 |
Учет операций по расчетному счету.
|
|
|
|
О всех изменениях на р/с банк извещает своего клиента выпиской из р/с к которой прилагаются все копии документов, по которым произошло списание или зачисление денежных средств.
Бухгалтер получив выписку должен ее проверить:
1. Входящий остаток сверить с исходящим остатком предыдущий выписки.
2. Проверить правильность подсчета исходящего остатка.
3. Проверить правильность отражения сумм выписки суммами, которые указаны в прилагаемых документах.
После проверки бухгалтер обрабатывает выписку, т.е. на полях рядом с суммой проставляется проводка по каждой хозяйственной операции.
Выписка банка имеет особенность: суммы записанные в ней наоборот: Сн и поступления по Кт, а списания по Дт, т.к. для банка наш р/с является источником хозяйственных средств, т.е. счетом пассивным.
Бухгалтер должен помнить об этой особенности в выписке.
Сч.51 – активный предназначен для учета операции по расчетному счету.
Сн – остаток денеж.средств на расчетном счете.
по Дт51 – записывается поступления денег.
по Кт51 – списание.
| Д Сч 51 | К Д |
| Сн | Списано: 1) поставщикам за 60 матер., работы, услуги. 2) аванс в счет будущих 60/ав поставок 3) безакцептно списано 91.2 за РКО банком 4) ошибочно списана 76/2 сумма с р/с 5) перечислены налоги 68 в бюджет 6) перечислено органам 69 соц.страх. 7) погашен кредит 66 8) выдано по чеку 50 9) штрафы, пени, неустойки, 91.2 уплаченные за нарушение хоз.договоров 10) перечислена з/п раб-ка 70 на его счет в банке по его заявлению 11) открыты спец.счета 55 в банке |
| Зачислено: 62 1) от покупателей 62/ав. 2) аванс от покупателя в счет будущих поставок 91.1 3) штрафы, пени, неустойки по хоз.договорам 66 4) кредит и займы 76/2 5) ошибочно зачисленая на р/с сумма 76 6) прочая дебиторская задолженность 50 7) остаток кассовой наличности (по квитан.) 75.1 8) от учредителей |
55 – спец.счета в банках А
|
|
|
55.1 – аккредитивы
55.2 – чековые книжки
55.3 – депозитные счета
60/ав – расчеты по авансам выданным
62/ав – расчеты по авансам полученные
75 – расчеты с учредителями А/П
75.1 – расчеты по вкладам в УК
75.2 – расчеты по выплате доходов
76.2– расчеты по претензиям
91 – прочие доходы и расходы
91.1 – прочие доходы
91.2 – прочие расходы
91.3 – сальдо прочих Дох. и Расх.
В бухгалтерии по сч.51 ведут «Журнал – ордер №2» и «Ведомость №2». Это регистр синтетического учета, двухсоронний.
Журнал – ордер №2 ведется по Кт, а Ведомость №2 – по Дт.
Учет кассовых операций.
1. Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу.
Правило ведения кассовых операций установлены нормативным документом «Порядок ведения кассовых операций РФ» утвержденным решением советом директоров ЦБ РФ от 22.09.1993г. №40.
По этому документу предприятия обязаны хранить свободные денежные средства в банках.
В кассе предприятия может находиться ежедневно определенный лимит средств. Лимит ежегодно устанавливается банком по согласованию с руководителями предприятия. При необходимости лимит кассы пересматривается.
Если лимит не установлен, то остатка в кассе не должно быть.
Всю денежную наличность сверх лимита предприятие обязано сдавать в банк.
Предприятие имеет право хранить в кассе сверх установленного лимита только денежные средства для оплаты труда в течении 3-х рабочих дней после получения из банка включая день получения.
Во всех случаях при расходовании наличных денег организациям и ИП необходимо соблюдать предельный размер расчетов наличными деньгами.
Указанием ЦБ РФ от 20.06.2007г. №1843 с 22.07.2007г. установлен предельный размер 100000 рублей.
Предприятие обязано оприходовать все наличные денежные средства в кассу и использовать их на установленные цели.
|
|
|
После 22.07.2007г. наличные деньги можно тратить в соответствии с Указанием на:
1. з/п иные выплаты работникам (в т.ч. социального характера), стипендии.
2. командировочные расходы.
3. оплату товаров (кроме цен.бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченный ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги.
4. выплату страховых возмещений (страх.сумм) по договорам страхования физических лиц.
За несоблюдение указанных требований должностных лиц можно привлечь к административной ответственности на основании ст. 15.1 КоАП за нарушение порядка работы с денежной наличностью. Штраф в этом случае будет составлять от 40000 до 50000 рублей.
2. Касса принимает наличные деньги по Приходно-кассовым ордерам, подписанным гл.бухгалтером и кассиром.
Подтверждение приема денег выдает квитанция, подписанная гл.бухгалтером и кассиром.
Выдача наличных денег производится по Расчетно-кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным (платежная ведомость).
Кассовые ордера обязательно регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Регистрация дает возможность присваивать порядковые номера кассовым ордерам и контролировать исполнения кассиром данных хоз.операций.
По мере выдачи или получения денег кассир кассовые ордера и приложенные к ним документы погашает штампом «Оплачено» или «Получено».
3. Все поступления и выдача наличных денег учитываются в «Кассовой книге».
Каждое предприятие ведет одну кассовую, которая должна быть пронумерована прошнурована и опечатана печатью. Количество листов кассовой книги заверяется подписями руководителя и гл.бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземпляров через копирку. Вторая часть листа без горизонтальной линовки, заполненная под копирку является отрывной и служит отчетом кассира.
Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения или выдачи денег. В конце каждого дня кассир обязан посчитать итоги операции за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приложенными приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Бухгалтер сверяет суммы в первом и во втором экземпляре кассового листа, проверять наличие всех кассовых ордеров, правильность подсчетов итогов за день и выведение конечного остатка.
|
|
|
Кассовая книга возвращается кассиру, а отчеты кассира с приложенными документами является основанием для заполнения «Журнала-ордера №1» и Ведомости №1.
Кассовая книга хранится 5 лет.
4. Для учета операций по кассе используется сч.50 «Касса» (активный).
Сн – означает остаток денежных средств в кассе на начало месяца.
по Дт – отражается поступления денежных средств в кассу.
по Кт – расход денежных средств из кассы.
| К Д Сч 50 | К Д |
| Сн | 1) выдано в подотчет 71 2) Выданы з/п, премия, 70 пособия 3) выплачены дивиденды 75.2 4) выданы пособия при 69.1 рождении ребенка и на погребение. 5) выдана депонирован. з/п 76.4 6)выдано наличными по 76/алим исполнит. листам (алим.,вред) 7) сдано наличными по 51 квитанции 8)суммы недостачи, выявлен- 94 ные при ревизии кассы 9) оплачены счета наличными 60 за поступившие материалы, или невыполненные работы, ока- 76 зание услуги, не более 100000 10) погашена прочая креди- 76 торская задолженность. 11) выдан заим работникам 73/1 Предприятия. |
| 62 1) Получено от покупателей за реал. продук. работы, услуги. 90/1 2) Зачислена выручка от реализации товаров в розничной торговле. 51 3) по чеку наличными 71 4) сдан остаток неиспользованных подотч. сумм 76 5) погашена прочая дебиторская задолжен. 73/2 6) Внесен в кассу начет по материаль- ному ущербу. 75/1 7) Внесен вклад в уставной капитал учредителем 91.1 8) сумма излишков, выявленная при ревизии кассы. 66 9) Получены займы, кредиты от сторон.лиц. |
Д К
20 70 10000
Начислена з/п
50 51 10000 – получено по чек на выдачу з/пл
70 50 8000 – выдана з/пл
70 76.4 2000 – депонирована з/пл
51 50 2000 – депонированная з/пл сдана на р/сч
50 51 2000 – получено почек на выдачу депониров. з/пл
76.4 50 2000 – выдана депониров. з/пл
73 – расчеты с персоналом по прочим операциям.
73.1 – расчеты по предоставлениям займам.
73.2 – расчеты по возмещению материального ущерба.
76.1 – расчеты по имущественному и личному страхованию.
76.2 – расчеты по претензиям.
76.3 – расчеты по причитающимся дивидендам и доходам (орг.)
76.4 – расчеты по депонированным суммам.
90 – продажи.
90.1 – выручка (Кт)
90.2 – себестоимость продаж (Дт)
90.3 – НДС (Дт)
90.4 – акцизы (Дт)
90.9 – прибыль, убыток от продажи.
94 – недостачи и потери от порчи ценностей.
5. Регистром по учету операций по кассе является «Журнал-ордер №1» и «Ведомость №1».
Журнал – ордер №1 ведется по Кт сч.50, Ведомость №1 по Дт.
|
|
|
