 |
Проверка условий хранения МЦ
|
|
|
|
Одним из главных вопросов при проведении ревизии МЦ является проверка условий их хранения. В частности, ревизор должен установить, поступают ли на склад организации новые запасные части от автомобилей или туда поступают зап части от автомобилей, которые уже были в эксплуатации. Или на склад поступают зап части заведомо негодные к эксплуатации.
В последнем случае, такие запасные части служат прикрытием для махинаций с обменом годных зап частей на негодные и с присвоением разницы в ценах отдельными должностными лицами.
Если проводится учет автомобильных покрышек, то проверяется какая резина на них стоит. То есть новая или бывшая в эксплуатации, какого она сорта. Может быть на складе есть покрышки, которые необходимо сдать в утильсырье. И еще ревизорам надо выяснить поступают ли на склад организации автопокрышки, снятые с автомобилей взамен на новые покрышки.
Ревизоры проверяют как оборудованы складские помещения для хранения МЦ, соблюдается ли там температурный режим и режим влажности. На складе должны быть соответствующие приборы измерения этих режимов. Попутно ревизоры проверяют их исправность.
Если температура и реж влажности на складе не соблюдается, то хранящиеся там МЦ могут портится или может снижаться их качества. Если это происходит, ревизор устанавливает виновных в этом лиц. Ими могут быть:
· Руководитель организации, который не обеспечил складские помещения соответствующими приборами или если склад был построен с нарушением условий сохранности МЦ
· Заведующий складом, который не организовал контроль за обеспечением условий хранения МЦ.
· Конкретный кладовщик, за которым закреплены определенные МЦ как за мат- ответственным лицом в том, что он халатно относится к своим обязанностям и не ответственно следит за имуществом.
|
|
|
Ревизоры всегда проверяют, имеются ли на складе средства противопожарной безопасности и имеется ли сигнализация. Проверяется также порядок хранения и размещения МЦ на складе. Все МЦ должны быть на складе размещены по секциям, то есть по видам МЦ. А внутри каждой секции- по отдельным видам МЦ. Каждый вид МЦ должен быть размещен на складе на отдельных стеллажах и по каждому виду МЦ должен вестись складской учет. Это позволяет организовать быстрый поиск МЦ на складе, организовать их быстрый прием на склад или отпуск со склада и организовать проверку их фактического наличия на складе.
Кроме того, ревизоры проверяют, допускается ли в организации прием МЦ на склад без необходимого подсчета измерения и взвешивания. Если это так, то нарушаются условия точного учета ТМЦ на складе при этом, в частности, трудно или невозможно определить естественную убыть (испарение топлива, усушку или утряску других МЦ). Это создает почву для различных махинаций, когда не известны точные размеры, их точный вес, или количество. В связи с этим фактом ревизоры устанавливают конкретные нарушения/злоупотребления, определяют виновных лиц, а также размер причинного организации ущерба. Так, все выявленные нарушения и недостатки при фактическом контроле МЦ на складе организации отражаются в специальном промежуточном акте, где указываются фактическое наличие МЦ на складе по видам размерам и сортам их текущее состояние (качество) и виновные лица по халатности или умышленно нарушившие условия приема и хранения МЦ на складе.
При необходимости к данному промежуточному акту прикладываются заключение по результатам экспертизы и лабораторного анализа состояние МЦ на складе организации.
Промежуточный акт подписывается всеми ревизорами, принимавшими участие в проверке склада.
|
|
|
Содержание промежуточного акта доводится до сведения руководителя и глав буха организации.
Инфа, в нем отраженная, ревизия сохранностей МЦ на складе по итогам фактического контроля за ТМЦ далее подлежит отражению в акте (он итоговый) по результатам общей проверки ТМЦ в организации. То есть сюда также подключаются и результаты документального контроля сохранности материалов на складе.
Лекции взять у девочек
Семинар
Для оперативного учета МЦ на складе используются карточки складского учета. Контролеры и ревизоры при проверке сохранности МЦ на складе всегда проверяют содержание этих карточек. В карточке указывается следующее:
· Ее персональный номер
· Номер склада
· Наименование материала
· Его номенклатурный номер
· Его сорт и размер
· Единица его измерения
· Его учетная цена
· Норма запаса
Кроме того, в карточке может указываться место хранения материала. То есть, номер стеллажа, номер ячейки на стеллаже, номер ящика на стеллаже и т.д.
Все карточки должны находиться в картотеке склада в порядке возрастания номенклатурных номеров. Картотека должна иметь разделители по каждой группе и подгруппе материалов, а также желательно иметь разделители по каждому счету и субсчету.
При поступлении материалов на склад в карточке проставляется размер этого поступления в графу «приход». Кроме этого, ставится дата и делается ссылка на первичные документы, на основании которых материалы приходуются на склад. Когда материалы расходуются путем использования в производстве, в целях управления, с целью его продажи и т.д., то в карточке делается запись в рубрике «расход». То есть, сколько израсходовано по объему и на какую сумму. После этого в карточке выводится остаток материала. И тоже дата и первичка.
По состоянию на первое число каждого месяца кладовщик подсчитывает итоги по приходу\расходу каждого материала и указывает в карточке его остаток.
Если при этом будет выяснено, что фактический остаток материала по карточке оказался значительно выше/ниже установленной нормы запаса на него, а также если несколько месяцев запасы материалов находятся без движения, кладовщик информирует об этом заведующего склада, а он, в свою очередь, доводит эту информацию до сведения отдела маркетинга или снабжения.
|
|
|
Контролеры и ревизоры при проверке сохранности МЦ на складе всегда внимательно контролируют МОЛов за них не только по складу, но и по бухгалтерии.
Материально ответственный бухгалтер обязан периодически проверять правильность, своевременность и полноту оформления документов складского учета по МЦ, и в первую очередь, записей карточек складского учета.
Кроме инфы, указанной выше, бухгалтер должен проверить наличие подписей лиц, принявших МЦ или сдавших их. Эти подписи должны содержаться в карточке складского учета. Также бух должен проверить остатки всех МЦ на первое число каждого месяца, указанных в карточке складского учета. Если в ходе этой проверки бух устанавливает ошибки в записях или в подсчете остатков, то он должен сделать в карточке соответствующие исправления и поставить свою подпись и подпись мат ответственного за эти МЦ работника склада.
Важным элементом контроля состояния МЦ на складе является их инвентаризация.
|
|
|
