 |
Структура и функции государственного бюджета.
|
|
|
|
Бюджетно-налоговая политика проводится правительством страны при помощи бюджетов различных уровней.
Государственный бюджет в соответствии с определением Бюджетного кодекса РФ - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.
Бюджетной системой – называется совокупность бюджетоввсех уровней и государственных внебюджетных фондов.
В России бюджетная система страны включает в себя 3 уровня:
Первый уровень включает в себя федеральный бюджет и федеральные государственные внебюджетные фонды.
Второй уровень составляют бюджеты субъектов РФ и территориальные государственные внебюджетные фонды.
К третьему уровню бюджетной системы относят местные бюджеты.
Консолидированный бюджет Российской Федерации состоит из федерального бюджета и консолидированных бюджетов субъектов РФ.
В свою очередь, консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации включает бюджет субъекта РФ и местные бюджеты.
Государственные внебюджетные фонды - это денежные средства государства, имеющие целевое назначение и не включенные в государственный бюджет, а поступающие в государственные социальные фонды, наполнение которых производится посредством сбора Единого социального налога. В настоящее время в России действуют 3 внебюджетных фонда: Пенсионный фонд (ПФ), Фонд социального страхования (ФСС) и Фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальные) - ФОМС. Эти фонды формируются посредством начислений на фонды оплаты труда юридических лиц.
Доходы бюджетов делятся на налоговые и неналоговые. Налоговые доходы формируют основную часть бюджетных поступлений - от 70 до 95% доходов бюджета в разных странах и в различные временные периоды.
|
|
|
Налоговые доходы включают поступления закрепленных за данным бюджетом собственных налогов и причитающиеся данному уровню бюджета части регулирующих доходов (т.е. налогов, по которым устанавливаются нормативы отчислений в процентах в бюджеты разных уровней).
К неналоговым доходам бюджета, согласно Бюджетному кодексу, относятся:
· доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, которые, в свою очередь, включают: арендную плату за временное владение и пользование государственным или муниципальным имуществом, проценты по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях, средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности под залог, проценты за кредиты, предоставленные бюджетам других уровней, иностранным государствам или юридическим лицам, прибыль, приходящуюся на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, а также дивиденды по акциям, принадлежащим Российской Федерации, ее субъектам или муниципальным образованиям, часть прибыли государственных унитарных предприятий (ГУПов), остающейся после уплаты налогов;
· доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
· доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями;
· средства, получаемые в виде штрафов, конфискаций, компенсаций, а также в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, ее субъектам и муниципальным образованиям;
· доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней, кроме бюджетных кредитов, а также безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств;
|
|
|
· доходы от внешнеэкономической деятельности (чистый экспорт);
· доходы от приватизации (в развитых странах достигают до 10% доходной части бюджета).
Расходы бюджетов делятся на текущие и капитальные. Текущие расходы обеспечивают функционирования органов государственной власти, бюджетных учреждений, государственную поддержку бюджетов других уровней и отдельных отраслей экономики и т.п. Капитальные расходы направлены на обеспечение инновационной и инвестиционной деятельности государства и включают инвестиции в действующие или вновь создаваемые организации, бюджетные кредиты на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального ремонта, а также на создание или увеличение имущества, находящегося в государственной собственности.
Расходы бюджетов осуществляются в следующих формах:
· ассигнования на содержание бюджетных учреждений;
· средства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых по государственным и муниципальным заказам;
· трансферты населению;
· бюджетные кредиты (в том числе налоговые кредиты и другие отсрочки по уплате налогов) юридическим лицам;
· субвенции и субсидии физическим и юридическим лицам;
· бюджетные ссуды, дотации, субвенции и субсидий бюджетам других уровней и внебюджетным фондам;
· кредиты иностранным государствам;
· средства на обслуживание государственного долга, включая выданные государственные и муниципальные гарантии.
Дотация -это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозвратной и безвозмездной основе для покрытия текущих расходов.
Субвенция - средства, предоставляемые безвозмездно как бюджетам других уровней, так и юридическим лицам на строго определенные цели. Примером получения субвенции может служить Москва, получающая от федерального правительства субвенцию в $4 млн. в год за выполнение функций столицы Российской Федерации.
Субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.
Бюджетный кредит - предоставление средств другому бюджету или юридическому лицу на возвратной и возмездной основе. Бюджетная ссуда - бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок не более 6 месяцев.
|
|
|
Организация может получить также инвестиционный налоговый кредит на срок от 1 до 5 лет. Такой кредит предоставляется в случае технического перевооружения предприятия, внедрения им новой техники и технологии или в случае выполнения им особо важного заказа, связанного с социально-экономическим развитием региона или предоставлением особо важных услуг населению. За инвестиционный налоговый кредит взимаются проценты в пределах от половины до 3/4 ставки рефинансирования Банка России.
Структура доходов и расходов федерального бюджета на 2006 год представлена в таблице 8.1.
Таблица 8.1.
Федеральный бюджет 2006 и 2007 годов. (млрд.руб.)[4].
| Доходы бюджета | Расходы бюджета | ||||
| Наименование | 2006 г. | 2007 г. | Наименование | 2006 г | 2007 г. |
| Доходы – всего | 5 046,1 | 6964,8 | Расходы – всего | 4 270,1 | 5463,5 |
| Налоги на прибыль, доходы организаций Налоги и взносы на социальные нужды (Единый социальный налог) Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в т.ч. налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации Налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами Государственная пошлина, сборы Доходы от внешнеэкономической деятельности Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности Платежи при пользовании природными ресурсами Доходы от платных услуг и компенсации затрат государства Доходы от продажи материальных и нематериальных активов Административные платежи и сборы Штрафы, санкции, возмещение ущерба Прочие неналоговые доходы Целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей | 344,8 302,1 1212,2 1123,7 532,3 753,3 23,1 1 662,9 85,8 29,5 89,8 1,3 3,5 2,0 3,2 0,1 | 580,4 368,8 1485,0 1378,7 713,4 1069,0 26,3 2455,1 99,8 37,4 118,7 2,2 3,8 2,2 2,8 0,5 | Общегосударственные вопросы Национальная оборона Национальная безопасность и правоохранительная деятельность Национальная экономика Жилищно-коммунальное хозяйство Охрана окружающей среды Образование Культура, кинематография и средства массовой информации Здравоохранение и спорт Социальная политика Межбюджетные трансферты | 638,9 666,0 541,6 339,3 38,9 6,3 201,6 51,3 149,1 205,3 1431,8 | 808,2 822,0 662,9 497,2 53,0 8,1 277,9 67,8 206,4 215,6 1844,3 |
|
|
|
8.3. Налоговая система. [5]
Налоговая система – это совокупность налогов, принципов налогообложения, методов и механизмов исчисления налогов. Она является одним из основных инструментов фискальной политики государства.
Цель налоговой системы – обеспечить поступление в бюджет финансовых ресурсов, которые необходимы для поддержания деятельности государства в области социальной защиты граждан, перераспределения доходов, регулирования экономики.
Определение налога лучше всего характеризует Статья 8 Налогового кодекса Российской Федерации, детализирующая понятия налога и сбора. «1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)».
Правовую категорию налога можно выразить следующим определением. Налог – это обязательный взнос в бюджет, который либо непосредственно входит в налоговую систему государства, либо установлен актом налогового законодательства.
Неналоговый платеж (квазиналог) – это обязательный платеж, который, тем не менее, не входит в налоговую систему государства и установлен не налоговым, а иным законодательством. К ним относятся взносы в Пенсионный фонд РФ (с 1 января 2001 года, являющиеся частью Единого социального налога) и другие государственные внебюджетные фонды, патентные пошлины, сборы за регистрацию предприятий и т.д.
|
|
|
Разовые государственные изъятия – это платежи, взимаемые государством в особом порядке и, как правило, в чрезвычайных ситуациях, а также в качестве наказаний. В качестве разовых изъятий рассматриваются реквизиции, конфискации и штрафы. Различие между налогами и штрафами состоит в поводе изъятия. Поводом налогового платежа является перераспределение национального дохода, а поводом уплаты штрафа – совершение того или иного правонарушения.
Термины “налог”, “сбор”, “пошлина” и т.д. являются синонимами, так как имеют одно и то же значение, а их употребление объясняется лишь сложившейся практикой и традициями. В то же время между самими налогами, сборами и иными платежами существуют определенные различия теоретического плана.
Под термином “налог”, как правило, понимается систематический взнос, который уплачивается плательщиком без какого-либо удовлетворения.
Что касается сборов и пошлин, то они обычно взимаются государственными и местными органами, учреждениями за оказание законно установленных услуг или предоставление определенного права.
Сбор представляет собой плату, взимаемую государственными органами за право участия, пользования чем-либо или осуществления той или иной деятельности.
Пошлина в большинстве случаев представляет собой плату, взимаемую с организаций и граждан за совершение государственными органами определенных действий. Таким образом, как бы частичное “возмещение” пошлин и сборов отличает их от чистых налогов. Кроме того пошлины и сборы взимаются только с тех, кто вступает в отношения с соответствующими органами или учреждениями по поводу получения нужных ему услуг. Следовательно, обязательность уплаты пошлин и сборов наступает в результате свободного выбора плательщика. Обязанность же по уплате налога возникает в любом случае при наличии у налогоплательщика объекта налогообложения.
Иные платежи, к которым относятся отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду, платежи за использование природных ресурсов, принадлежащих государству, носят характер платы за использование принадлежащих государству природных ресурсов и направлены на компенсацию и восстановление нарушенного природного состояния. Однако они также относятся к категории налогов, как к более общему состоянию.
|
|
|
