Пример количественной оценки неотъемлемого риска

Продолжение табл. 2.14

Комментарии к таблице оценок неотъемлемого риска на уровне отчётности ОАО «ПМК»:

1) фактор «политика Правительства и политика администрации Тамбовской области»: на
федеральном и региональном уровне реализуется ряд жилищных программ: «Молодежи – доступное жильё», «Социальное развитие села», программа «Переселение граждан из ветхого и аварийного
жилья». Гражданам предоставляются ипотечные кредиты;

2) конкуренция сильная и заказчики могут отдать предпочтение другим подрядчикам;

3) фактор «спад или расширение отрасли»: с каждым годом расширяется спектр и объём выполняемых работ и услуг;

4) фактор «инфляция»: для предприятия характерны длительные формы расчётов;

5) фактор «система налогообложения»: предприятие находится на общей системе налогообложения, претензий налоговых органов не имеется;

6) фактор «местонахождение средств производства, а также служебных и складских помещений»: само предприятие расположено компактно, однако объекты строительства разбросаны по всему городу, и тем самым снижается возможность руководства контролировать их;

7) фактор «циклическая или сезонная деятельность»: сезонность может оказать негативное влияние на результаты деятельности организации (например, долгое отсутствие разрешения на строительство может привести к тому, что организация не успеет вырыть котлован и выложить фундамент под соответствующий объект, а это в свою очередь означает отсутствие работы, простой, несение убытков и прочие последствия).

8) фактор «наличие покупателей и заказчиков»: покупатели всегда есть и всегда будут (при условии высокого качества выполняемых работ и справедливом уровне цен), а вот заказчиков может и не быть;

9) фактор «наличие постоянных поставщиков, особенности договорных отношений»: предприятие на рынке работает почти 40 лет; с большим числом поставщиков, с которыми она имеет договорные отношения; круг поставщиков, с некоторыми действует система взаимозачётов;

10) фактор «товарно-материальные запасы»: качество выполненных работ и конечный результат деятельности зависят от наличия и качества закупаемых материалов (возможны сбои в поставках, низкое качество поступивших материалов);

11) фактор «источники и методы финансирования»: основным источником финансирования деятельности организации является кредиторская задолженность и краткосрочные кредиты банков, собственный капитал составляет незначительную долю в общей сумме источников;

12) фактор «опыт и квалификация работников, ответственных за ведение учёта и подготовки отчётности»: опыт работников бухгалтерии достаточно большой, однако не один из них не имеет высшего образования;

13) фактор «деловая репутация и опыт работы руководителей»: генеральный директор предприятия имеет высокую деловую репутацию, большой опыт работы в данной сфере деятельности;

14) фактор «наличие службы внутреннего аудита» служба внутреннего аудита отсутствует, что является отрицательным моментом;

фактор «характеристика персонала»: качество выполняемых работ, оказываемых услуг зависит от квалификации и профессионализма работников, которых в структуре работников недостаточно.

Таким образом, уровень неотъемлемого риска на уровне показателей отчётности ОАО «ПМК» составляет 87,5 % (100 – 12,5 = 87,5).

Средства внутреннего контроля, имеющие отношение к системе бухгалтерского учёта,
содействуют достижению следующих целей:

а) осуществление операций по общему или специальному разрешению руководства;

б) своевременный учёт всех операций и прочих событий в точных суммах, на надлежащих счетах и в должные отчётные периоды с тем, чтобы сделать возможной подготовку финансовой (бухгалтерской) отчётности в соответствии с установленным порядком;

в) возможность доступа к активам и записям только по разрешению руководства;

г) регулярное сопоставление учтённых активов с активами, имеющимися в наличии, и принятие надлежащих мер в отношении любых расхождений.

Задание 21. Дать описание средств внутреннего контроля по отдельным видам активов и обязательств в табл. 2.15.