 |
Учёт расчётов по налогам и сборам (сч 68А-П)
|
|
|
|
Для расчётов по налогам и сборам предназначен сч 68.
ОбД – перечисление налогов в соответствующий бюджет, зачёт налогов. ОбК – начисление налогов. На этом счете учитывают начисления и перечисления налогов в бюджет. Учет каждого налога ведется на отдельном субсчете.
а) Налог на прибыль. Субъект – коммерч. предпр-я, занимающиеся предпринимат. деят-тью на территории РФ. Объект – доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов. Ст.24% Проводки: Начислен налог на прибыль 99-68; перечислен налог в бюджет 68-51
б) НДС Субъект – предпр-е, реализующее Т, У или Р на территории РФ. Объект – обороты по реализации. Ст.18% Проводки: Начислен НДС по приобретенным ценностям 86-19; Перечислен НДС в бюджет 86-51
в ) НДФЛ Субъект – физич. лица, получающие доходы. Объект – доходы, полученные в денеж. и натруаль. формах.Ст 13%. Проводки: Начислен НДФЛ 70-68; Перечислен НДФЛ 68-51.
г) Транспортный. Субъект – орг-ция, владеющая транспортными средствами. Объект – единица транспортных средств. Начислен транспр.налог 26-68
д) налог на им-во (ст.2,2%) 91.2-68.7
Перечислены налоги в бюджет 68.1-68.8-51
Учёт расчётов с персоналом по прочим операциям – сч. 73.
Сч. 73.1 – расчёты по предоставленным займам
Сч. 73.2 – расчёты по возмещению материального ущерба.
Учёт расчётов с учредителями - сч. 75.
Расчёты с учредителями по взносам в УК и выплате доходов ведётся на счёте 75.
75.1 – расчёты по вкладам 75.2 – расчёты по выплате доходов
7) сч. 76(А-П) ''Расчеты с разными дебиторами и кредиторами''. Расчеты со страх.компаниями; с учеб.заведениями; с транспорт.орг-ей; по арендной плате ии др. Дебетовое сальдо показ-т сумму задолженностей контрагентов. Кредитовое показ-т сумму КЗ перед фирмой.
|
|
|
Сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам» П- ДЗ не погашенная в установленный договором сроки и не обеспеченная гарантиями.
Сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» П - о состоянии краткосрочных (не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.
Сч. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» П - на срок более 12 месяцев.
Сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». П
Сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» П - по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям.
Сч. 79 «Внутрихозяйственные расчеты» А/П- с филиалами, представительствами, отделениями, обособленым подразделениям.
Бух. баланс – с/с показателей, сгруппированных в сводную таблицу, характеризующих в денежном выражении состав, размещение, источник и назначение средств предприятия на отчетную дату.
39. Учет финансовых результатов.
Регулирующие документы ПБУ 9/99 «Доходы организаций», ПБУ 10/99 «Расходы организаций», НК гл. 25 «Налог на прибыль».
Фин результат – результат финансово-хозяйственной д-ти организации, выраженный показателем прибыли или убытка.
Синтетический учет: 91,90,99,84.
Согласно ПБУ 9/99 и 10/99 Д-ды и р-ды в зависимости от характера условий и направлений д-ти подразделяются:
· от обычных видов д-ти
· прочие д-ды или р-ды
Доходами от обычных видов деят-ти
Доходами организации признаются увеличение экономических выгод в результате поступления активов или погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала этой организации за исключением вкладов участников (соб-в им-ва)
Не признаются доходами след суммы:
· суммы НДС, акцизов, эксплуатационных пошлин и иных обяз-х платежей
· суммы по договорам комиссий
· суммы в порядке преварительной оплаты п,р,у
· сумма авансов в счет оплаты п, р,у
· сумма задатка
· сумма долга
· сумма погашения кредита и займа.
Расходы от обычных видов д-ти
Расходами организации от обычных видов д-ти признаются уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов или возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капи\тала за исключением уменьшения вкладов по решению участников.
|
|
|
Не признаются расходами организации след суммы:
- суммы в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов: ОС, НЗП, НМА
- сумма вкладов в УК (складочны) др организаций
- суммы по договорам комиссий
- суммы предварительной оплаты МПЗ и иных ценностей, р, у
- суммы авансов задатка
- суммы, идущие в погашение кредита, займа
Сопоставление доходов и расходов отобычных видов д-ти выявляется фин рез-т по ним.
Для этого в плане счетов БУ применяется счет 90 «Продажи» (А/П) небалансовый для обощения информации о доходах и расходах организации, связанных с обычными видами деятельности организации, опредления финансового результата по ним. На этом счете согласно инструкции по примеению планов счетов отражается выручка и с/с по
- ГП и п/ф соб-го производства
- Работам и услугам как пром-го, так и непром-го характера
- Товарам, покупным изделиям
- Строительным, монтажным работам, услугам связи, кслугам по перевозке грузов и пассажиров
- Арендным договорам.
Прочие доходы и расходы
При формировании конечного фин результата определяются прочие доходы и расходы, информация о них учитывается на сч 91 «прочие доходы и расходы». При этом д-ды и р-ды отражаются на отдельных субсчетах:
- Доходы по кредиту субсчета 91.1
- Расходы по бедету субсчета 91.2
К операционным доходам относят: выручку от реализации О.С., нематериал.активов, материалов и ц/б; доходы от сдачи имущества в аренду; дивиденды полученные по ц/б; проценты получ. По облигациям или по предоставленным займам.
К операционным расходам относят: стоимость реализованных О.С., нематериал.активов, материалов, ц/б; налоги, относимые на фин.результат (налог на имущество, экологич.платежи); проценты уплачиваемые по кредитам и займам; расходы на формирование различ.резервов.
Все операц.доходы и расходы учитываются на сч.91 А-П «Прочие доходы и расходы».
К внереал.доходам относят: - КЗ, по которой истек срок исковой давности (он составляет 3 года, и если задолженность не востребована, то она списывается в состав доходов); - излишки, выявленные при инвентаризации; - прибыль прошлых лет, обнаруженная в отчет.году.
|
|
|
К внереализ. Расходам относят: - судебные и арбитраж.сборы; - суммы ДЗ, по которой истек срок исковой давности; - недостачи обнаруженные при инвентаризации в случае отсутствия виновных; - убытки прошлых лет, обнаруженные в отчет.году.
Все внереализационные доходы и расходы учитываются на сч.91 «Прочие доходы и расходы».
В конце месяца на сч.91 выявляется сальдо прочих доходов и расходов, в состав которых включ. Операционные и внереализационные доходы и расходы.
Сч 91 «прочие доходы и рсаходы» (А/П) для обобщения информации о пр д-х и р-х (операц, внереал) отч периода, кроме чрезвычайных д и р. Доходы по К 91/1, расходы по Д 91/2. К нему открывается з субсчета:
91.1 – Прочие доходы (на нем отражаются все операцион. и внереализац. доходы, полученные за данный период)
91.2 – Прочие расходы (на нем отражаются операц. и внереализац. расходы за отчетный период)
91.9 – Сальдо прочих доходов и расходов, выявленные в конце месяца путем сопоставления кредитового оборота 91.1 и дебитового оборота 91.2.
Ок 91.1 > Од 91.2 – положительное сальдо
Ок 91.1 < Од 91.2 – отрицательное сальдо
Полученное сальдо списывают на сч.99 «прибыль и убытки»
Сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (А/П)- для обобщения информации о суммах недостачь и потерь.
Сч. 96 «резервы предстоящих расходов» (П) - о движении сумм зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу.
Сч. 97 «Расходы будущих периодов» (А)- о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам.
Сч. 98 «Доходы будущих периодов» (П) - о доходах полученных в отчетном периоде, но относящимся к будущим отчетным периодам, а также предстоящих поступлений задолженности по недостачи, выявленным в отч периоде за прошлые годы, и разницах между суммой, подлежащей взыскания с виновных лиц.
Сч. 99 «Прибыли и убытки» (А/П) - для формирования конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.
|
|
|
По окончании отчетного года Д сч. 99 закрывается, и сумма списывается на К сч. 84 «Нераспредленная прибыль (непокрытый убыток)». Сумма убытка списывается с кредита сч.99 в дебет сч. 84.
Таким образом Ф.Р. (сч.99) можно рассчитать по формуле:
Прибыль(убыток) от продаж ± сальдо операц.доходов и расходов ± сальдо внереал.доходов и расходов = Прибыль(убыток) до налогообложения;
Прибыль(убыток) до налогообложения – налог на прибыль ± сальдо чрезв.доходов и расходов = нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
на этом счете отражается по кредиту – прибыль от продаж, положительное сальдо прочих доходов и расходов, чрезвычайные доходы.
По дебету – убыток от продаж, отрицательное сальдо прочих доходов и расходов, чрезвычайные расходы.
Путем сопоставления кредит. и дебит. оборотов выявляется прибыль или убыток до налогообложения.
По дебету также отражают - сумму начисленного налога на прибыль, - сумму пеней и штрафов, выявленных налоговыми органами.
Остаток по счету 99 в течение года переходит на след.месяц. В конце года счет 99 закрывается на счете 84 А-П «Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)» и таким образом сальдо по счету 99 на начало года становится = 0. 99 счет сальдо не имеет!!!
|
|
|
