 |
Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы»
|
|
|
|
Для расчета используется формула, аналогичная предыдущей:
В1 × (УКР1 – УКР0)
∆ПП(КР) = ----------------------------,
100
где УКР1 и УКР0 – соответственно уровни коммерческих расходов в отчетном и базисном периодах.
6072 × (+0,71)
∆ПП(КР) = -------------------- = +43 тыс. руб.
100
Таким образом, перерасход по коммерческим расходам в отчетном периоде и повышение их уровня на 0,7% привели к уменьшению суммы прибыли от продажи на 43 тыс. руб.
Остальные показатели – факторы от прочей операционной и внереализационной деятельности и чрезвычайные – не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы. Однако их влияние на сумму прибыли тоже можно определить. В данном случае используется метод балансовой увязки, факторная модель чистой прибыли отчетного периода аддитивного вида.
Влияние фактора определяется по колонке 5 в таблице 2.1 (абсолютные отклонения). Все показатели нужно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показатель-фактор «прямого действия», на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного действия» (расходы) влияют на сумму прибыли противоположным образом.
Таким образом, можно обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль от продажи и, следовательно, на прибыль отчетного периода.
Таблица 2.2
|
|
|
Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль отчетного периода
| Показатели-факторы | Сумма, тыс. руб. | |
| 1. Количество проданной продукции (работ, услуг) | -6 | - |
| 2. Изменение цен на реа-лизованную продукцию | +45 | ☺ |
| 3. Себестоим. проданной продук., товар., работ, усл. | +127 | ☺ |
| 4. Коммерческие расходы | -43 | - |
| 5. Проценты к получению | -1 | - |
| 6. Проценты к уплате | +4 | ☺ |
| 7. Прочие операционные доходы | -157 | - |
| 8. Прочие операционные расходы | +15 | ☺ |
| 9. Налог на прибыль | +4 | ☺ |
| Совокупное влияние факторов | -12 | - |
Можно также рассчитать коэффициент соотношения доходов и расходов организации. Он определяется как отношение:
КД/Р= Все доходы/все расходы с.010+060+080+090+120+141(ф2)/с.020+030+040+070+100+130+142+150(ф2)
КД/Р0=5509+9+1424/3358+1769+18+1676+29=6942/6850=1,01
КД/Р1=6072+8+1267/3574+1993+14+1661+25=7347/7267=1,01
Этот коэффициент должен быть больше 1. Тогда деятельность предприятия является эффективной. Если коэффициент равен 1, то предприятие не получило ни прибыли, ни убытка, что также не может считаться эффективной работой.
АНАЛИЗ ПРИЛОЖЕНИЙ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (ФОРМ № 3, 4, 5)
3.1. Оценка состава и движения собственного капитала
3.1.1. Анализ состава и движения собственного капитала
Изменения в капитале организации проходят в результате операций с собственниками, приобретающими выпущенные в отчетном периоде акции, в пользу которых начисляются и выплачиваются дивиденды, а также за счет накопления нераспределенной прибыли, уценки и дооценки различных видов имущества. В общем виде эти изменения выражаются в изменении чистых активов за отчетный период или физической величины собственного капитала в зависимости от принятой концепции. Изменения собственного капитала возникают в результате:
· расчетов с собственниками по дивидендам и эмиссии акций;
· прибылей и убытков, не признающихся в отчете о прибылях и убытках;
|
|
|
· накопленной (нераспределенной) прибыли;
· изменений в учетной политике.
Для того чтобы проанализировать состояние и движение собственного капитала, организации необходимо составить аналитическую таблицу.
Таблица 3.1
Анализ движения собственного капитала
(тыс. руб.)
| Наименование показателя | Остаток на 01.01.2007 | Остаток на 31.12.2007 | Остаток на 01.01.2008 | Остаток на 31.12.2008 | Отклонение | Темп роста, % | ||
| за 2007 | за 2008 | за 2007 | за 2008 | |||||
| 1. Уставный капитал | 22800 | 23940 | 23940 | 24510 | 1140 | 570 | 105 | 102,38 |
| 2. Добавочный капит. | 2280 | 2337 | 2337 | 2303 | 57 | -34 | 102,5 | 98,55 |
| 3. Резервный капитал | 2622 | 2964 | 2964 | 3420 | 342 | 456 | 113,04 | 115,38 |
| 4. Нераспред.(чистая) прибыль (непокрыт. убыток) | 1140 | 1425 | 1425 | 1140 | 285 | -285 | 125 | 80 |
| Итого собственный капитал | 28842 | 30666 | 30666 | 31373 | 1824 | 707 | 106,32 | 102,31 |
Данные таблицы 3.1 показывают, что в анализируемой организации за отчетный год в составе собственного капитала наибольшими темпами увеличивались уставный капитал (+2,38%) и резервный капитал (+15,38%), следовательно, полученный доход направлялся на резервирование. Произошло уменьшение добавочного капитала (1,45%). Прибыль за отчетный год уменьшилась на 20%.
3.1.2. Расчет и оценка чистых активов
Чистые активы - стоимость имущества организации, приобретенного за счет собственных (незаемных) источников – уставного капитала, прибыли, оставшейся в распоряжении общества, фондов, образованных за счет прибыли, и других фондов, созданных в соответствии с законодательством.
Таблица3.2
Расчет чистых активов (в балансовой оценке)
(тыс. руб.)
| Наименование показателя | Код стр. баланса | На начало года | На конец года |
Активы
Продолжение табл. 3.2
|
|
|
Пассивы
