 |
Налоговый паспорт субъекта Российской Федерации: понятие, назначение, структура, состав показателей.
|
|
|
|
Налоговый паспорт региона находит широкое применение в практике налогового администрирования УФНС субъектов РФ. Методическое руководство по разработке его структуры, использованию в аналитической работе и при разработке прогнозов и планов налоговых поступлений осуществляет ФНС России.
Налоговый паспорт как документ содержит социально-экономическую информацию о регионе,
а также сведения о налоговых поступлениях в бюджетную систему, способствует более достоверному определению налоговых баз, повышению качества налогового планирования и установлению более реальных значений индикативных показателей по мобилизации налоговых поступлений в бюджетную систему.
В основу Налогового паспорта положен макроэкономический подход к расчетам налоговой базы и налогового потенциала. По содержанию разделов их можно объединить в четыре группы: налоговый потенциал региона; поступления налогов и сборов в бюджетную задолженность по налогам и сборам; налоговая нагрузка.
СТРУКТУРА НАЛОГОВОГО ПАСПОРТА РЕГИОНА
n Налоговый потенциал региона (разделы 1-4)
n Поступления налогов и сборов в бюджетную систему (разделы 5-7)
n Задолженность по налогам и сборам (разделы 8-10)
n Налоговая нагрузка (разделы 11-12)
n Оценка и прогнозирование поступлений по отдельным налогам(раздел 13)
Если рассматривать налоговый паспорт на примере Иркутской области за 2011 год, то можно увидеть такие показатели как:
n Налоговый потенциал региона (разделы 1-4): ВРП, разные индексы (индекс промышленного производства, индекс физического объема ВРП и др.), экспорт, импорт, Дз, Кз, Также во 2 разделе можно увидеть все налоги, поступающие в бюджет в разрезе: НБ, сколько начислено, сколько вычетов, к возмещению или к уплате и т.п., в разделе 3 указаны льготы по налогам, разд. 4 – контрольные мероприятия НО (сколько проведено проверок, сколько к начислению и т. п.)
|
|
|
n Поступления налогов и сборов в бюджетную систему (разделы 5-6)
В 5 разд. Поступления основных доходов, администрируемых в структуре КБ: отражены все поступления по каждому налогу. В 6 разд. Также поступления только по видам экономической деятельности (с/х, рыболовство и т. п.).
n Задолженность по налогам и сборам (разделы 7-8)
В 7 разд. Задолженность по налогам в разрезе по видам: Фед., рег., мест. В 8 разд. Задолженность по основным видам экономической делятельности.
n Налоговая нагрузка (разделы 9-10)
В разд. 9 отражена налоговая нагрузка по каждому налогу (НнП, Земельный и др.). В разд. 10 отражена налоговая нагрузка по видам экономической деятельности
n Оценка и прогнозирование поступлений по отдельным налогам (раздел 11)
В 11 разд. Представлено деление по налогам с прогнозом на будущее, также указан Тр по отдельным налогам, По НнП сумма убытка, доходы от реализации и пр.
16. Анализ налоговых поступлений в бюджетную систему как этап налогового планирования: основы методологии и направления анализа.
Процесс анализа налоговых поступлений должен соответствовать определенным методологическим принципам, присущим экономическому анализу: научный характер, комплексность и системный подход, объективность, действенность, систематичность и эффективность
ЗАДАЧИ АНАЛИЗА
Ø осуществить контроль за выполнением планов, прогнозов налоговых поступлений в бюджетную систему, полнотой использования налогового потенциала;
Ø выявить тенденции в поступлении налогов в целом по администратору за определенный период времени;
Ø определить факторы, повлиявшие на фактическое поступление в сравнении с начисленным объемом по отдельным видам налогов в разрезе видов экономической деятельности за отчетный период;
|
|
|
Ø установить причины недопоступления начисленных налогов (по видам налогов и в разрезе видов экономической деятельности, категорий налогоплательщиков);
Ø сравнить намечаемое и фактическое поступление налогов в связи с изменением налогового законодательства;
Ø оценить эффективность принятых налоговыми органами различных мер, направленных на увеличение поступлений налогов и сборов (совершенствование взаимодействия с налогоплательщиками, улучшение методик камеральных проверок и т.п.);
Ø оценить в целом деятельность налоговых органов (нижестоящих) по мобилизации налоговых поступлений;
Ø формировать информационную базу для прогнозирования и планирования налоговых поступлений: динамических рядов, регрессионных моделей и др.;
Ø разработка проектов решений по мобилизации налоговых поступлений в планируемом периоде.
Методы налоговых поступлений:
Количественный анализ
n Метод сравнений, сопоставлений
n Метод структурного исследования
n Метод использование интегральных показателей
n Метод факторного анализа
n Метод группировок
Качественный анализ
n Метод экспертных оценок
n Метод наблюдений
n Метод косвенных оценок налогового потенциала
Направления:
Оценка выполнения контрольных показателей в целом по налоговому органу, в разрезе налогов и сборов ежемесячно и нарастающим итогом за год, в целом по территории и в разрезе видов экономической деятельности.
n Анализ динамики налоговых поступлений в целом по налоговому органу (нижестоящим налоговым органам), в разрезе налогов и сборов ежемесячно и нарастающим итогом за год, в целом по территории и в разрезе видов экономической деятельности.
n Исследование изменение структуры налоговых поступлений по видам налогов и видам экономической деятельности за отчетный период и в динамике за ряд лет под влиянием происходящих социально-экономических процессов в стране, в регионе, изменений в законодательстве о налогах и сборах.
n Анализ динамики задолженности в течение года.
n Анализ налоговой нагрузки.
|
|
|
