Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Пример количественной оценки неотъемлемого риска




 

Факторы, влияющие на неотъемлемый риск Степень влияния фактора
В С Н
1. общеэкономические факторы      
1.1. политика Правительства и политика администрации Тамбовской области      
1.2. инфляция      
1.3. благосостояние населения      
2. Особенности функционирования и текущего экономического положения отрасли, в которой действует ОАО «ПМК-1», в частности        
2.1. конкуренция      
2.2. спад или расширение отрасли   0,5  
2.3. система налогообложения      
2.4. отраслевые особенности ведения бухгалтерского учёта   0,5  
2.5. требования законодательства   0,5  
3. Специфические особенности деятельности организации      
3.1. местонахождение средств производства, а также служебных и складских помещений      
3.2. циклическая или сезонная деятельность   0,5  

Продолжение табл. 2.14

 

Факторы, влияющие на неотъемлемый риск Степень влияния фактора
В С Н
3.3. наличие покупателей и заказчиков   0,5  
3.4. наличие постоянных поставщиков, особенности договорных отношений      
3.5. возможности совершенствования технологии выполнения работ и услуг   0,5  
3.6. товарно-материальные запасы   0,5  
3.7. качество предоставляемых работ и услуг   0,5  
3.8. источники и методы финансирования      
3.9. кредитоспособность организации      
3.10. Обеспечение финансирования текущей деятельности организации собственными средствами      
4. Особенности управления и структуры собственности экономического субъекта      
4.1. честность персонала экономического субъекта, осуществляющего руководство и ответственного за ведение учёта и подготовку отчётности      
4.2. опыт и квалификация работников, ответственных за ведение учёта и подготовки отчётности   0,5  
4.3. возможность наличия внешнего давления на руководителей и персонал организации      
4.4. организационная структура   0,5  
4.5. цели и стратегические планы руководства   0,5  
4.6. деловая репутация и опыт работы руководителей      
4.7. наличие службы внутреннего аудита      
4.8. отношение руководства организации к системе внутреннего контроля      
4.9. возможность контроля за деятельностью персонала со стороны собственника      
4.10. характеристика персонала      
Общая сумма баллов   5,5  

 

Комментарии к таблице оценок неотъемлемого риска на уровне отчётности ОАО «ПМК»:

1) фактор «политика Правительства и политика администрации Тамбовской области»: на
федеральном и региональном уровне реализуется ряд жилищных программ: «Молодежи – доступное жильё», «Социальное развитие села», программа «Переселение граждан из ветхого и аварийного
жилья». Гражданам предоставляются ипотечные кредиты;

2) конкуренция сильная и заказчики могут отдать предпочтение другим подрядчикам;

3) фактор «спад или расширение отрасли»: с каждым годом расширяется спектр и объём выполняемых работ и услуг;

4) фактор «инфляция»: для предприятия характерны длительные формы расчётов;

5) фактор «система налогообложения»: предприятие находится на общей системе налогообложения, претензий налоговых органов не имеется;

6) фактор «местонахождение средств производства, а также служебных и складских помещений»: само предприятие расположено компактно, однако объекты строительства разбросаны по всему городу, и тем самым снижается возможность руководства контролировать их;

7) фактор «циклическая или сезонная деятельность»: сезонность может оказать негативное влияние на результаты деятельности организации (например, долгое отсутствие разрешения на строительство может привести к тому, что организация не успеет вырыть котлован и выложить фундамент под соответствующий объект, а это в свою очередь означает отсутствие работы, простой, несение убытков и прочие последствия).

8) фактор «наличие покупателей и заказчиков»: покупатели всегда есть и всегда будут (при условии высокого качества выполняемых работ и справедливом уровне цен), а вот заказчиков может и не быть;

9) фактор «наличие постоянных поставщиков, особенности договорных отношений»: предприятие на рынке работает почти 40 лет; с большим числом поставщиков, с которыми она имеет договорные отношения; круг поставщиков, с некоторыми действует система взаимозачётов;

10) фактор «товарно-материальные запасы»: качество выполненных работ и конечный результат деятельности зависят от наличия и качества закупаемых материалов (возможны сбои в поставках, низкое качество поступивших материалов);

11) фактор «источники и методы финансирования»: основным источником финансирования деятельности организации является кредиторская задолженность и краткосрочные кредиты банков, собственный капитал составляет незначительную долю в общей сумме источников;

12) фактор «опыт и квалификация работников, ответственных за ведение учёта и подготовки отчётности»: опыт работников бухгалтерии достаточно большой, однако не один из них не имеет высшего образования;

13) фактор «деловая репутация и опыт работы руководителей»: генеральный директор предприятия имеет высокую деловую репутацию, большой опыт работы в данной сфере деятельности;

14) фактор «наличие службы внутреннего аудита» служба внутреннего аудита отсутствует, что является отрицательным моментом;

фактор «характеристика персонала»: качество выполняемых работ, оказываемых услуг зависит от квалификации и профессионализма работников, которых в структуре работников недостаточно.

Таким образом, уровень неотъемлемого риска на уровне показателей отчётности ОАО «ПМК» составляет 87,5 % (100 – 12,5 = 87,5).

 

Средства внутреннего контроля, имеющие отношение к системе бухгалтерского учёта,
содействуют достижению следующих целей:

а) осуществление операций по общему или специальному разрешению руководства;

б) своевременный учёт всех операций и прочих событий в точных суммах, на надлежащих счетах и в должные отчётные периоды с тем, чтобы сделать возможной подготовку финансовой (бухгалтерской) отчётности в соответствии с установленным порядком;

в) возможность доступа к активам и записям только по разрешению руководства;

г) регулярное сопоставление учтённых активов с активами, имеющимися в наличии, и принятие надлежащих мер в отношении любых расхождений.

 

Задание 21. Дать описание средств внутреннего контроля по отдельным видам активов и обязательств в табл. 2.15.

 

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...