 |
Учет расчетов с дебиторами и кредиторами.
|
|
|
|
1. Дебиторы – лица и организации, которые должны данному предприятию. Их задолженность называется дебиторской.
Кредиторы – лица и организации, которым должно данное предприятие. Задолженность называется кредиторской.
2. Сч. 73 – «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Предназначен для учета расчета с работниками, кроме расчетов по оплате труда и с подотчетными лицами.
К сч.73 могут быть открыты след. Субсчета:
73.1 «Расчеты по предоставленным займам»
Д К активный
50 Сн – означает остаток задолженности работников по полученным займам.
Об Дт – сумма предоставленного займа.
Об Кт – сумма погашения займа.
73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
Активный
Сн – означает остаток задолженности работников перед предприятием по причине недостач, брака, хищений, и других видов ущерба.
Об Дт – отражаются суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц.
Об Кт – суммы, внесенных платежей или списание сумм.
| № п/п | Хозяйственные операции. | Д К | |
| 1. | Выдан займ работнику на строительст-во садового домика на 6 мес. | 73.1 | |
| 2. | Погашен займ: в кассу На р/с Из з/п | 73.1 73.1 73.1 | |
| 3. | Сумма недостачи или ущерба подлежащая взысканию с работника. А) обнаружена недостача в кассе. Б) в недостаче виновен работник и сумма недостачи списана на виновника. | 73.2 | |
| 4. | Сумма производственного брака отнесена на виновное лицо. | 73.2 | |
| 5. | Внесены работникам суммы по возмещению недостач. Ущерба или удержаны соответствующие суммы из з/п работника. | 73/2 | |
| 6. | Суммы недостач.ущерба во взыскании которых отказано судом | 73/2 |
Сч.28 – «Брак в производстве»
Сч.76 – «Расчет с дебиторами и кредиторами»
|
|
|
Активно-пассивный
Записи по Дт – дебиторская задолженность или погашение Кт задолженности.
Записи по Кт – кредиторская задолженность или погашение Дт задолженности.
На этом счете ведется учет расчетов не предусмотренных на других расчетных счетах (Сч №60 - №75).
К счету могут быть открыты следующие счета:
76.1 «Расчет по имущественному и личному страхованию» (организация страхует своего работника).
- отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала предприятия, в котором предприятие выступает страхователем.
76.2 «Расчеты по претензиям».
76.3 «Доходы по причитающимся дивидендам и доходам»
- учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам (по договору простого товарищества).
76.4 «Расчеты по депонированным суммам».
76.5 «Расчеты по исполнительным листам»
Примеры хозяйственных операций.
| № п/п | Хозяйственные операции. | Д К | |
| 1. | Предъявлены поставщикам, транспортным организациям претензии за недостачу ТМЦ (в т.ч. НДС), за обнаруженные арифметич. Ошибки в документах после акцепта документов. | 76.2 | |
| 2. | Предъявлена претензия энергохоз. За простой и отключение эл/энергии. | 76.2 | |
| 3. | Ошибочно сняты банком суммы с р/с | 76.2 | |
| 4. | Поступили платежи на р/с связанные с погашением претензии. | 76.2 | |
| 5. | Удержаны суммы из з/п по исполнительным документам. | 76/ал. | |
| 6. | Выплачены алименты из кассы | 76/ал. | |
| 7. | Начислена арендная плата за помещение (офис) | 76/ар. |
3. «Ведомость №7»
- регистр по учету по счетам 58,68,73,75,76.
Регистр аналитического и синтетического учета.
Данные аналитического учета – это построчные сведения, а синтетического учета – итоги по графам.
Ведомость ведется по каждому счету и по каждому субсчету расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
Ведомость №7 – односторонняя, т.к. Дт и Кт счетов на одной стороне.
«Журнал-ордер №8».
Сч. 52 А«Валютные счета» - о наличии и движении ден средств в иностранных валютах на валютных счетах организации.
|
|
|
Сч. 55 «Специальные счета в банках» А- о наличии и движении денежных средств в рублях и валюте, в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документов (кроме векселей).
Спец счета – счета для исп ден ср-в по целевому назн
Создан спе счет в банке 55 51,52
Оплачены счета пост за счет спец счетов 60, 76 55
Возвращены суммы несип-з спе счетов 51 55
Сч. 57 «Переводы в пути» - т.е. денежных сумм которые еще не зачислены на р/с или в кассу.
Сч. 58 «Финансовые вложения» А- о наличии и движении инвестиции организации в ГЦБ, акции, облигации и иные ЦБ.
Сч. 59 «Резервы под обесценивание вложений в ЦБ»П.
Корреспонденции: 1. Ден. ср-ва поступившие на р/с: поступили ден средства на р/с от покупателей (Д 51 К 62); сданы в банк ДС из кассы (Д 51 К 50); получены кратк-ные кредиты,займы(Д51 К66); 2. получены деньги с РС в банке (Д50 К51); предост-ны ден. займы др.предпр.(Д58К51); перечислены ДС в бюджет по налогам и сборам(Д68 К51). 3. Выдача подотчетному лицу суммы из кассы: Д71 К50.
Синтетический учет расчетов
1) Учёт расчётов с поставщиками (сч. 60 А-П) На этом счете учитываются р/с юр.и физ.лицами поставляющими товар, либо выполняющими для нее работы и услуги. Дебетовое сальдо показ-т сумму аванса выданному поставщику. Кредетовое сальдо показ-т сумму задолженностей фирмы перед поставщиком. Этому счету открывают 2субсчета 60.1-основной расчет; 60.2-авансы выданные. Проводки: выдан аванс поставщику 60.2-50,51; оприходованы товары от поставщика 10,41,08-60.1; выделен НДС со ст-ти товара 19-60.1; оприходованы работы и услуги от поставщика 20,26,44-60.1; НДС со ст-ти работ, услуг 19-60.1; оплачен счет поставщика (перечислен долг поставщику) 60.1-50,51; зачтен ранее выданный аванс 60.1-60.2
Учёт расчётов с поставщиками ведётся в журнале-ордере № 6.
Учёт расчётов с покупателями и заказчиками (сч. 62А-П)
Он применяется для расчетов с лицами, приобритающими у фирмы Т, Р или У. Дебетовое сальдо показ-т сумму задолженностей покупателями. Кредитовое показ-т сумму авансв полученных от покупателей. Сч.62 открывает субсчет 62.1 – основной счет (расчеты в порядке инкассо и заказчиками) и 62.2-авансы полученные. Проводки: получен аванс от покупателя 50,51-62.2; отгружены Т, Р и У покупателей 62.1-90.1 (с НДС); начислен НДС 90.3 (ндс)-68 (сумма ндс); получен остаток долга от покупателей 50,51-62.1; зачтен ранее полученный аванс 62.2-62.1
|
|
|
Аналитич. учёт по сч. 62 ведётся в разрезе каждого покупателя.
|
|
|
