 |
Перечень процедур по отбору новых клиентов
|
|
|
|
| Процедура | Характер влияния на аудит (решение аудитора) |
| 1. Проверить деловую репутацию бывшего аудитора потенциального клиента и поинтересоваться причинами замены аудитора | |
| 2. Навести необходимые справки о деловой репутации потенциального клиента | |
| 3. Получить информацию о владельцах организации потенциального клиента и лицах, реально контролирующих положение дел в этой организации | |
| 4. Проверить, существуют ли между руководителями и собственниками организации потенциального клиента и должностными лицами аудиторской фирмы родственные и деловые отношения, которые ставили бы под угрозу соблюдение принципа независимости | |
| 5. Посетить офис потенциального клиента и встретиться с его руководством | |
| 6. Узнать, почему потенциальный клиент заинтересован в услугах аудитора | |
| 7. Расспросить потенциального клиента о его потребностях в каких-либо специфических услугах | |
| 8. Определить, есть ли у потенциального клиента необычные проблемы, касающиеся подготовки бухгалтерской отчетности или проведения аудита | |
| 9. Оценить компетентность специалистов, ведущих бухгалтерский учет и осуществляющих налоговые расчеты у потенциального клиента, состояние бухгалтерской документации и эффективность его системы внутреннего контроля | |
| 10. Определить, имеются ли у потенциального клиента ценные бумаги, зарегистрированные в установленном ФКЦБ России порядке, планирует ли он их зарегистрировать в ближайшем будущем | |
| 11. Проверить, осуществляет ли потенциальный клиент деятельность за рубежом, если нет – то планирует ли, а если осуществляет – то в каких объёмах | |
| 12. Установить, не произошло ли недавно слияние организации потенциального клиента с какой-либо компанией или приобретение организации потенциального клиента какой-либо компанией, не рассматриваются ли подобные предложения | |
| 13. Проверить, представляет ли потенциальный клиент в установленном порядке отчёты контролирующим органам | |
| 14. Получить копии бухгалтерской отчётности потенциального клиента, его налоговых отчётов и, если возможно, отчёты, представленные иным контролирующим органам |
Продолжение табл. 2.3
|
|
|
| Процедура | Характер влияния на аудит (решение аудитора) |
| 15. Навести справки о последних или рассматриваемых разбирательствах, расследованиях, освидетельствованиях, жалобах или судебных процессах, в которых принимал участие клиент | |
| 16. Обсудить с руководством потенциального клиента специфические проблемы или особенные планы, которые существуют или рассматриваются | |
| 17. Узнать наименование юридического представителя потенциального клиента, кредитных организаций, в которых он имеет счета, основных кредиторов и попросить разрешения побеседовать сними | |
| 18. Получить из независимых источников финансовую информацию и информацию о кредитах | |
| 19. Собрать другую информацию, которая может быть полезна аудитору для оценки потенциального клиента |
2.2. Согласование условий проведения аудита – письмо-обязательство
Задание 6. Выделите основные вопросы, затронутые в письмах-обязательствах. Сравните текст письма-обязательства, составленного в соответствии с МСА, и письма-обязательства, составленного в соответствии с П(С)АД. Укажите общие черты и различия.
«АБВ АУДИТ»
Олегу Морозову
Исполнительному директору ЗАО «Той Лэнд»
Письмо-соглашение о проведении аудиторской проверки
консолидированной финансовой отчётности ЗАО «Той Лэнд»,
подготовленной в соответствии с Международными стандартами
финансовой отчётности (МСФО)
|
|
|
Вы обратились к нам с запросом о проведении аудиторской проверки консолидированного бухгалтерского баланса ЗАО «Той Лэнд» по состоянию на 31 декабря 2005 г., а также соответствующих консолидированных отчётов о прибылях и убытках и движении денежных средств за 2005 г.
Настоящим мы подтверждаем наше согласие выполнить вышеуказанные работы, а также подтверждаем, что понимаем характер и содержание задания. Аудиторская проверка будет проводиться с целью выражения мнения о достоверности консолидированной финансовой отчётности.
Мы будем проводить аудиторскую проверку в соответствии с Международными стандартами аудита (МСА).
В соответствии с этими стандартами аудит планируется и проводится таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что консолидированная финансовая отчётность не содержит существенных искажений.
Аудит включает в себя изучение на выборочной основе доказательств, подтверждающих числовые данные финансовой отчётности, а также информацию о финансово-хозяйственной деятельности, раскрытую в ней. Аудит также включает оценку принципов и методов бухгалтерского учёта, использованных при составлении финансовой отчётности, основных оценочных показателей, полученных руководством, а также представления данных в финансовой отчётности в целом. Принимая во внимание Договор о проведении аудиторской проверки консолидированной финансовой отчётности ЗАО «Той Лэнд», подготовленной в соответствии с Международными стандартами финансовой отчётности (МСФО), характер тестирования и прочие ограничения, присущие аудиту, в совокупности с ограничениями, присущими системе бухгалтерского учёта и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что даже некоторые существенные искажения могут остаться невыявленными.
Помимо подготовки отчёта о достоверности консолидированной финансовой отчётности мы подготовим для вас отдельное письмо, в котором перечислим все существенные недостатки системы бухгалтерского учёта и внутреннего контроля, которые были обнаружены нами в процессе выполнения работ.
Мы также хотели бы напомнить вам, что ответственность за подготовку финансовой отчётности, в том числе всех необходимых раскрытий информации, несёт руководство компании. Это подразумевает обеспечение – на должном уровне – ведения учётной документации и применения средств внутреннего контроля, выбор и применение учётной политики, а также обеспечение физической сохранности активов компании.
|
|
|
В процессе проведения мы запросим у руководства ряд письменных подтверждений в отношении заявлений, сделанных ранее в связи с проведением аудита.
Со своей стороны, мы надеемся на эффективное взаимодействие с вашими работниками и полагаем, что они предоставят в наше распоряжение все необходимые записи, документы и прочую информацию, которую мы будем запрашивать в связи с проведением аудиторской проверки.
Стоимость работ, счета на оплату которой будут выставляться по мере выполнения работ, будет рассчитываться на основе количества времени, необходимого нашим специалистам для выполнения задания, плюс накладные расходы. Почасовые ставки наших специалистов зависят от занимаемых ими должностей на проекте, а также опыта и навыков, необходимых для квалифицированного выполнения работ.
Срок действия настоящего письма-соглашения не установлен. Положения письма-соглашения имеют юридическую силу до момента его расторжения, внесения в него изменений и дополнений или заключения нового письма-соглашения.
Просим Вас подписать прилагаемый экземпляр письма-соглашения и направить нам подписанную копию, что будет являться подтверждением того, что Вы выражаете своё согласие с условиями проведения нами аудиторской проверки финансовой отчётности.
|
|
|
