 |
III. Учет добавочного капитала
|
|
|
|
ДК явл-ся внутренним источником собств.средств предприятия.
Он образуется засчет переоценки О.С., когда увеличивается стоимость О.С., числящихся на беленсе предприятия до их рыноч.стоимости. Второй источник – курсовые разницы, возникающие при в кладах в УК в иностр.валюте. Третий источник – эмиссионный доход, когда ц/б, акции продаются по цене выше номинальной.
Средства ДК могут быть распределены м/д учредителями на основании устава. Либо могут быть направлены на увеличение УК. Других случаев использования ДК нет или не предусмотрено.
До 2001 года в ДК зачислялось безвозмездно полученное имущество. Для учета ДК используют счет 83 П «ДК», кредитовое сальдо показывает сумму ДК.
1)произведена переоценка О.С.:
А) увеличена первонач.стоимость до восстан ст-ти 01 83
Б) скоректирована амортизация (увелич ам в рез переоценки) 83 02
2) уменьшение суммы аморт ОС в рез переоценки 02 83
3) дооценка обор, требующего монтажа 07,08 83
4) уценка обор, требующего монтажа 83 07,08
2) получен эмиссионный доход 50, 51 83
3) распределены ср-ва ДК м/д учр-ми, ументш кап на выплату дивид 83 75.2
4) направлен ДК на увеличение УК 83 80
IV. Учет нераспределенной прибыли (НП)
НП – это показатель, характеризующий рентабельность предприятия в течение нескольких лет.
За счет НП организация имеет право только выплычивать дивиденды и производить отчисления в РК. Все использование НП отражается по счету 91.2 «Путевки, матер.помощь, лечение и обучение».
Учет НП ведется на счете 84 А-П «НП (непокрытый убыток)», дебитовое сальдо показывает сумму непокрытого убытка прошлых лет, кредитовое сальдо показывает – сумму нераспределенной прибыли прошлых лет.
Записи по отражению прибыли (убытков) тек.года производятся 31 декабря этого года (1 раз). Использование прибыли может производиться и в течение года.
|
|
|
1) отражена прибыль не использованная в отчетном году 99 84
2) списан непокрытый убыток отчетного года 84 99
1 и 2 пункты называются реформацией баланса.
3) начислены дивиденды 84 75.2, 70
4) отчисления в РК 84 82
V. Учет целевого финансирования (ЦФ)
ЦФ – взносы и платежи юр. и физ. лиц в возмещение расходов, которые производит организация в возмещении расходов в интересах этих лиц.
К таким расходам можно отнести: - оплату за обучение, - создание нов.видов продукции, - разработка проектов и т.д.
Особенностью учета таких средств в том, что их использование допускается только на строго опред. цели, указанные плательщиком средств, использование на другие цели запрещено.
В коммерч.организациях средства ЦФ используются редко, в основном они используются некоммерческими организациями(фондами, ассоциациями, обществ.организациями).
Для учета средств ЦФ используют счет 86 П «ЦФ», кредитовое сальдо показывает – сумму полученных средств ЦФ.
1)получ. средства ЦФ 50, 51 86
2) использован. Средства ЦФ на нужды определенные сметой 86 20, 26, 76, 50, 51
VI. Учет резервов.
В бух.учете различают 2 вида резервов:
1.резервы предстоящих расходов. Они предназначены для формирования ср-в, к-е испол-ся в след.отчетных периодах.
Для равномерного отнесения затрат по отчет.периодам создаются след.резервы
- резерв на выплату отпускных
Отчисления в резерв производится в опред.% от фонда оплаты труда ежемесячно с нач.года, тогда в любом месяце все отпускные начисл-ся только за счет резерва независимо от их объема по месяцам. В конце года неиспольз.остаток резерва списывается.
- резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год (13 зарплата)
Создается в опред.% от фонда оплаты труда ежемесячно с нач.года. В декабре производятся начисления годов.премии зачсет резерва, остаток резерва на кон.года списывают.
|
|
|
- резерв расходов на ремонт О.С.
- резерв на гарант.ремонт и обслуживание
Его создают организации, выпускающие или реализующие товары, имеющие гаранитии. Ежемесячно в опред.% от затрат на производство производятся отчисления в резерв. По мере возникновения случаев ремонта гарантийных товаров эти затраты списывают за счет средств резервов. Данный резерв может иметь остатки на конец года.
Организация вправе создавать и др.резервы предстоящих расходов. Порядок их создания необходимо отразить в учетной политике.
Для учета резервов предстоящих доходов используют счет 96 П «Резервы предстоящих доходов», кредитовое сальдо – сумма, кредитовое сальдо – сумма созданных резервов предстоящих расходов.
Учет ведется на субсчетах, открыв-х для кажд.вида резервов.
1)произведены отчисления в резерв предстоящих доходов 20, 25, 26, 44 96 (по видам резервов)
2)начисл. отпускные годов.премии за счет средств резерва 96 70
3) начислен един.соц.налог по премиям, отпускным 96 69
4) списаны расходы на гарант.ремонт 96 10, 70, 69 (76)
5) списан остаток резерва 20, 25, 26, 44 96
Оценочные резервы
Эти резервы создаются с целью корректировки некот-х статей бух.баланса:
А) резерв под снижение стоимости материал.ценностей
Его создание обязательно у ОАО, если организация имеет матер.ценности, числящиеся на балансе по стоимости которая выше их реальн.цены, то разницу в оценках закладыв. в создание резерва.
Резерв создается на счете 14 П «Резерв под снижение стоимости матер.ценностей». Создание резерва осущ-ся на конец года для сдачи годовой отчетности. В балансе по строке запасы отраж. сальдо по 10 сч., 41,43 за вычетом сальдо по сч.14. В нач. след. года этот резерв списывается.
В нач.след.года этот резерв списывается.
¨ стоимость материала А по балансу 1 тыс.руб., рын.стоимость этого материала 400 руб. В данн.случае был создан резерв под снижение стоимости материала А на сумму 600 руб.
создан резерв - 91.2 14 – 600 руб.
В балансе по строке 210 вы отразите 1000-600=400 (10 А -14)
списан резерв в нач.след.года - 14 91.1 – 600 руб.
Б) резерв под обесценивание фин.вложений.
Этот резерв создается в обязат.порядке только для ОАО для фин.вложений, которые имеют рын.стоимость. Чаще всего это акции, облигации, векселя. На конец года по данным котировок определяется рыноч.стоимость, имеющихся ц/б. В случае, если она ниже их баланс.стоимости, то создается резерв на счете 59 П «Резерв под обесценивание фин.вложений», кредитовое сальдо – это сумма созданного резерва. В балансе по строке фин.вложений отражается сальдо по счету 58 минус сальдо по счету 59. В начале года резерв списывается.
|
|
|
1)создан резерв под обесценивание вложений в ц/б 91.2 59
2) списан резерв в нач.след.года 59 91.1
В) резерв по сомнительным долгам.
Сомнительным долгом признается люб.задолженность перед налогоплательщиком, которая не погашена в сроки установленной договором и не обеспеч.залогом или или поручительством. Ежеквартально производится инвентаризация ДЗ и та которая является сомнительной служит основанием для создания резерва.
В бух.балансе по статье ДЗ ее отражают за вычетом сумм резерва.
Учет резерва сомнит.долгов ведется на счете 63 П «Резервы по сомнит.долгам», кредитовое сальдо показывает сумму созданного резерва. Средства резерва могут быть использованы только на покрытие безнадежных долгов.
Безнадежный долг – это долг, по котрому истек срок исковой давности (3 года) либо фирма-должник ликвидирована или признана банкротом.
На сонове документов о ликвидации или признании банкротом должника эти долги списывают, а затем учитыв. на забаланс.счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
1)произв-ны отчисления в резерв по сомни-м долгам 91.2 63
2) списан безнадежный долг 63 62
3) восстановлен резерв по оплач-м сомнит-м долгам 63 91.1
Бух. баланс – с/с показателей, сгруппированных в сводную таблицу, характеризующих в денежном выражении состав, размещение, источник и назначение средств пред-ия на отчетную дату.
Калькулирование с.с продукции.методы калькулирования(попроцессный,позаказной,попередельной).фактический и нормативный методы учета затрат(директ-костинг,стандарт-костинг, метод учета фактических затрат))
|
|
|
Основные задачи:
Учет затрат производства ведут работники производственно-калькуляционного отдела, бухгалтерии перед которыми стоят следующие задачи.
1. На основании всех бухгалтерских документов дособрать фактические затраты на производство.
2. Правильно распределить косвенные затраты на себестоимость отдельных видов продукции.
3. Определить себестоимость окончательного брака и потерь от брака.
4. Выявить фактическую себестоимость выпускной из производства продукции.
5. Определить себестоимость незавершенного производства (НЗП).
Сумма затрат на произ-во и реал-ию продукции - это издержки обращения предприятия. Учет затрат составляет важную часть управл.учета.
Основными принципами организации учета затрат явл-ся:
1) документирование,
2) регламентация состава себестоимости продукции,
3) неизменность принятой методологии,
4) согласование с плановыми и нормативными показателями.
ПБУ «Расходы организации». ПБУ 10/99. учет расходов по жлементам затрат осуществляется в журнале-ордере № 10.
Себестоимость - сов-ть расходов по обычным видам деят-ти, понесённых в связи с пр-вом и реал-ей продукции. В неё вкл-ют фактчески произвед. затраты, что позволяет установить их достоверный уровень, определить реальную себестоимость, определить прибыль и рентабельность.
Расходы организации – уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящих к уменьшению вкладов по решению участников.
Разновидности расходов:
· Связаны с производством, хранением, доставкой товаров, с выполненем работ, оказанием услуг
· На седержание и эксплуатацию, на ремонт и обслуживание ОС, также иного имущества
· На освоение природных ресурсов
· На научные исследования и разработки
· На обяз-е и добровольное страхование
· Прочие расходы, связанные с производством и реализацией п,р,у.
Все затраты, включаемые в с/с продукции учитываются по экономическим элементам:
1. мат затраты (стоимость сырья материалов, топлива, энергии, всех видов п/ф, комплектующих, услуг пр-го характера, стоимость инструмента, тара, спец одежды). Из мат затрат вычитаются возвратные отходы.
2. раксходы на оплату труда (зарплата всех видов, премии, добавки, надбавки, оплата за непроработанное время)
3. отчисления на соц страхования (ЕСН)
4. Амортизационные отчисления (ОС, НМА)
5. прочие затраты (командировочные, представительные, на рекламу,выставки, платежи по %, за кредиты, оплата ком-х услуг)
Калькуляция – расчет с/с единицы продукции. Статьи:
1. мат затраты
2. возвратные отходы (вычитаются)
3. итого МП за вычетом отходов
|
|
|
4. зарплата пр-х рабочих
5. доп-я зарплата
6. отчисления на соц страх-е
7. расходы на сод-е и экспл-ю обор-я
8. аморт-е отчисления
9. прочие цеховые расходы
10. общепр-я с/с продукции
11. общехоз-е расходы
12. потери от брака
13. расхлды на освоение новых видов продукции
14. итого заводская с/с
15. коммерч-е расходы
16. итого полная с/с продукции
Для учета затрат применяют ряд активных счетов (синтетический учет):
Сч. 20 «Основное производство» (А) для обобщения информации о затратах на производство, проукция которого явилась целью создания данной организации. Остаток на конец года показывает стоимость незавершенного производства.
Сч. 21 «полуфабрикаты собственного пр-ва» (А) для обобщения информации о наличии и движении п/ф соб-го производства в организациях, ведущих обособленный их учет.
Сч. 23 «Вспомогательное производство» (А) - для обощения информации о затратах вспомогательного производства (транспорт, ремонт, изготовление инструментов).
Сч. 25 «Общепроизводственые расходы» (А) - для обобщения затрат по обслуживанию основного и вспомогательного производства, является собирательно-распредлеительным и сальдо не имеет (содержание и эксплутация машин, амортизация, страхование, аренда, оплата труда работников).
Сч. 26 «Общехоз-ные расходы» (А) - для обобщения информации о расходах (косвенных) для нужд управления, не связанных непосредственно с производством (оплата труда администрации, подготовка и переподготовка персонала, содержание имущества, консультационные услуги).
Сч. 28 «»Брак в производстве» (А) - о потерях и браке в производстве.
Сч. 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (А) - для обобщения информации о затратах, связанных с выпуском продукции, выполением работ и оказанием услуг обслуживающими производствами и хозяйствами организации.
Сч. 97 «Расходы будущих периодов» (А) - обощается информация о расходах производства в данном периоде, но относящийся к будущим (расходы на рекламу, подготовку переподготовку кадров).
Основные корреспонденции:
· Выпущено из производства ГП: 43 20
· Начислена з/п работникам основного производства: 70 20
· списание потерь от брака: 20 28.
Методы учета затрат:
Простой- Учет затрат на пр-во по цехам в разрезе статей затрат.Затраты цехов суммир. в целом.Общая сумма расходов делится на кол-во выраб.прод.
Позаказный- у чет затрат по каждому цеху в разрезе статей затрат и изгот.заказов.Заказ вып-ся по договору, и рассыл.извещение о начале заказа.На каждый заказ заводится карточка учёта затрат.
Попередельный - учёт затрат по каждому переделу пр-ва. Себест-ть опред. как сумма затрат всех переделов, себ-ть ед.прод-ции путём деления затрат на кол-во выпущенных изделий.
Нормативный- дополняет все методы- в учете все затраты подразделяются на расходы в пределах норм и отклонений от норм. Позволяет осуществлять предварительный текущий контроль за издержками пр-ва.
|
|
|
