 |
Итоговые данные инвентаризации, р.
|
|
|
|
| Основные материалы | Фактически | По учётным данным |
| алюминий | 16 200 | 16 250 |
| медь | 38 650 | 39 100 |
| сталь | 84 100 | 84 500 |
| итого | 138 950 | 139 850 |
| Готовая продукция: | ||
| нестандартная | 18 140 | 18 120 |
| стандартная | 84 150 | 85 700 |
| итого | 102 290 | 103 820 |
| всего | 241 240 |
Директор компании полагает, что выявленные инвентаризационные разницы являются приемлемыми и объясняются небольшими погрешностями, как в учётных записях, так и в фактическом подсчёте.
Требуется:
а) подробно описать работу аудитора компании «М» до конца отчётного года;
б) обозначить проблемы, которые придётся решать аудитору, и указать проверки, которые необходимо провести, прежде чем выбрать базу для оценки:
– сырья;
– готовой продукции;
в) обсудить принципиальную возможность большего доверия к учётным данным компании, нежели к фактическим данным;
г) указать мероприятия, которые необходимо провести компании перед проведением инвентаризации;
д) указать причины подготовки рабочих документов аудитора и обсудить степень включения подробностей в эти документы. Проиллюстрируйте ваш ответ кратким изложением содержания и назначения всех аудиторских документов, которые были бы необходимы при проведении аудита компании;
е) проанализируйте достоинства и недостатки унифицированных аудиторских документов.
Задание 7. Начинающий сотрудник аудиторской фирмы проводит инвентаризацию у клиента. При этом возникли следующие проблемы:
1. Часть готовой продукции поступила на склад клиента во время проведения инвентаризации.
2. Существуют запасные части, которые не отражены в учёте, так как кладовщик считает их отходами.
3. При фактической проверке одного вида готовой продукции аудитор обнаружил 20 единиц, тогда как по учётным данным этой продукции должно быть 8 единиц.
|
|
|
4. Кладовщик предложил закончить инвентаризацию не в пятницу, а в понедельник утром.
5. Во дворе предприятия находится большое количество отходов (приблизительно 9 тонн). Стоимость их значима с точки зрения целей аудита.
Для разрешения возникших проблем сотрудник обратился к руководителю аудиторской фирмы.
Требуется:
Определить, какие рекомендации должен дать руководитель аудиторской фирмы ассистенту аудитора.
Задание 8. Фирма «К» образована в ноябре 2005 г. путём слияния двух малых предприятий. Фирма занимается розничной продажей бытовых электроприборов. Первая финансовая отчётность была составлена за период, закончившийся 31.12.2007 г. При поведении инвентаризации на фирме руководствуются следующей инструкцией:
1. Все товары на складе до начала инвентаризации должны быть разложены по поставщикам. Товары, которые числятся отгруженными покупателям, но ещё находятся на складе, должны лежать отдельно.
2. Проверить наличие договоров о материальной ответственности.
3. Выявить наличие устаревших, повреждённых, неходовых и пользующихся повышенным спросом товаров.
4. Установить порядок маркировки проверенных ценностей в процессе инвентаризации (это снизит риск ошибок при пересчёте).
5. Получить от материально ответственных лиц письменные объяснения о выявленных излишках и недостачах.
6. Составить служебную записку, в которой обосновать мнение о причинах выявленных расхождений между фактическими и учётными остатками товаров.
7. Представить служебную записку с анализом оправданности учётной политики предприятия в части оценки материальных запасов.
8. Выявить эффективность системы внутреннего контроля:
- наличие замков;
- проверку правильности приборов для измерения веса;
- ротацию материально ответственных лиц;
|
|
|
- сроки проведения контрольных выборочных проверок;
- сверку данных синтетического и аналитического учёта, её частоту и число выявленных отклонений;
- порядок возмещения выявленных недостач;
- применяемые схемы аналитического учёта;
- порядок оприходования товаров, списания и оплаты товаров, установления цен на них;
- порядок и сроки представления товарных отчётов;
- расчёт оборачиваемости различных наименований товаров.
Требуется:
Определить «узкие места» инструкции. Предложите свой вариант инструкции по проведению инвентаризации на фирме.
Внешнее подтверждение – это процесс получения и анализа аудиторских доказательств посредством направления третьей стороной аудитору (по требованию аудируемого лица) ответа на запрос аудируемого лица о предоставлении информации относительно какой-либо определённой статьи финансовой (бухгалтерской) отчётности, оказывающей влияние на предпосылки её подготовки.
Задание 9. Вы начинаете проверку предприятия, занимающегося поставками спортивной одежды и инвентаря. Внутренний аудитор сообщает вам, что он уже провёл работу по получению подтверждений от дебиторов. Эта работа включала следующее:
а) составление списка просроченной дебиторской задолженности (на сумму 1 475 500 р.);
б) из списка был отобран каждый третий дебитор, в результате получилась выборка из 45 дебиторов на сумму 289 500 р.;
в) были подготовлены и отправлены письма с просьбой подтвердить сумму задолженности на прилагаемом бланке и отослать этот бланк обратно;
г) составлен список полученных ответов для представления внешнему аудитору.
На данный момент получено всего 25 ответов из 45, подтверждена сумма 105 000 р.
Требуется:
1. Определить виды работ, которые вы предпримете перед тем, как использовать данные внутреннего аудитора.
2. Объяснить внутреннему аудитору, почему вы намерены повторить процедуру опроса дебиторов и прокомментируйте уже проведенную им работу.
3. Опишите способ, с помощью которого вы намерены повысить эффективность опросов дебиторов.
4. Объясните возможные ограничения отсылки положительных ответов дебиторами.
Задание 10. В прил. 18 Вы видите перечень поставщиков строительной организации и перечень заказчиков. Какие бы организации Вы бы отобрали для отправки запроса на позитивное подтверждение? Составьте письмо-запрос о подтверждении.
|
|
|
Задание 11. Выполните процедуру пересчёта по счетам Главной книги (прил. 7). Оформите рабочий документ.
Какие бухгалтерские проводки можно считать нетиповыми?
Сопоставьте записи по счёту 20 в главной книге и журнале-ордере № 1-с (прил. 8).
Задание 12. на строительной площадке находится куча песка конусовидной формы. Высота кучи – 3 м, длина по окружности 21 м.
Оцените количество песка, хранящегося на стройке, и его стоимость, если цена 1 м3 составляет 230 р. (без НДС);
уровень бензина АИ-95 в хранилище АЗС (цилиндрической формы) составляет 4,78 м, диаметр хранилища – 2 м, температура 15 °С. Определите количество бензина в хранилище и его стоимость. Иногда недобросовестные работники для того, чтобы скрыть недостачу бензина, доливают в хранилище воду. Как выяснить, нет ли в нижней части хранилища воды?
Задание 13. Вы проводите итоговую проверку финансовой отчётности фирмы «Виктория»
за год. Фирма занимается покупкой и последующей реализацией фарфоровых и фаянсовых изделий. У вас имеются данные о существенном увеличении торговой активности фирмы в течение года
и о планируемом расширении рынка сбыта товаров. После публикации проаудированного отчёта фирма намерена просить банк о значительном увеличении суммы предоставляемого кредита.
Предварительный вариант годовой финансовой отчётности (табл. 3.6–3.7):
|
|
|
