 |
Проведение внешней ревизии кассовых операций организации
|
|
|
|
Перед началом ревизии внешний ревизор обязан предъявить руководителю проверяемой организации документы, на основании которых он должен провести ревизию (свое должностное удостоверение и распоряжение внешнего контролирующего органа о проведении ревизии в данной организации). После этого ревизор преступает непосредственно к ревизии.
Перед началом ревизии все кассовые помещения опечатываются лично ревизором. При этом ключи от кассовых помещений остаются у кассира организации, а печать – у ревизора.
Случается, что сразу преступить к ревизии невозможно по ряду причин:
· Отсутствие на рабочем месте глав буха или кассира
· Неисправность замков в кассовых помещениях
В этих случаях опечатыванию со стороны ревизоров подлежат сейфы, шкафы и ящики внутри кассовых помещений.
Если ревизия все же начинается, то во время ее проведения все кассовые операции прекращаются, за исключением только самых необходимых (когда выдача з/п). И все эти необходимые операции обязательно проводятся в присутствии ревизора.
Главным моментом ревизии кассы является инвентаризация денежной наличности в кассе.
Перед началом инвентаризации ревизор требует у кассира кассовую книгу, а глав буха справку об остатках ДС на счете 50, 57 (переводы в пути) и остатков по бланкам строгой отчетности (денежные чековые книжки, трудовые книжки и вкладыши к ним, проездные документы и бланки санаторных путевок, сама ценная бумага и др.), учитываемых на счете 006.
Затем ревизор получает от кассира организации расписку в том, что все приходные и расходные документы по кассе сданы в бухгалтерию, и что все поступившие наличные деньги оприходованы, а все выбывшие списаны в расход, так же и с бланками.
|
|
|
Эта расписка прилагается к акту о проведении ревизии и ревизор на нее ссылается при составлении акта. Если же в кассе имеются прих/расх кассовые документы, еще не проведенные по кассовой книге то тогда ревизор проверяет совпадение номеров на них с данными журнала ПКО и РКО. Попутно он проверяет и их оформление.
После этого ревизор предлагает кассиру в его присутствии составить последний отчет по кассе и отразить в кассовой книге всю информацию, содержащуюся в этих последних оставшихся кассовых документах. После этого последний кассовый отчет кассир должен сдать в бухгалтерию, а глав бух в своей справке об остатках по вышеуказанным счетам должен принять во внимание данные этого последнего отчета кассира.
Если ревизор считает, что имеющиеся в кассе приходные и расходные кассовые доки еще не проведенные по кассовой книге являются незаконными или оформленными неправильно или неполностью, то они в кассовую книгу не заносятся и в отчет кассира они не попадают.
Но тем ни менее, все эти документы перечисляются в акте ревизии кассы с указанием причин почему они не попали в отчет кассира и в связи с чем в кассе могут быть обнаружены фактические излишки ценностей.
Кассиру при этом предоставляется право опротестовать мнение ревизора об обнаруженных излишках ценностей в кассе, а также об необнаруженных недостачи средств в кассе в своем объяснении по результатам проведенной ревизии.
Если в кассе оказываются частично оплаченные ведомости по которым срок выдачи еще не прошел, то выданные суммы по этим ведомостям подсчитываются, включаются отдельной позицией в акте ревизии кассы и засчитываются в наличии кассового остатка.
Перед началом инвентаризации ценностей в кассе ревизор должен получить от кассира справку о том, что документов, не включенных в кассовый отчет, не имеется, и также неоприходованых или несписанных в расход в кассе денег нет.
|
|
|
В случае, если в кассе хранятся посторонние деньги (принадлежащие профсоюзной организации например), то это считается нарушением действующих правил совершения кассовых операций, то кассир должен заявить об этом до начала инвентаризации, указав сумму этих денег. В этом случае ревизор обязан привлечь к участию в ревизии кассы соответствующих должностных лиц.
Факт хранения в кассе посторонних денег и результат их инвентаризации фиксируется в акте ревизии кассы и это сопровождается выводами ревизора о том, что данный факт является нарушением кассовой дисциплины.
Случается и другая ситуация- кассир может письменно заявить до начала инвентаризации о том, что часть денег находится в какой-то момент вне кассы организации. Это заявление ревизор обязан тут же проверить. И на этот факт ревизор составляет отдельный акт. Допустимым считается при этом только наличие денег у раздатчиков з/п на местах в официальные дни выдачи зарплат. Кассир должен иметь расписки от раздатчиков о принятых и затем выданных наличных деньгах.
Любые заявления кассира о посторонних деньгах в кассе или о месте нахождении денег организации вне кассы, если заявления сделаны уже после начала инвентаризации, когда ревизор выявил недостачу или излишки денег в кассе подлежат отражению в акте с обязательным указанием выявленных причин этого нарушения (промежуточный акт ревизии). Информация из промежуточного акта ревизии будет затем отражена в окончательном акте ревизии с соответствующими выводами ревизора и указанием мер пресечений по этим нарушениям.
В ходе самой инвентаризации ценностей в кассе ревизор полистно пересчитывает имеющиеся в кассе денежные купюры и записывает сколько купюр какого достоинства есть в кассе. Отдельно пересчитывается и монета. Эти данные находят отражение в покупюрной ведомости, которую составляет ревизор. Такая же ведомость составляется отдельно и по бланкам строгой отчетности.
Затем ревизор сверяет общий итог наличных денег и бланков строгой отчетности указанных в этих ведомостях.
При обнаружении расхождений этих данных, что ревизор сам получил, с данными, отраженными в кассовой книге, и со справкой об учетных остатках ценностях в кассе, выданной главным бухгалтером, то тогда ревизор осуществляет повторный пересчет этих ценностей.
|
|
|
Иногда при этом ревизор может попросить помощи кассира и глав буха. Если по повторном подсчете возникают расхождения с предыдущим подсчетом, то в покупюрную ведомость вносятся соответствующие изменения.
Если во время полистного пересчета денег выявляются пачки денег, запечатанные банком, то они обязательно вскрываются ревизором и пересчитываются. Даже отдельно пересчитываются и бланки строгой отчетности.
В ведомости по бланкам строгой отчетности указываются их наименования, их стоимость, серии и номера, и другие отличительные признаки, если они имеются, сроки действия.
Проверяется все то, что в задачах ревизии.
Если в результате ревизии кассы был выявлен излишек наличных денег или бланков строгой отчетности, то тогда под наблюдением ревизора кассир составляет ПКО и записывает инфу по нему в кассовую книгу. Остаток в кассе корректируется.
При выявлении недостачи наличных денег или бланков строгой отчетности ревизор требует составление РКО, отдельно по деньгам и по бланкам. Под наблюдением ревизора РКО должны быть проведены по кассовой книге.
Недостающие суммы денег должны быть отнесены на виновное лицо. Затем под наблюдением ревизора виновное лицо должно внести сумму недостатчи в кассу по специальному ПКО. При этом виновное лицо должно написать письменное объяснение с указанием причин нарушения, которые прилагаются к основному акту ревизии.
Если ревизор обнаружил, что недостача крупная и вскрыл факты злоупотребления должностными полномочиями или факты нарушения законодательства, кражи или хищения, то тогда ревизор передает акт по итогам ревизии и все доки и материалы по нему в следственные органы и ставит вопрос перед руководством организации о немедленном отстранении от работы всех подозреваемых лиц.
26.09.12
|
|
|
