 |
Матричный классификатор функций работников аудиторской организации
|
|
|
|
| Должностные лица Функции | Руководитель аудиторской организации | Руководитель аудиторской проверки | Старший аудитор | Рядовой участник аудиторской проверки |
| 1. Ведение переговоров с руководством экономического субъекта | ||||
| 2. Составление и утверждение общего плана и программы аудита |
Продолжение табл. 2.8
| Должностные лица Функции | Руководитель аудиторской организации | Руководитель аудиторской проверки | Старший аудитор | Рядовой участник аудиторской проверки |
| 3. Формирование бригады специалистов, направляемой на аудит | ||||
| 4. Организация и текущий контроль работы рядовых участников проверки | ||||
| 5. Организация и текущий контроль проведения аудита | ||||
| 6. Доведение до сведения руководства экономического субъекта основных результатов аудита, которые могут повлиять на аудиторское заключение | ||||
| 7. Подготовка, непосредственное осуществление и документальное оформление результатов аудиторских процедур | ||||
| 8. Выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчётности |
2.4. Документирование аудита – формы рабочих документов
Задание 12. Документы, входящие в состав рабочей документации аудита, как правило, должны иметь следующие обязательные реквизиты:
а) наименование документа;
б) наименование экономического субъекта, в отношении которого проводится аудит;
в) период, за который проводится аудит;
г) дату выполнения аудиторской процедуры или составления документа;
д) содержание документа;
е) личную подпись лица, создавшего документ, и её расшифровку, либо легко идентифицируемое условное обозначение такого лица;
|
|
|
ж) дату проверки документа;
з) личную подпись лица, проверившего документ, и её расшифровку, либо легко идентифицируемое условное обозначение такого лица.
Если в рабочей документации используются условные обозначения (символы), то такие обозначения (символы) должны быть объяснены.
Документы, входящие в рабочую документацию аудита, должны, как правило, содержать ссылку на источник сведений, включённых в них.
Чаще всего рабочие документы составляют в форме таблицы.
Разработайте формы рабочих документов, в которых аудитор мог бы зафиксировать:
- результаты проверки правильности расчёта пособия по временной нетрудоспособности;
- результаты проверки правильности расчёта амортизации;
- результаты проверки правильности отнесения доходов к отчётному периоду;
- результаты проверки качества проведения инвентаризации материально-производственных запасов;
- результаты проверки правильности оформления счетов-фактур.
Задание 13. Иногда аудитору требуется получить сведения от значительного числа лиц, например, от всех работников бухгалтерии или материально-ответственных лиц. В таком случае удобно использовать анкету. Вопросы анкеты должны быть сформулированы таким образом, чтобы респондент мог дать чёткий ответ: да или нет. Можно предусмотреть графу «нет ответа». Составьте анкету проверки соблюдения на предприятии правил работы с наличными денежными средствами.
Задание 14. Бывает, что некоторые сведения удобно зафиксировать в графическом виде, например, организационную структуру предприятия.
Вам поручено провести аудит нового клиента. Вы должны ознакомиться с его системой бухгалтерского учёта. Вы попросили практиканта проверить и описать систему продаж. Он представляет следующую схему (рис. 2.3).
|
|
|
Требуется:
1. Объяснить практиканту, почему метод составления схемы документооборота, который он использовал, не даёт достаточной информации о структуре системы учёта для целей аудита. Укажите, какие детали упущены.
2. Изобразите схему документооборота в удобной форме.
3. Допуская, что схема документооборота составлена правильно и отражает все контрольные моменты процесса продаж, выясните, является ли контролирующей процедурой направление пятого экземпляра счёта главному бухгалтеру и дальнейшее движение этого документа. Изложите свои соображения в форме тезисов, которые будут использованы при составлении отчёта.
4. Если вы решите, что контроль, осуществляемый при регистрации счетов в журнале продаж, недостаточен, то какой документ вы положите в основу при проверке порядка занесения счетов в журнал?
Рис. 2.3. Схема документооборота счетов на поставку готовой продукции
Задание 15. Определите, какие из перечисленных документов можно отнести к постоянным файлам, а какие к текущим? Решение оформите в таблице.
|
|
|
