 |
Меры предосторожности, направленные на соблюдение принципа независимости
|
|
|
|
| Меры предосторожности | ||
| предусмотренные профессиональными нормами, законами или нормативными актами | предусмотренные в структуре управления и процедурах принятия решений проверяемой организации | существующие в структуре управления аудиторской организации и заложенные в её процедурах контроля |
Задание 20. Будучи контролёром компании «Альфа» Анна обнаружила ошибку, которая заключалась в завышении чистой прибыли в финансовой отчётности предыдущего года. Ошибочные финансовые отчеты были направлены банкам и кредиторам компании менее чем месяц назад. После серьёзных размышлений Анна проинформировала об ошибке президента компании. Президент компании сказал: «Ну что же. Если банки и кредиторы не знают об этом, то пусть и не беспокоятся. Мы предоставим финансовый отчёт за текущий год с учётом ошибки, сделанной в предыдущем году. Но не допускайте таких ошибок в дальнейшем».
Вопросы:
– кто является заинтересованными лицами, разделяющими риск, в данной ситуации?
– в чём заключается этический конфликт?
– как бы Вы поступили в такой ситуации?
Задание 21. Риту приняли на работу в качестве помощника кассира в торговую компанию. Компания владеет 9 розничными магазинами, которые расположены в крупном городе. Платежи по всем счетам централизованы в одном из отделов. В обязанности Риты входит своевременная оплата всех счетов (что необходимо для поддержания высокого кредитного рейтинга компании) и использование всех скидок, которые предоставляются при оплате наличными.
Прежний помощник кассира, который теперь занимает должность кассира, помогает Рите освоиться с её обязанностями. Он объясняет Рите, что она должна продолжать практику подготовки всех чеков «за вычетом скидки» и датировать чеки последним днём периода, в который предоставляется скидка. «Однако, сказал кассир, мы всегда отправляем чеки в течение 4 дней после окончания периода скидки. Таким образом, мы получаем возможность ещё 4 дня извлекать выгоду из наших денег. Большинство наших кредиторов нуждаются в нашем бизнесе и не жалуются. Если же они указывают нам на просрочку, мы всегда можем свалить ответственность на отдел, который занимается почтовыми отправлениями, или на почту. Мне кажется, что таким образом все поступают».
|
|
|
Вопросы:
– какой этический конфликт возникает в данном случае?
– какие лица получают преимущество в этой ситуации, а какие – несут убытки?
– будет ли Рита продолжать такую практику в компании? Есть ли у неё выбор?
Задание 22. Корпорация использует метод ЛИФО для оценки запасов. В текущем году прибыль корпорации неожиданно и существенно возросла. Ставка налога на доходы корпораций в текущем году также довольно высока, но в следующем году ожидается снижение ставки налога на доходы. Для того чтобы снизить прибыль текущего года и получить выгоду от снижения налоговых ставок в следующем году, президент корпорации дал указание бухгалтерии рекомендовать отделу снабжения приобрести большую партию запасов за 3 дня до окончания года. Цена на запасы удвоилась в течение года, и такое приобретение сильно повлияет на общую величину затрат.
Вопросы:
– Какой эффект окажет эта операция на доход текущего года и доход следующего года?
Почему?
– Если корпорация использовала бы метод ФИФО, стал бы президент отдавать такое распоря-жение?
– должен ли бухгалтер одобрить покупку запасов для снижения дохода? Есть ли здесь место для этического конфликта?
Задание 23. Тамбовская производственная компания имеет три подразделения, каждое из которых владеет собственным производством и сбытом. Штаб-квартира компании и централизованная бухгалтерия расположены в Тамбове, а заводы – в городах Моршанске, Кирсанове и Мичуринске.
|
|
|
Руководство компанией рассматривает каждое подразделение как независимый центр прибыли и поощряет конкуренцию между ними. Продуктовые линии каждого подразделения похожи. Работники подразделения, которое добьётся наибольшего роста и прибыли, по итогам года получат крупную премию.
Дмитрий – менеджер компьютерного отдела централизованной бухгалтерии, который занимается учётом операций по продажам и расчётами с покупателями всех трёх подразделений. В подразделении, расположенном в Кирсанове, работает жена Дмитрия, несколько родственников и друзей.
Как только документы на продажу вводятся в компьютер, каждое производственное подразделение идентифицируется по специальному коду. Большинство документов (95 %) содержат такой код, однако часть документов кода не содержит, или код указан неправильно. Как менеджер, Дмитрий дал указание операторам во всех сомнительных случаях указывать код Кирсановского подразделения. Это делается, как говорит Дмитрий, чтобы в компьютерных файлах не было неполных записей. Все поступления от покупателей учитываются на одном счёте.
Аналитический учёт платежей от покупателей в компании не ведётся.
Вопросы:
– между какими лицами делятся риски в этом случае?
– какой этический конфликт имеет место?
– может ли быть улучшена система бухгалтерского учёта?
Задание 24. В колледже решили устроить танцевальный вечер для того, чтобы собрать деньги на новую аудиоаппаратуру. Ответственным за проведение вечера назначили Романа, который раньше такими проектами не занимался. У Романа было 500 ненумерованных пригласительных билетов. Он положил билеты в ящик на своём столе и предложил студентам-активистам взять такое количество билетов, которые они рассчитывают продать по цене 50 р. за штуку. Для того чтобы на вечер гости не прошли по неоплаченным пригласительным билетам, непроданные билеты следовало уничтожить. Когда студенты получили деньги за билеты, они принесли их Роману. Он сложил деньги в запертый ящик своего стола.
|
|
|
Группа студентов отвечала за украшение танцевального зала. Роман дал каждому из них ключ от ящика с деньгами и сказал, чтобы они брали деньги для приобретения материалов для оформления зала. Они должны были оставлять в ящике записки с указанием суммы, которую они взяли и для
чего. Спустя 2 недели денежный ящик был полон и Роман попросил кассира пересчитать деньги и подготовить документы, чтобы положить деньги на счёт в банке, который открыл Роман.
В день танцев Роман выписал чек, чтобы оплатить работу диск-жокея. Однако тот отказался от чека и сказал, что предпочитает наличные. Роджер взял 2000 р. из денежного ящика и отдал ему. Во время танцев помощница Романа встала на входе, чтобы собирать пригласительные билеты с входящих и продавать билеты тем, кто не приобрёл их заранее. Роман насчитал на танцевальном вечере около 400 студентов.
На следующий день Роман закрыл счёт в банке, на котором осталось 2500 р., и добавил к ним
1800 р. наличными, которые находились в денежном ящике. Директор колледжа Сомов выглядел удивлённым, так как при выручке от продажи билетов в 20 000 р. в наличии оказалось только 4300 р. Роман не смог объяснить, почему так получилось.
Задание: какие слабости внутреннего контроля вы здесь видите, каким образом их можно преодолеть?
Задание 25. Ваша компания получила крупный заём от страховой компании. Соглашение
о займе содержит условие, что остаток денежных средств на счёте компании должен быть не менее 200 000 р.
30 июня остаток по счёту составлял 80 000 р. Заместитель директора по финансовым вопросам дал указание бухгалтеру не подводить итоги по счёту, а подождать ещё один день. Он сказал: «Если мы не покажем остаток в 200 000 р., мы нарушим наше соглашение о займе. Это может стоить нам работы! Я разговаривал сегодня утром с нашим крупнейшим покупателем. Они отправили нам вчера платёжное поручение на 150 000 р., завтра утром мы его получим. Если мы включим это поручение в остаток по счёту, то всё будет в порядке».
Вопросы:
– кто может ощутить отрицательный эффект, если распоряжения заместителя директора будут выполнены? Кто окажется потерпевшей стороной?
|
|
|
– каковы этические соображения в этом случае?
– какие существуют альтернативы?
Задание 26. Контролёр компании полагает, что резерв сомнительных долгов следует создавать в размере 2 % от суммы продаж в кредит. Президент компании обеспокоен тем, что акционеры компании ожидают 10 %-ного роста продаж, и полагает, что контролёр должен увеличить резерв сомнительных долгов до 4 %. Президент думает, что рост в 6 % является более подходящим показателем для компании.
Вопросы:
– кто подвергается риску в этой ситуации?
– может ли требование президента создать этическую дилемму для контролёра?
– должен ли контролер учитывать рост дохода компании при оценке величины резерва сомнительной задолженности? Поясните свой ответ.
Задание 27. Компания по производству пластиковых контейнеров испытывает трудности с продажами своей основной продукции. Президент компании настаивает на том, чтобы главный бухгалтер увеличила срок службы основных средств (производственного оборудования) для того, чтобы уменьшить расходы. Оборудование было приобретено в январе 2006 г. за 27 000 000 р., срок службы был установлен в 8 лет, а ликвидационная стоимость – 3 000 000 р. В течение 2 лет амортизация начислялась на этой основе. Президент желает, чтобы срок эксплуатации оборудования был увеличен до 12 лет, а амортизация начислялась методом убывающего остатка. Главный бухгалтер не спешит вносить требуемые изменения, так как сомневается, можно ли так делать. Президент говорит: «Амортизация – это лишь арифметический расчёт. Тем более у наших конкурентов срок службы аналогичного оборудования установлен в 12 лет».
Вопросы:
– на кого ложатся риски в этом случае?
– является ли изменение срока эксплуатации неэтичным поступком или это обычная деловая практика?
– какой эффект окажут изменения, предлагаемые президентом на величину суммы прибыли до налогообложения в том году, когда произойдут изменения?
Задание 28. Григорий является владельцем и управляющим круглосуточного ресторана, в котором трудятся 9 работников на условии полного рабочего дня и 16 временных работников. Постоянные работники получают свой заработок по ведомости, сумма заработка рассчитывается бухгалтером. Временные работники получают заработную плату «в конверте». Григорий сам определяет сумму, которую он заплатит работнику, и берёт наличные деньги из дневной выручки.
Бухгалтер постоянно настаивает, чтобы Григорий платил всем работникам заработную плату по ведомости. Однако Григорий говорит: «Во-первых, работники сами предпочитают получать
наличные. Во-вторых, я не плачу налогов и страховых взносов с этих выплат, поскольку они нигде не учитываются».
|
|
|
Вопросы:
– кто в этом случае может пострадать (на кого ложится риск)?
– какие юридические и этические соображения могут заставить Гарри официально проводить выплаты работникам? Как бы Вы поступили в подобном случае?
– какие средства внутреннего контроля могут быть действенными, если следует проконтролировать платежи?
Задание 29. Когда Совет по стандартам бухгалтерского учёта выпускает новый стандарт, то он требует, чтобы дата ввода в действие этого стандарта была не раньше, чем после 12 месяцев после публикации. Сара, бухгалтер компании, обсуждает с директором по финансовым вопросам возможность более раннего применения нового стандарта, так как он позволяет в более выгодном свете представить финансовой положение компании и её доходы. Когда финансовый директор выяснил, что применение нового стандарта существенно увеличит прибыль отчётного года, то он категорически предостерёг Сару от использования этого стандарта.
Вопросы:
– на кого ложится риск в этой ситуации?
– в чём заключается этический конфликт?
– какие соображения повлияли на решение против раннего применения стандарта?
Задание 30. Маша и Элла управляют совместно салоном красоты как партнеры, которые поровну делят прибыли и убытки от деятельности. Элла заботится о максимизации прибыли салона и использует для этого любую возможность, например, работает с клиентом после окончания рабочего дня. Рабочий день Маши начинается в 9-00 и заканчивается ровно в 17-00, в середине дня она устраивает продолжительный перерыв. Маша регулярно берет крупные денежные суммы из кассы, но она говорит: «Элла, не беспокойся. Я никогда не возьму деньги из кассы, не поставив тебя в известность. Кроме того, все суммы я записываю на свой счёт изъятий, и в конце года они уменьшат мой капитал (доход).
Вопросы:
– на кого ложится риск в этой ситуации?
– определите проблемы, связанные с действиями Маши, обсудите этические проблемы, которые при этом возникают?
– каким образом можно пересмотреть договор о партнёрстве, чтобы учесть различия между работой Маши и Эллы, а также их привычками забирать деньги из кассы?
Задание 31. Исследовательское подразделение химической корпорации разрабатывает средство для борьбы с пчёлами-убийцами, которые наводнили южные штаты. Президент корпорации серьёзно заинтересован в том, чтобы средство как можно скорее попало на рынок, и увеличило прибыли корпорации. Корпорация удачно продаёт своё средство в Южной Америке, где требования законов об охране окружающей среды являются более мягкими, чем в США.
Директор исследовательского подразделения корпорации настойчиво рекомендует продолжить тестирование этого средства в лаборатории, чтобы убедиться в его безопасности для других насекомых, птиц, животных, растений и человека. Он убеждает президента: «Мы будем нести ответственность, если в будущем проявится отрицательный эффект от использования этого средства». Президент отвечает: «У нас нет времени, чтобы ещё год тестировать это средство. Мы сможем избежать ответственности по всем возможным искам, если продажи будут идти через независимую фирму, которую учредит наша корпорация. При этом максимум, что мы потеряем – это наши инвестиции в уставный капитал этой фирмы, а инвестируем мы патент на химическое средство». На следующей неделе корпорация создала новую фирму со 100 %-ным участием в капитале, передала ей патент, и производство началось.
Вопросы:
– на кого ложится риск в этой ситуации?
– являются ли мотивы и действия президента этичными?
– может ли корпорация защитить себя от убытков, полученных дочерней компанией?
Задание 32. Корпорация выплачивала дивиденды своим акционерам ежеквартально в течение
15 лет наличными денежными средствами. Однако последние 6 месяцев корпорация испытывает трудности в связи с оттоком денег и уменьшением валовой прибыли из-за возросшей конкуренции. Денег хватает только на погашение текущих обязательств. Президент корпорации в этих условиях принял решение о выплате дивидендов акциями компании. Он отдал распоряжение финансовому директору организовать дополнительный выпуск акций и опубликовать пресс-релиз, в котором должно быть указано, что дивиденды в виде дополнительных акций ничем не хуже дивидендов в виде наличных денег. При этом возможно, наши акции подрастут в цене».
Вопросы:
– на кого ложится риск в этой ситуации?
– есть ли нарушение этических принципов при осуществлении предлагаемой операции с акциями?
– какой эффект окажет операция по выплате дивидендов дополнительными акциями на счёт акционерного капитала? В какой форме акционерам выгоднее получать дивиденды? Почему?
Задача 33. Владимир является президентом, учредителем и основным собственником корпорации, выпускающей медицинскую продукцию. Владимиру требуется дополнительный капитал для того, чтобы завершить несколько проектов и довести несколько перспективных продуктов до стадии производства. Владимир, как владелец 51 % акций, управляет деятельностью корпорации. Основной упор он делает на научно-исследовательские разработки и рост в долгосрочной перспективе. Юлия, которая владеет 40 % акций и в корпорации не работает, полагает, что корпорации не следует вкладывать так много средств в исследовательские работы, а надо сосредоточить усилия на маркетинге, увеличении краткосрочных продаж и прибыли от уже существующих продуктов. Она уверенна в том, что такая стратегия повысит рыночную стоимость акций корпорации.
Весь личный капитал Владимира вложен в 51 % акций. Он знает, что дополнительный выпуск акций приведет к тому, что он не сможет единолично управлять делами корпорации. У Юлии есть деньги и она не прочь приобрести контрольный пакет акций, а в будущем – заменить Владимира на посту президента корпорации.
У корпорации уже есть значительные долги. Получение дополнительных займов сопряжено со значительными затратами и со снижением кредитного рейтинга корпорации, а также увеличит убытки корпорации из-за роста расходов на выплату процентов. Юлия и другие миноритарные держатели акций выражают несогласие с планами дополнительных займов, опасаясь, что корпорация попадет в зависимость от банка. Желая сохранить свой контроль над корпорацией, Владимир делает всё, чтобы избежать дополнительного выпуска акций. Он планирует крупный выпуск облигаций, даже если размещать их придется под высокую процентную ставку.
Вопросы:
– кто рискует в данной ситуации?
– каковы этические соображения в этом случае?
– как бы вы поступили на месте Владимира?
Задача 34. Финансовая компания инвестировала средства в акции и облигации других компаний. На конец года общая рыночная стоимость портфеля ценных бумаг увеличилась по сравнению со стоимостью приобретения, хотя стоимость некоторых бумаг и снизилась.
Президент компании и её главный бухгалтер проводят классификацию финансовых вложений перед составлением годового отчёта. Президент компании настаивает на том, чтобы отразить все бумаги, давшие прирост стоимости, как краткосрочные вложения, что позволит увеличить чистую прибыль отчетного года. Бумаги, стоимость которых снизилась, по мнению президента, следует классифицировать как долгосрочные вложения, чтобы это снижение не отразилось на прибыли отчетного года. Главный бухгалтер, напротив, считает, что бумаги со снизившейся стоимостью следует классифицировать как краткосрочные вложения. Это позволит немного снизить значительную величину прибыли, полученной в отчетном году. Следующий год может не стать столь удачным, тогда компании сможет пригодиться прирост стоимости финансовых вложений, полученный в предыдущем году.
Вопросы:
– может ли классификация финансовых вложений действительно повлиять на величину чистой прибыли отчётного года?
– есть ли нарушение этических норм в тех предложениях, которые делают президент компании и главный бухгалтер?
– предположим, что классификация финансовых вложений проведена правильно. Предположим, что в конце года президент намеревается продать все бумаги, по которым произошёл прирост стоимости, а главный бухгалтер предлагает продать все бумаги, которые снизили чистую прибыль предыдущего года. Является ли это этичным?
Задача 35. Корпорация среднего размера занимается продажей деталей к автомобилям. В корпорации десять акционеров, которым было выплачено дивидендов в сумме 1 млн. долларов в течение
8 лет. Политика директоров корпорации требует, чтобы дивиденды выплачивались только в том случае, если в соответствии с «Отчётом о движении денежных средств» будет достигнут прирост денежных потоков в 1 млн. долларов. Обязанности президента и исполнительного директора корпорации состоят в том, чтобы обеспечить необходимый прирост так долго, как только можно.
В конце отчётного года главный бухгалтер сообщил президенту корпорации обескураживающую новость: чистый прирост денежных средств подсчитан, но он составил только 970 000 долларов. Президент сказал главному бухгалтеру: «Нам нужна сумма, превышающая 1 миллион. Нельзя ли каким-либо способом увеличить денежные потоки от текущей деятельности еще на 30 000 долларов?». Бухгалтер ответил: «Цифры подготовлены моим помощником. Я вернусь в офис и посмотрю, что можно сделать».
При детальном изучении «Отчёта о движении денежных средств» главный бухгалтер выяснил, что он может увеличить прирост денежных средств до 1 миллиона путём классификации векселей на сумму 60 000 долларов, срок погашения которых наступает через 2 года, в качестве средств, поступивших от банковских займов.
Вернувшись к президенту корпорации, главный бухгалтер объявил: «Вы можете обещать дивиденды акционерам».
Вопросы:
– кто рискует в такой ситуации?
– есть ли что-либо неэтичное в действиях президента? Есть ли что-либо неэтичное в действиях главного бухгалтера?
– что случится, если кто-нибудь обнаружит эту ошибку?
Задача 36. Президент компании хочет опубликовать пресс-релиз, содержащий основные показатели деятельности компании, и надеется, что это остановит падение цены на акции компании. Главный бухгалтер компании подготовил аналитический отчёт, содержащий основные финансовые коэффициенты. Спустя два дня секретарь президента попросила главного бухгалтера проверить точность финансовых показателей и коэффициентов в пресс-релизе, который составил президент компании.
В пресс-релизе президент указал, что показатель продаж в первом квартале текущего года увеличится на 25 % по сравнению с аналогичным показателем за первый квартал предыдущего года,
а показатель выпуска продукции увеличится на 50 %. Коэффициент текущей ликвидности увеличится с 1,5 до 3.
Главный бухгалтер отметил, что в пресс-релизе приведены только те показатели и коэффициенты, которые с положительной стороны характеризуют деятельность компании или увеличились. Например, в пресс-релизе не указано, что доля заёмного капитала в финансировании активов увеличилась с 35 до 55 %, запасы возросли на 89 %, и что коэффициент быстрой ликвидности снизился с 1,0 до 0,5. Кроме того, вместо прибыли в первом квартале был бы зафиксирован убыток, если бы срок службы основных средств не был бы увеличен на 30 %.
Вопросы:
– кто подвержен риску в этой ситуации?
– есть ли что-либо неэтичное в действиях президента компании?
– должен ли главный бухгалтер молчать? Будет ли нести какую-либо ответственность секретарь президента, которая готовит пресс-релиз к публикации?
Задача 37. Бухгалтер компании получил отчёт о затратах на производство продукции за год.
В течение года компании проводила активную рекламу для того, чтобы продать некоторые виды продукции, которые медленно реализуются. Затраты на рекламу являются существенными, причём выводы об эффективности рекламы пока делать рано.
Вице-президент компании считает, что расходы на рекламу следует признать в качестве прямых материальных расходов и расходов на оплату труда. Он также рекомендует эти расходы считать производственными расходами и включить в стоимость нереализованной готовой продукции. Не все с ним согласны. Бухгалтер уверен, что рекламные расходы должны быть показаны как расходы текущего периода, основываясь на принципе предусмотрительности (осторожности). Другие считают, что расходы на рекламу должны быть признаны в отчётности в качестве РБП (оборотные активы).
Окончательное решение принимает президент компании.
Он полагает, что рекламные расходы должны быть показаны как активы компании, основываясь на практических соображениях. Он отмечает, что компания испытывает финансовые трудности, а признание этих расходов в отчётном периоде может навредить запланированному выпуску облигаций. Включение расходов на рекламу в стоимость нереализованной готовой продукции привлечёт меньше внимания к финансовым показателям компании.
Вопросы:
– кто подвергается риску в этой ситуации?
– какие этические принципы должны применяться в этом случае?
– как бы вы поступили на месте бухгалтера?
Задача 38. Компания оказывает услуги по изготовлению печатной продукции. Калькуляция затрат на некоторые новые виды работ (заказов) осуществляется по методу (расходы плюс прибыль). В этом случае заказчик оплачивает фактические расходы на выполнение работы и прибыль по нормативу.
Президент компании дал распоряжение бухгалтеру списывать как можно больше затрат на заказы, стоимость которых калькулируется по этому методу. Президент отметил, что компания нуждается в увеличении прибыли. Путём списания затрат на работы, стоимость которых определяется по методу «расходы плюс прибыль» и уменьшения затрат на работы, которые оплачиваются по твёрдому прейскуранту, можно увеличить прибыль текущего года.
Бухгалтер понимает, почему президент так заинтересован в увеличении прибыли. Идут слухи о том, что президент подыскивает новое место работы, и если компания будет показывать в отчётности значительную прибыль, его шансы получить лучшее место возрастут. Бухгалтер также знает, что она может увеличить затраты по некоторым видам работ, изменив базис для распределения общепроизводственных расходов.
Вопросы:
– кто подвергается риску в этой ситуации?
– какие этические принципы применимы в этом случае?
– как бы Вы поступили на месте главного бухгалтера?
Задача 39. Компания производит высокотехнологичные детали, которые проходят два этапа обработки. Менеджеры производственных подразделений очень заинтересованы в выпуске комплектной продукции высокого качества, так как от этого зависит их вознаграждение.
Менеджер первого подразделения нанял на работу в июне троих новых рабочих, которые оказались недостаточно квалифицированы. В результате значительное количество деталей в июне оказалось забраковано из-за небольших дефектов. Для того, чтобы достичь нормального уровня выпуска продукции менеджер первого подразделения предложил контролёру по качеству закрыть глаза на те недостатки, которые невозможно обнаружить без специальных технических средств. Таким образом, во второе сборочное подразделение было передано достаточное количество деталей. Менеджер сказал, что количество продукции, по которой поступают претензии к качеству, не превышает 2 % от общего объёма продаж. Если этот показатель окажется немного выше в июне, то в оставшиеся месяцы года количество бракованных деталей будет существенно меньше.
Вопросы:
– кто рискует в этой ситуации?
– какие альтернативы есть у контролёра? Какие меры может предпринять компания, чтобы не допускать подобных ситуаций в будущем?
Задача 40. Денис является бухгалтером компании, которая занимается продажей компьютеров.
В текущем году он разработал перспективный проект продаж и прибыли на следующие 3 года. Руководство компании приняло решение реализовать этот проект. Это решение привело к передислокации производственных мощностей компании, персонал одного завода был переведён на новое предприятие в другом штате.
К несчастью, проверяя свои расчёты несколькими месяцами позже, Денис обнаружил, что он допустил ошибку, и основные показатели проекта следует сократить. Однако продажи компании существенно увеличились, и руководство было довольно принятым ранее решением. Денис не знает, как ему поступить. Должен ли он честно объявить о своей ошибке и поставить под сомнение свою дальнейшую карьеру? Денис полагает, что никто не сможет обнаружить эту ошибку (в основном, потому что никто и не будет её искать, так как фактическая прибыль оказалась на уровне планируемых показателей).
Вопросы:
– кто рискует в этой ситуации?
– идентифицируйте этический конфликт, возникающий в этом случае.
– имеется ли позитивная альтернатива для Дениса? Чтобы вы сделали на его месте?
Задача 41. Президент компании, которая занимается реализацией инвестиционных проектов, попросил Вас подготовить краткий отчёт о проектах, которые предполагается реализовать в течение 2 лет. Эти данные президент собирается использовать в своих выступлениях перед потенциальными инвесторами. Вы работали по 23 часа в течение 2 дней и подготовили требуемый доклад. Президент выразил благодарность. Через неделю Вы проверили свои расчёты и обнаружили ошибку, которая привела к существенному завышению основных финансовых показателей проекта. Вы поняли, что президент уже провел половину своих выступлений перед инвесторами и еще половину ему предстоит провести. Вы не знаете, что делать?
Вопросы:
– какие основания имеются для того, чтобы сообщить президенту о Вашей существенной ошибке?
– какие основания имеются для того, чтобы не сообщать президенту о Вашей существенной ошибке?
– какие этические принципы следует применить в этих условиях?
Задача 42. Компания осуществляет деятельность в штате, в котором недавно в два раза повысили ставки налога на доходы корпораций и страховых платежей. Президент компании предложил Вам проработать план перевода бизнеса в Миссури. Лично президенту такой план нравится, так как он провел в этом штате свое детство и там хорошая рыбная ловля. Вы же закончили строительство дома своей мечты, засеяли и подстригаете свою лужайку, у детей хорошо идут дела в школе, и никто не хочет перебираться в Миссури. Если же компания переведет свой бизнес, то в городе не останется для Вас работы, и Вам придется переезжать. Дом удастся продать только по низкой цене. В таком же положении окажутся Ваши соседи и друзья, а городу в целом грозит упадок.
Вопросы:
– кто подвержен риску в этих условиях?
– какие этические принципы следует соблюдать в такой ситуации?
– как бы Вы поступили?
Задача 43. Маша работает помощником главного бухгалтера компании. Общий объём продаж компании составляет 20 млн. долларов. В конце первого квартала Маша спешит подготовить пробный баланс по счетам главной книги, так как руководство компании и регулирующие службы ожидают квартальную отчётность. Общий итог по кредиту пробного баланса превышает итог по дебету на 1000 долларов. Для того, чтобы успеть к сроку, Маша решает добавить величину разницы к счёту «Производственное оборудование». Решение Маши основывается на том, что этот счёт имеет самый большой остаток и в процентном отношении поправка будет для него несущественна. Маша уверена в том, что такая поправка не введёт в заблуждение пользователей отчётности. Она хотела бы иметь больше времени для поиска ошибки, но тогда не удастся в срок сдать финансовую отчётность.
Вопросы:
– кто подвержен риску в этих условиях?
– какие этические принципы следует соблюдать в такой ситуации?
– как бы Вы поступили?
Задание 44. При раскрытии информации аудитором следует учитывать обстоятельства, указанные на рис. 1.3.
Вопросы:
– укажите, в каких случаях законодательство прямо предписывает аудитору раскрыть информацию о клиенте?
– в какой форме может быть получено разрешение собственника информации на её раскрытие?
 |
Рис. 1.3. Порядок раскрытия информации аудитором
|
|
|
