| Материальные затраты: | ||
| -сырье и материалы | ||
| -покупные изделия и полуфабрикаты | ||
| -услуги промышленного характера | ||
| -топливо | ||
| -энергия | ||
| Затраты на оплату труда | ||
| Отчисления на соцстрах | ||
| Амортизация основных фондов | ||
| Прочие расходы | ||
| Изменение остатков незавершенного производства | +33658 | -11341 |
| НДС на использование сырья и материалов |
Себестоимость товарной продукции
| Наименование | Предыдущий год | Отчетный год |
| 1. Сырье и материалы | ||
| 2.Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия | ||
| 3. Возвратные отходы (вычитаются) | ||
| 4. Топливо и энергия на технологические цели | ||
| 5. Основная заработная плата | ||
| 6.Дополнительная заработная плата | ||
| 7.Отчисления на социальные нужды | ||
| 8.Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | ||
| 9.Общецеховые расходы | ||
| 10.Общезаводские расходы | ||
| 11.Спецоснатка | ||
| 12.Прочие производственные расходы | ||
| 13. Потери от брака | ||
| 14.Производственная себестоимость | ||
| 15.Внепроизводственные расходы | ||
| 16. Полная себестоимость | ||
| 17.Товарная продукция | ||
| 18.Затраты на 1 рубль товарной продукции (коп.) | 88,96 | 83,72 |
Ответы к тестам и практическим заданиям
Тема2.
Тесты
1. Ответ: б); 2. Ответ а); 3. Ответ: б); 4. Ответ:б); 5. Ответ: в); 6. Ответ:б)
7. Ответ:в); 8. Ответ: в); 9. Ответ:б)
Тема3.
Тесты
1. Ответ: б); 2. Ответ: г); 3.Ответ:в); 4.Ответ в); 5. Ответ: б); 6. Ответ:а)
Тема4.
Тесты
1. Ответ: в)
Приобретение дополнительных основных средств не всегда приводит к положительному эффекту деятельности. Повышение производительности труда, т.е. увеличение выпуска продукции в единицу времени или на одного рабочего свидетельствует о положительном экономическом эффекте от внедрения технического уровня производства.
|
|
|
2. Ответ: а)
3.Ответ б)
Затратоемкость производства - это отношение затрат к выручке от реализации продукции.
4. Ответ: в)
Снижение себестоимости реализованной продукции - это снижение затрат на единицу реализованной продукции.
5. Ответ: б)
6. Ответ: в)
7. Ответ: б)
8. Ответ: в)
Фондоемкость = Среднегодовая стоимость основных производственных фондов / выручка от реализации
9. Ответ: в)
10. Ответ а)
11.Ответ: а)
Практические задания
1. Ответ:38,5 тыс.рублей
Однодневный расход сырья составляет: 495 тыс. / 90 = 5,5 тыс.рублей
Потребность в оборотных средствах: 5,5 * 7 = 38,5 тыс.рублей
2. Ответ:
На нач. периода: Фондоемкость = F/N =30/80 =0,37
На конец периода: фондоемкость = F/N =35/100 =0,35
(0,35/ 0,37)*100 = 94,6% Т.о. фондоемкость продукции снизилась на 5,4%
3. Ответ: фондоемкость = среднегодовая стоимость основных средств / выручка от реализации = ((4+3)/2) /12 = 0,29
4. Ответ: Пзуд.1 = ПЗ / Q1 =100000т. / 25000 = 4000 руб.
Пзуд.2 = ПЗ / Q2 = 100000т. / 30000 = 3333 руб.
I = Пзуд.2 / Пзуд.1 = 3333/4000 = 0,83 или 83%
Т.е. постоянные затраты на единицу продукции снизились при увеличении объема производства на 17%.
5.Ответ: ∆N эст. = (Nо /То)*(Т1 –То) = (120000/600) * (612 – 600) = 2400 руб.
За счет увеличения численности работающих выручка от реализации увеличилась на 2400 руб.
6. Ответ:
С0 = 26000+70600+100000 = 106600 руб.
С1 = 28000 +72120+11000= 111120руб.
∆С = С1 –Со = 111120 -106600=4520 руб.
7. Ответ:
∆Nэкст =(Nо/Ео) *(Е1-Ео) = (120000/24000) * (24900-24000) = 4500руб.
∆Nинт = Е1 * (N1/Е1 - N0/Е0) = -498 руб.
За счет увеличения суммы используемых оборотных средств выручка от реализации увеличилась на 4500 руб. А за счет снижения оборачиваемости оборотных средств выручка уменьшилась на 498 руб.
8. Ответ: зарплатоотдача = N/Uср = 124000 / ((26000 + 28000)/2) = 4,59 руб.
9. Ответ: материалоотдача = N /Мср = 124000/((70600 + 72120)/2) = 1,7
10. Ответ: Эотн = М1 – Мо*In = М1 – Мо*(N1/N0) = 72120 – 70600*(124000/120000) = -598 рублей. Экономия материальных ресурсов составила 598 рублей.
Тема 5.
Тесты
1. Ответ: а); 2. Ответ: б); 3. Ответ: б); 4. Ответ:: б); 5. Ответ: а); 6. Ответ: а)
Практические задания
1. Ответ: Ц = ПЗ +Пер.З (для обеспечения безубыточности)
ПЗ на ед. продукции = 600т./1000 = 600 руб.
|
|
|
Затраты общие = 600 + 250 = 850 руб.
Тема 6.
Тесты
1. Ответ: в); 2. Ответ: б); 3. Ответ б); 4. Ответ: в); 5. Ответ: а); 6. Ответ а)
7. Ответ: б); 8. Ответ в); 9. Ответ а); 10. Ответ: б); 11. Ответ: в); 12.Ответ: а)
13.Ответ: а); 14. Ответ: б)
Практические задания
1. Ответ: ПР = ПЗ / (Ц - Пер.З.ед.) = 200т. / (500 – 0,6*500) = 1000штук; Выручка в точке безубыточности = 500руб. * 1000 = 500т.руб.
2. Ответ: ЗФП = Выручка –порог рентабельности (ПР);
ПР = ПЗ / Кмд; Кмд = МД / N = (N –Пер.З) / N = (600-300)/600 = 0,5
ПР=150/0,5=300т.р.;
ЗФП = 600т. – 300т. = 300т.р.
3.. Ответ: ТБ = ПЗ / Кмд; ПЗ = ТБ*Кмд = 600т.*0,3 = 180т.руб.
4. Ответ: ТБ = ПЗ/(Ц – Пер.З.ед) = 200т. / (1800 – 800) = 200 штук; Выручка в точке бузубыточности = 1800руб. * 200 = 360 т.руб.
5. Ответ: МД = N –переменные затраты = 120000 – 70000 = 50 тыс. руб.
6. Ответ: ТБ = ПЗ / Кмд;
МД = N –Пер.З = 6000т. – 2000т. = 4000т.рублей; Кмд = МД/ N = 4000т./6000т. = 0,67;
ТБ = 1000т. / 0,67 = 1492,5 т.руб.
7. Ответ: П = N –ПЗ – Пер.З; Пер.З = N – МД = 8200т. – 3000т. = 5200т.р.
П = 8200т. – 1500т. –5200т. = 1500 т.р.
8. Ответ: а)
-материальные затраты = 2750 + 20000 –3250 = 19500 руб.
-прямые трудовые затраты= 11000руб.
- общепроизводственные расходы=16500 руб.
-изменение незавершенного производства =4800 –4000 = 800руб.
Итого: себестоимость произведенной продукции = 47800 руб.
б) себестоимость реализованной продукции = себестоимость произведенной продукции + изменение готовой продукции на складе = 47800 + (2500 –1250) =49050 руб.
Тема 7.
Тесты
1. Ответ: а); 2. Ответ: б); 3. Ответ а); 4. Ответ: Б); 5. Ответ: а); 6. Ответ: б)
7, Ответ: б); 8. Ответ: б); 9. Ответ: б); 10. Ответ б)
Практические задания
1.Ответ: N = ПЗ + Пер.З +П; 100 =10+(Пер.З +П); (Пер.З +П) = 90т.р.
МД = N –Пер.З; Пер.З = N –МД = 100 – 20 = 80 т.р.
П = 90 – 80 = 10 т.р.
ЭОР = МД/П = 20/10 = 2; П увеличится на: 2*5% = 10%.
2. Ответ: ЭОР = МД/П; МД = N –Пер.З = 300т.-130т. = 170т.руб.
П = 300т.-110т.-130т. = 60т.руб.
ЭОР = 170т. / 60т. = 2,8
Прибыль увеличится на: 2,8*10% = 28% и составит: 60т.*1,28 = 76,8т. руб.
3. Ответ: ЭФР = (R э – r)*(1-Н)*(ЗК/СК) = (0,25-0,15)*(1-0,23)*(200т./600т.) = 0,026 или 2,6%
4. Ответ: ЭОР = МД/П;
ЭОР = (N –М –0,5U) / (N –M –U –A) = (124000-72120 -0,5*28000) / (124000-28000 – 72120 – 11000)=2,9
5. Ответ: а) ЭОР = МД/П; МД = 750т. – 525т. = 225т.руб.
П = 750т. – 525т. – 150т. = 75т.руб.
ЭОР = 225т./75т. = 3; поэтому, при снижении выручки на 25% прибыль организации уменьшится на: 25%*3 = 75%, т.е. организация сохранит лишь четверть прибыли отчетного периода.
Б)ЭФР = (R а – r)*(1-H)*(ЗК/СК) = (75т/455т. – 0,4)*(1 –0,23)*((75т.+60т.)/300)) = -0,08 или 8%. Эффект финансового рычага имеет отрицательное значение. Это свидетельствует о том, что организация подвергается повышенному финансовому риску.
6. Ответ: ЭФР = (0,25 – 0,18)*(1 – 0,25)*(300/600) = 0,03 или 3%
7. Ответ: ЭОР = МД/П = (40000т. – 12000т.) / (40000т. – 12000т. – 8500т.) = 1,4
Тема 8.
Тесты
1.Ответ: в); 2. Ответ: б); 3. Ответ: в); 4. Ответ: в); 5. Ответ: г); 6. Ответ: а); 7. Ответ: б); 8. Ответ: б); 9. Ответ: а); 10. Ответ: в); 11. Ответ: в); 12. Ответ: б); 13. Ответ: в);
|
|
|
14. Ответ: в); 15. Ответ: в); 16. Ответ: а); 17. Ответ: а); 18. Ответ: г); 19. Ответ: в)
20. Ответ: в); 21. Ответ: а); 22. Ответ: в); 23. Ответ: в); 24. Ответ: г); 25. Ответ: б)
26. Ответ: в); 27. Ответ: в); 28. Ответ: в); 29. Ответ: а); 30.Ответ: б); 31. Ответ: а)
32. Ответ: б); 33. Ответ: б); 34. Ответ: в); 35. Ответ:б); 36. Ответ а)
Практические задания
1. Ответ: Кмск = СОС/СК = (СК –ВНА) / СК = (8000 – 5000)/8000 = 0,3
2. Ответ:
In = N1/N0 = 2200/1100 = 2
IF = F1/F0 = 1900/900 = 2,1
Темп роста среднегодовой стоимости основных средств превышает темп роста выручки от реализации, что свидетельствует о снижении эффективности использования основных средств
3. Ответ: Баланс = ВНА +Обор.акт. = 50т. +500т. =550т.руб.
СК = Баланс – ДО – КО = 550 –100 – 30 = 420 т.руб.
4. Ответ: КоА = 100200/5000 = 20,04; КоВ = 20000/2000=10; КоС=152000/6000=25,3
Самая высокая оборачиваемость оборотных средств имеет вариант «С».
5. Ответ: Период оборота = 360 / Ко = 32; Ко = 360/32 = 11,25
6. Ответ: СОС = Капитал и резервы – внеоборотные активы = 7800 – 3500 = 4300т.руб.
7. Ответ: Rпрод = (N – М –U –А) / N = (65000 –22000 –16000 –14000)/65000 = 0,2 или20%.
8. Ответ: Rпрод = П/N = 1,6; П = 1,6N;
Ко.а = N/А = 0,7; А = N/0,7
Rэ = П/А = (1,6N*0,7) / N = 1,12
9. Ответ: R прод. = P/N; Р = N – З пост – Зпер = 10 –5,5 – 2,5 = 2 млн.руб.
R прод =2/10 = 20%
10. Ответ: Кф.н. = СК / Вал.баланса = 5000т./30000т. = 0,7
11. Ответ: Кфу = (СК+ДО)/А = (15000т.+5000т.) / 30000т. = 0,7
12. Ответ: Кпл = (ДСн +Дспост) / Дснапр = (100+560)/490 = 1,3
13. Ответ: Коб = N /Кср; R прод = Р / N; N = Р/Rпрод = 40/0,2 = 200млн.руб.
Коб = 200млн./100млн. = 2
14. Ответ: R кап = Р / Кср;
Rпрод = Р/N=0,25 Р= 0,25*N
Коб.к = N /Кср Кср = N/Коб.к = N/1,6
Rкап =(0,25N *1,6)/ N =0,4 или 40%
15. Ответ: Rа = Р/А = Р/200млн. = 0,2; Р = 0,2*200млн. = 40млн.руб.
Rпрод = Р/N=40млн./N =0,15; N =40млн./ 0,15 = 266,7млн.руб.
16. Ответ:. Ко.с.р. = (Оборотные активы – запасы – НДС + товары отгруженные) / (выручка/12) = (392344909 – 194100528 – 22306341) / (571386967/12) = 3,7
17. Ответ: Кз.ф.с. = задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами / (выручка/12) =(3918441+66897234) / (571386967/12) = 1,5
18. Ответ: (капитал и резервы – внеоборотные активы) /оборотные активы = (329656536 – 298313280) / 392344909 = 0,08
19. Ответ: прибыль до налогообложения / среднегодовая стоимость совокупных активов = 95833304/ ((762011327+690658189)/2) = 0,13 или13%
20. Ответ: Период оборота = (360 * среднегодовая стоимость оборотных средств) / выручка=360*((454110102 + 392344909)/2) /571386967 = 266 дней.
21 Ответ: Кал = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) / (кредиторская задолженность +краткосрочные пассивы + краткосрочные кредиты и займы) = (24686007 +27611133) / (64403737 + 295882081) = 0,08
Рекомендуемая литература
1. Радионов Н.В., Радионова С.П. Основы финансового анализа. СПб., 1999
2..Шеремет А.Д. и др. Методика финансового анализа. М., 2000
3..Жиганова Н.Е. Экономический анализ: теоретические основы. Учебное пособие. Н.Новгород. 2001.
4. Шеремет А.Д., Сайфулина Р.Ф. Методика финансового анализа. Учебное пособие. М.2000
5. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Уч.пособие. Под ред. В.Д. Новодворского. М. 2003.
6. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. М, ЮНИТИ, 2001
7. Экономический анализ. Под ред. Гиляровской Л.Т. М., ЮНИТИ, 2001.
8. Макарова Л.Г., Макаров А.С., Мизиковский И.Е. Экономический анализ. (базовый курс). Н.Новгород, «Налоговые известия Нижегородской области», 2001.
9. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. М., «Проспект» 2002г.
10. Шеремет А.Д.., Баканов М.И. Теория экономического анализа. М., Финансы и статистика. 1997г.
11. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. Второе издание. М, ЮНИТИ, 2003.
12. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа. Учебное пособие. М., ИНФРА –М., 2001.
Условные обозначения
No,1 – базисное и отчетное значения выручки от реализации продукции;
Пто,1 - базисное и отчетное значения производительности труда;
Чо,1 - базисное и отчетное значения численности работников.
In – индекс изменения объема продукции.
N – выручка от реализации продукции;
Fср – среднегодовая стоимость основных производственных фондов.
Эабс – абсолютная экономия (перерасход) основных производственных фондов;
ОПФ0,1 – стоимость основных производственных фондов в базисном и отчетном периоде.
Эотн – относительная экономия (перерасход) основных производственных фондов;
ОПФ1 – стоимость основных производственных фондов в отчетном периоде;
(ОПФ0* In) – стоимость основных производственных фондов, скорректированная на индекс выручки;
In = N1 / N0
N1 – выручка отчетного периода;
N0 – выручка базисного периода.
Rопф - рентабельность основных производственных фондов;
Р – прибыль отчетного периода;
ОПФср – среднегодовая стоимость основных производственных фондов
N - продукция, т.р.
Ч - среднегодовая численность работников;
ПТ - выработка (производительность) на одного работающего, руб.
М - плановая потребность в материалах;
Мпр - потребность в материалах для обеспечения планового выпуска продукции;
З мк - планируемый запас материалов на конец периода;
Змн - запас материалов на начало периода.
N1 - выручка отчетного года;
Nо - выручка базисного года;
DNq – изменение выручки в результате изменения объема реализации;
DNр – изменение выручки в результате изменения отпускных цен на продукцию;
DNс – изменение выручки в результате изменения структуры реализации
Ц – цена;
С - себестоимость продукции;
П – прибыль;
П1 - прибыль отчетного периода;
По - прибыль базисного года.
где:
К - коэффициент роста объема реализации продукции.
К = С1,о / Со,
С1,о - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах базисного периода;
Со - себестоимость базисного года.
DПр – изменение прибыли под воздействием изменения цены;
Np1 = åp1*q1 - реализация в отчетном году в ценах отчетного года;
Np1,0 = åp0 *q1 - реализация в отчетном году в ценах базисного года.
DПстр – изменение прибыли под воздействием изменений в структуре продукции DПстр = Ро*(К1 - К)
К1 - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;
К1 = N1,о / Nо
N1,о - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;
DПс - изменение прибыли за счет экономии от снижения себестоимости DПс = С1,о - себестоимость реализованной продукции отчетного периода в ценах базисного периода;
С1 - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода;
(DПЗтп) – изменение прямых затрат по товарной продукции;
ПЗп - плановая величина прямых затрат, руб.
DТП - недовыполнение, перевыполнение плана по товарной продукции, %;
ПЗпфтп - сумма плановых затрат, рассчитанных по плановым нормам фактических объема и структуры продукции, руб.;
DПЗтп - изменение объема товарной продукции, ед.
ПЗф - сумма прямых затрат, рассчитанная по фактически сложившимся нормам, на фактический объем и структуру продукции.
DС - общее изменение себестоимости;
DU - изменение затрат по оплате труда;
DМ - изменение затрат на материалы;
DА - изменение амортизационных отчислений.
ФОТо,1 – фонд оплаты труда в базисном и отчетном периоде;
ЗЧо,1 – зарплатоотдача (отношение выручки от реализации к фонду оплаты труда) в базисном и отчетном периодах.
DС - изменение себестоимости;
DСоп, DСз - изменение себестоимости, вызванное изменениями затрат по оплате труда и зарплатоотдачи;
ОПо, ОП1 - затраты по оплате труда в базисном и отчетном периоде;
З - зарплатоотдача.
DСм – изменение себестоимости под воздействием изменения использования материальных затрат;
DСмз – изменение себестоимости под воздействием изменения величины материальных затрат;
DСм – изменение себестоимости под воздействием изменения материалоотдачи;
DМЗ – изменение величины материальных затрат;
Dм – изменение материалоотдачи
DСаф - изменение себестоимости продукции в результате изменения амортизационных отчислений;
DСа - изменение себестоимости в результате изменения амортизациоотдачи;
DАФ - изменение амортизационных отчислений;
Dа - изменение амортизациоотдачи.
С1,о - себестоимость реализованной продукции анализируемого периода, рассчитанная в ценах и условиях базисного периода;
С1 - фактическая себестоимость реализованной продукции.
По - прибыль базисного периода;
К1 - коэффициент роста объема реализации продукции;
К1 = С1,о / С1
С1,о - себестоимость реализованной продукции анализируемого периода, рассчитанная в ценах базисного периода;
С1 - фактическая себестоимость.
МД1 - маржинальный доход в отчетном периоде;
Кмд - коэффициент маржинального дохода;
ЭФР – эффект финансового рычага,%;
Снп – ставка налога на прибыль, выраженная десятичной дробью;
КВРа – коэффициент валовой рентабельности активов (отношение валовой прибыли к средней стоимости активов);
ЗК – средняя сумма используемого организацией заемного капитала;
СК – средняя сумма собственного капитала;
ПК – средний размер процентов за кредит, уплачиваемых организацией за использование заемного капитала, %.
|
|
|
