 |
КиР кассовых операций организации
|
|
|
|
Контроль и Ревизия
Отличия аудита и контроля и ревизии:
1) Аудит проверяет с целью помочь, а ревизоры что бы применить карательные меры
2) Аудитор на нормах гражданского права (согласно договору), а контролеры и ревизоры руководствуются нормами административного права (как руководство сказало).
3) Аудиторская деятельность регламентирована аудиторскими стандартами, а деятельность контролеров и ревизоров не регламентирована.
4) КиР проверяют всю деятельность (даже технологии производства)
5) Аудиторы работают с документами в своей деятельности, а КиР, помимо документов, работают непосредственно с МЦ.
Общие черты
1) Деятельность по предстоящим проверкам планируется (они составляют общий план)
2) Разрабатывают процедуры (т.е. шаги по проверке)
3) Определяют уровень существенности и уровень риска
4) Готовят рабочую документацию в ходе проверки, где отражают промежуточные выводы по проверке определенного участка работ и отмечают недостатки и нарушения. КиР всегда указывают виновных должностных лиц, в отличие от аудиторов, и еще и меры пресечения.
5) Составляют итоговую документацию по итогам проверки. У КиР это, как правило, акт по результатам проверки.
6) В своем акте дают рекомендации о том, как исправить нарушения и недостатки.
КиР охватывает все сферы экономики страны. Широко используется для нужд управления деятельностью организации.
Ревизия – это часть контроля на его завершающей стадии, т.е. контроль за истекший период фхд организации либо контроль уже завершившегося производственного процесса.
Целью ревизии является анализ и оценка полученных результатов деятельности организации и выдача соответственных рекомендаций для исправления допущенных недостатков в работе и для дальнейшего совершенствования деятельности.
|
|
|
КиР включают с одной стороны, проверки документов организации, а с другой – проверки самих технологических процессов по производству продукции или оказанию услуг. В связи с этим К (иР) бывает документальным и фактическим.
Основные методы фактического контроля:
1) Пересчет объектов контроля
2) Их взвешивание
3) Изменение габаритов
4) Лабораторный анализ, который применяется главным образом когда сложно определить качество готовой продукции (оказанных услуг).
Функции контроля:
1) Предупреждать еще на стадии планирования производственного процесса возможные злоупотребления и нарушения. Предупреждать возможные ошибки предстоящей деятельности. Выявлять дополнительные резервы как финансовые, так и производственные
2) Регулирование. Позволяет оперативно реагировать на быстроту изменения хоз операций и оперативно влиять на текущие управленческие решения руководства организацией.
3) Оценочно- аналитическая, позволяющая оценить результаты как производственного процесса, так и результаты текущего контроля.
Функции ревизии:
1) Оценочно –аналитическая
2) Не только выявление самих фактов нарушений и злоупотреблений, а также ошибок деятельности, и не только указание при этом виновных лиц, но и указание размера причиненного ущерба и указываются причины допущенных нарушений и злоупотреблений.
3) Проверка выполнения решений предыдущей ревизии
4) Организация обсуждения результатов ревизии для персонала организации
5) Передавать в следственные органы материалы проведенной ревизии в случае нарушения либо организацией в целом либо ее отдельными должностными лицами действующего законодательства РФ.
В ходе КиР применяются различные методы и приемы, как документальные, так и фактические.
|
|
|
12.09.12
КиР кассовых операций организации
Кассовые операции любой организации подлежат особо тщательному контролю, так как являются наиболее уязвимыми в плане нарушений и злоупотреблений.
Кроме того, наличные деньги – это один из наиболее реализуемых активов любой организации, который легко доступен и удобен в использовании, поэтому желающие могут легко воспользоваться наличными деньгами, в том числе и те лица, которые хотят совершить то или иное нарушение.
Касса выполняет операции – получение и выдача наличных денег на различные цели.
Основные задачи контроля по кассовым операциям являются следующие:
1) Проверка условий хранения наличных денег в кассе организации
2) Проверка соблюдения установленного лимита наличных денег в кассе
3) Проверка ведения бух учета по кассовым операциям (проверка сч 50 и др счетов, которые с ним связанные по бух проводкам)
4) Проверка кассовых документов аналитического (ПКО, РКО) и синтетического учета (кассовая книга – сводный кассовый журнал, главная книга, баланс организации, оборотно - сальдовая ведомость)
5) Ежедневные отчеты кассира о выполненной работе
6) Контроль за проведением инвентаризации нал денег в кассе и доков по кассе (билеты кассы чеки и тд).
7) Контроль за отражением в учете результатов инвентаризации по кассе(при обнаружении излишков/недостач в кассе)
подробнее:
Условия хранения:
· Контролируются кассовые помещения, чтобы они были изолированы от других помещений в организации.
· Чтобы имелись средства охраны и пожарной сигнализации.
· Проверяется наличие приборов автоматизации работы кассира (т.е. кассовые аппараты, калькуляторы с пишущими устройствами, машина для пересчета денежных купюр, средства покупки денежных купюр, детекторы валют).
· Проверяются средства автоматизации кассовых операций (т.е. наличие компьютеров и комп программ).
· Наличие сейфов, столов с секретными замками.
· Средства защиты окон и дверей от проникновения, т.е. решетки.
· Проверяется работ а инкассаторов по отправке денег в банк и по получению наличных денег из банка.
Контроль лимита:
· Устанавливается руководителем и главным бухгалтером исходя из потребности в наличных деньгах и размера кассового оборота за подписью руководителя.
|
|
|
Контроль бу:
· Используется сверка данных аналитического и синтетического учета. Выборочно проверяются кассовые документы ан и синт учета (под все ли операции доки оформляются первичные кассовые доки)
· Правильность заполнения реквизитов кассовых доков
· Смотрится наличие всех необходимых подписей на кассовых доков должностных лиц, которые должны быть уполномочены подписывать кассовые доки (должен быть журнал или список с ними и их росписями).
· По кассовой книге проверяется фактическое соблюдение лимита кассы
· Проверяется чтобы деньги полученные из банка были тут же оприходованы в кассе.
· Проверяется своевременность выплаты з/п (Если она выдается наличкой)
Отчет кассира:
· Проверка наличия отчетов за каждый день по поступившим и выданным нал деньгам за день, чтобы сальдо входящее соответствовало исходящему за предыдущий день.
· Чтобы были подтверждения по всем кассовым операциям по приходу и расходу и приложения к ним (приказы, договоры)
· Целевое назначение поступивших и выданных сумм
Контроль за инв налички:
· Периодичность инв должна быть не реже 1 раза в квартал, и чтобы они были не только плановые, но и внезапные.
· Чтобы были приказы о проведении инв с составом инв комиссии и сроками проведения инв
· Проверка наличия актов по результатам инв, и изучается их содержание (должно быть указано что проверялось и какие результаты этой проверки)
· Если есть нарушения выявленные при инв, то все они дБ указаны в акте, виновные лица и дБ даны меры как исправить ситуацию.
· Акты чтобы не были составлены формально (чтобы одни и те же нарушения не повторялись из одного акта в другой, чтобы не перечислялись одни и те же лица в составе комиссии
· Чтобы не было типовых рекомендаций по нарушению
· При наличии недостачи или при установлении факта хищения нала в кассе в организацию приглашаются следственные органы, за исключением мелких недостач, и до окончания следствия кассовые операции приостанавливаются. Когда будет установлен точный размер недостачи в организации вырабатываются меры как ее покрыть (из з/п или продажи имущества виновного лица). Если же виновные лица не установлены или это случилось вследствие стихийного бедствия, то это недостача списывается на убытки организации.
|
|
|
· При излишке – необходимо чтобы были оформлены все документы, хоть и задним числом и делают по ним бух проводки.
КиР кассовых операций в организации может быть как внутренним, так и внешним.
Внутренний – то в организации создается ревизионная комиссия или комиссия по проведению инв на основании приказа руководителя организации. Сам руководитель не принимает участия, но организует работу этих комиссий, т.е. обеспечивает доступ к деньгам, инфе и разбирается с виновными должностными лицами. То есть применяет административные действия (лишение з/п, смена должности, увольнение и т.д.) либо обращается в судебные органы. Главный бух – один из главных членов.
Внешние – проверяется налоговыми органами. Если это банк- то проверяет Банк России. Если организация работает с бюджетными деньгами- то может счетная палата, РосФин Наздор, казначейство). Если деньги выданы министерством или ведомством, то они и проверяют.
19.09.12
Ревизионная комиссия – группа ревизоров, получающих з/п не в организации, которую они проверяют, а непосредственно от собственников этой оргагнизации. В связи с этим, они являются независимыми от администрации организации, т.е. от дирекции, а являются зависимыми от собственников, т.е. акционеров или пайщиков организации. Поэтому, они проверяют организацию по тем вопросам, которые интересны именно собственникам. Например, насколько организация является прибыльной или рентабельной или фин устойчивой, как она использует ДС, внесенные акционерами или пайщиками, имущество ими внесенное и нет ли за ними каких либо нарушений.
Ревизии могут быть внешними, внутренними.
26.09.12 семинар
|
|
|
