 |
Инвентаризация МЦ на складе
|
|
|
|
Инвентаризации подлежат все МЦ находящиеся на складе, как принадлежащие самой организации, так и принятые у других организаций на ответственное хранение или на цели переработки.
Обязательно должен быть издан указ о проведении инвентаризации, в котором указывается порядок ее проведения, сроки проведения и члены комиссии.
Инв комиссия, находясь на складе в присутствии МОЛ-ов по складскому учету (глав бух и др). Происходит подсчет, взвешивание и обмер МЦ. И эти данные заносят в инвентаризационную опись. Эта опись составляется на все виды материалов на складе по каждому МОЛ-у и в разрезе каждого склада, если их несколько.
Однако, внешние к и ревизоры наблюдают случаи, когда инв-я МЦ на складе проводится формально. Это значит, что фактически ничего не подписывается, не обмеряется и не взвешивается, а все эти данные заносятся в инвентаризационную опись со слов самих кладовщиков. Обычно это связано с наличием нарушений и злоупотреблений на складе, основными из которых являются недостачи и хищения МЦ со склада.
Обычно хищения распространены там, где выявляется следующее:
· Отсутствие в ряде производств технически обоснованных норм сырья и материалов по их расходованию в производство.
· Списание материалов в производство производится по завышенным нормам, а разница сбывается
· Замена дорогостоящего сырья и материалов на более дешевые без отражения этих фактов в первичных документах и в карточках складского учета. В связи с этим, из образовавшихся излишков материалов осуществляется производство ГП которая сбывается на сторону в целях личного обогащения ряда работников организации.
· Неоправданно высокие списания сырья и материалов в связи с естественной убылью и производственными потерями, то есть завышения норм естественной убыли и производственных потерь в личных интересах отдельных работников
|
|
|
· Непригодность измерительной техники на складе
· Прием МЦ на склад, их отпуск со склада производится без взвешивания, замера и пересчета, а также без проверки их качества, в связи с чем часто возникает пересортица МЦ.
Семинар 24.10.2012
Важным документом по инвентаризации на складе являются сличительные ведомости. Их хорошо используют в своей практической деятельности контролеры и ревизоры.
Сличительная ведомость представляет собой таблицу со следующими графами:
· Наименование ТМЦ
· Их номенклатурный номер
· Учетная цена
· Ед. измерения
· № карточки складского учета, где обозначена эта МЦ
· Размер и объем (количество) по данным складского учета
· Количество по данным инвентаризации.
Отклонения, где указывается следующие:
· Излишки, недостачи МЦ
· Пересортица
· Порча МЦ
На основании данных сличительных ведомостей составляется акт по результатам проведения инвентаризации, где указывается:
· что было подвергнуто инвентаризации,
· у каких МОЛов,
· все ли ценности у них проверялись, или какие-то отдельные
· какие нарушения были установлены по результатам инвентаризации
· виновные лица и меры пресечения по ним
· меры по исправлению обнаруженных нарушений и недостатков в работе.
Если обнаружены излишки МЦ на складе, выявленные в результате инвентаризации, то на них оформляют недостающие документы и далее оформляют как внереализационные доходы.
Если обнаруживается недостача МЦ на складе, за счет порчи вследствие естественной убыли, то тогда эта недостача относится на затраты производства. Т.е. Д 25,36 – К 94.
Если же недостача или порча МЦ на складе произошла сверх норм естественной убыли, то тогда эту недостачу относят на виновных лиц (кладовщиков). Д 73/2 расчет по возмещению мат. Ущерба – К 94 недостачи и потери от порчи ценностей.
|
|
|
Если обнаружена недостача, а виновное лицо не установлено, или если суд отказал во взыскании убытка с установленных виновных лиц, то тогда эта недостача списывается на внереализационные убытки организации. Д91/2 – К 94.
Особо контролируются по итогам инвентаризации недостачи и излишки МЦ на складе от пересортицы.
Если на складе пересортица, то, в большинстве случаев она не является случайной, а имеет заинтересованных в ней должностных лиц. Например, для того, чтобы скрыть нехватку дорогостоящих МЦ, которые были сбыты на сторону по интересам определенных должностных лиц, они заменяются на более дешевые фактически, а по документам складского учета они отражаются как дорогие.
При обнаружении этого факта ревизоры всегда подсчитывают размер нанесенного организации материального ущерба, и указывают в акте по итогам инвентаризации о необходимости его взыскания с виновных должностных лиц.
Если убыток организации слишком велик, то ревизоры передают материалы инвентаризации в следственные органы. Тоже самое делается, если инвентаризацией установлено, что велики потери от порчи МЦ на складе в связи с допущенными нарушениями и злоупотреблениями, а также, в связи с халатностью МОЛов. В частности, произошла порча МЦ на складе из-за того, что не были обеспечены надлежащие условия их хранения в связи с тем, что были изъяты со склада приборы, измеряющие температуру и влажность, отсутствовала необходимая тара для сохранности МЦ и т.д.
При определении размера ущерба от нарушений и злоупотреблений на складе, ревизор исходит из рыночных цен на МЦ.
2 лекция.
Методы
1. Контрольная приемка продукции по количеству и качеству – по сути обратный предыдущему. Если в предыдущем методе контролируется соблюдение норм расходования сырья и материалов для целей производства и при этом выясняется их качество, то при данном методе проверяется готовая продукция по количеству и качеству, и от готовой продукции определенного количества и качества ревизоры добираются до информации о сырье, материалах и полуфабрикатов, из которых она изготовлена. По установленным нормам организация должна произвести определенное количество наименований готовой продукции определенного качества. Ревизоры проверяют путем сопоставления, какое количество и качество готовой продукции получается исходя из установленных норм использования сырья и материалов и норм выработки и какое количество и качество ГП реально получает проверяемая организация. При таком сопоставлении могут быть выявлены факты хищения сырья, материалов, полуфабрикатов, ГП. Может быть выявлено неправильное хранение сырья, материалов, полуфабрикатов, ГП на производственных участках и складах, могут быть выявлены приписки по выпуску и реализации ГП. В ревизионную комиссию могут быть включены технические работники, рабочие, инженеры и эксперты.
|
|
|
2. Лабораторный анализ. Применяется в тех случаях, когда невозможно определить качество сырья, материалов, полуфабрикатов, ГП, а также выполненных работ и оказанных услуг другими методами ревизии, поэтому объекты ревизии отдаются в лабораторию для проведения всестороннего анализа с применением различных реактивов, химических и физических приемов на специальном оборудовании. В результате проведения лабораторного анализа начальник лаборатории подписывает письменное заключение по качеству сырья, материалов, полуфабрикатов, ГП, а также по другим вопросам, которые интересуют ревизоров. На платной основе. К нему прибегают в тех случаях, когда руководство проверяемой организации заявляет, что допущенный брак в работе или наличие значительных отходов сырья и материалов является следствием того, что поставщики поставляют сырье и материалы низкого качества. Поэтому для установления истинного качества сырья и материалов, особенно в тех случаях, когда поставщики считают, что они поставляют сырье и материалы высокого качества, требуется лабораторный анализ. Его результаты берутся за основу при разрешении споров между поставщиками и покупателями относительно качества поставляемого сырья и материалов, а также относительно выполненных работ и услуг. Кроме того, ревизоры часто устанавливают, что в поставках сырья и материалов низкого качества во многом повинны сами получатели, поскольку сами должны контролировать их качество и не принимать поставок сырья и материалов низкого качества. Однако зачастую они сами специально принимают такие сырье и материалы в связи с личной заинтересованностью в этом должностных лиц.
|
|
|
3. Проверка соблюдения персоналом трудовой дисциплины.
Для проверки состояния трудовой дисциплины в организации применяется наблюдение, хронометраж и фотография рабочего дня.
Хронометраж позволяет выявить факты нарушения трудовой дисциплины, например неявка на работу без уважительных причин, опоздания на работу, нахождения на обеденном перерыве дольше положенного, наличие простоев в течение рабочего дня, их длительность, факты ограниченной занятости в течение рабочего дня, факты ухода с работы в неположенное время. Выяснением причин этих явлений хронометраж не занимается, фотография рабочего дня не только устанавливает факты нарушения трудовой дисциплины, но и выясняет их причины, в частности если выявлено, что работники в течение рабочего дня используются не по специальности или если в организации имеются простое или неполная занятость персонала, то фотография рабочего дня позволяет ревизорам сделать вывод о некачественном управлении в организации, а так же о нерациональном использовании фонда зп. При этом также выявляется некачественная работа отдела кадров, некачественно составленные должностные инструкции персонала, нарушения в штатном расписании и др. по итогам фотографии рабочего дня ревизоры вырабатывают комплекс мер, направленных на устранение выявленных нарушений и злоупотреблений, вплоть до увольнения отдельных должностных лиц из аппарата управления организацией.
4. Проверка исполнения принятых управленческих решений. Если проверяемая организация не выполняет или неправильно выполняет указания вышестоящей организации, а также решения, отраженные в акте предыдущей ревизии, то новая ревизия использует данный метод. Этот метод позволяет выяснить причины неисполнения или неправильного исполнения приказов, распоряжений, инструкций и тд. Основных причин здесь может быть 2:
1. Организация специально не исполняет указания свыше, так как с ними не согласна. В ходе ревизии устанавливается, почему это происходит и почему нельзя прийти к решению, приемлемому для обеих сторон.
2. Организация не понимает указаний вышестоящей организации или решения ревизионной комиссии, в связи с чем неправильно на них реагирует. Ревизия выясняет причины этого явления и вырабатывает решение о необходимости повысить квалификацию и др мер, направленных на устранение этих явлений. При использовании данного метода составляется отдельный акт ревизии, где отражены все допущенные нарушения и ошибки, виновные в них лица и меры по их устранению.
|
|
|
