 |
Направления гармонизации мировых налоговых систем.
|
|
|
|
Гармонизация налоговых систем представляет собой процесс приведения в соответствие и взаимной соразмерности налоговых систем различных государств. Данный процесс охватывает унификацию налогов, взаимодействие и координацию налоговых систем и налоговой политики стран, входящих в разные международные группы.
Гармонизация представляет собой выработку общего курса государств в определенной сфере правоотношений на соответствующем этапе интегрированного взаимодействия. К основным принципам гармонизации относятся:
Ò согласованность правового регулирования;
Ò синхронность принятия гармонизированных актов;
Ò последовательность этапов гармонизации;
Ò приоритетность международных договоров над национальным законодательством.
Данные принципы диктуют необходимость системного подхода к работе по гармонизации национальных налоговых законодательств
Ò Налоговая гармонизация предлагает создания территории с единым налоговым режимом. При этом, все страны должны обязательно придерживается следующих основных принципов, разработанных странами-членами ЕС:
Ò налоговая политика государств должна обеспечить свободу продвижения товаров и граждан;
Ò национальная налоговая политика не должна вступать в противоречие с налоговой политикой других стран;
Ò налоговая политика должна предотвращать двойное налогообложение.
Налоговая гармонизация в ЕС ставит перед собой следующие цели:
Ò а) упразднение налоговых границ для того, чтобы сделать равные конкурентные условия для хозяйствующих субъектов;
Ò б) объединение и унификация внутреннего рынка ЕС как основного двигателя интеграционных процессов в регионе;
|
|
|
Ò в) приведение в соответствие структуры налоговых систем, порядка взимания основных видов налогов во всех странах сообщества.
В области налогообложения доходов компаний интегрирующих государств должны присутствовать следующие факторы:
Ò унификация налоговой базы;
Ò сближение налоговых ставок;
Ò недопущение двойного налогообложения;
Ò обмен информацией о полученных доходах и дивидендах.
Основой гармонизации в сфере налогообложения доходов является добровольность и самостоятельность государств в определении направлений и степени участия в процессе интеграции, гармонизация и унификация налоговых законодательств, постоянность и этапность реализации выработанных налоговых законодательств.
Ò Структура налогообложения в странах ЕС характеризуется значительной степенью унификации: налоговые системы всех стран ЕС предполагают взимание таких налогов, как налог на прибыль организаций, подоходный налог с физических лиц, налог на добавленную стоимость, социальный налог. Такие элементы налогообложения, как порядок исчисления и уплаты налога, налоговые льготы, система контроля за налогоплательщиками со стороны налоговых органов и другие, – идентичны.
Ò Рассматривая НДС с точки зрения мировой налоговой гармонизации, нужно отметить положительную тенденцию к его снижению, т. е переходу от использования 4-х ставок к использованию 2-х.
Гармонизация налоговых систем предполагает гармонизацию процедур налогового администрирования
Налоговые службы стран экономической интеграции формируют и реализуют совместную работу по налоговому администрированию в сложившемся или складывающемся правовом пространстве по следующим основным направлениям:
Ò - унификация структур и функций органов налоговой службы;
Ò - установление одинаковых прав и обязанностей, ответственности должностных лиц органов налоговой службы и налогоплательщика;
|
|
|
Ò - введение единого порядка учета налогоплательщиков и объектов связанных с налогооблажением;
Ò - введение одинаковых способов взыскания налоговой задолженности;
Ò - установление совместных принципов форм и методов налогового контроля.
18. Международного налогового планирования: понятие, основные приемы
Международное налоговое планирование (МНП) — это инструменты, способы, схемы, в том числе оффшоры, трасты, фонды и иные корпоративные структуры, которые Вы будете использовать с целью уплаты налогов в Вашем бизнесе по возможно более низкой, а, если это позволит применимое законодательство, то и вовсе нулевой ставке.
Международные налоговые отношения, складывающиеся в настоящее время в условиях расширения мирохозяйственных связей и глобализации экономики, сложны и неоднородны. Это связано с тем, что в международное общение вступают совершенно разные субъекты — суверенные государства, международные организации, физические и юридические лица разных государств.
Существует три основных подхода к формированию схем международного налогового планирования:
Ò Различные государства имеют различную налоговую политику. Совершенно очевидно, что налоговая политика Украины отличается от налоговой политики Китая. Получив один и тот же доход, налогоплательщик заплатит абсолютно разные по сумме налоги. Таким образом, вполне логично разместить свой доход, а лучше еще и офис с управляющим, обеспечив инфраструктуру своего бизнеса, в том государстве, где налогов придется заплатить меньше.
Ò Организационно-правовые формы предприятий и подход к их регулированию могут быть различными в разных странах. Это дает возможность выбора тех организационно-правовые формы, которые могут представлять наибольшую налоговую выгоду.
Ò Один и тот же доход в разных государствах может облагаться разными налогами. Таким образом, если правильно перевести один вид дохода в другой и разместить его в том государстве, где налоговая ставка по таким видам дохода меньше, можно существенно сократить налоговые издержки.
Налоговые отношения с иностранным элементом можно объединить в две группы:
|
|
|
К первой относятся случаи, когда государство взимает налог с налогоплательщика, являющегося субъектом иностранного права, ко второй — когда государство требует исчислять налог с объекта налогообложения, возникшего у субъекта национального права за границей.
В первом варианте в качестве иностранного элемента выступает субъект (принцип резидентства),
во втором — объект налогообложения(принцип территориальности)
Иностранный элемент по-разному проявляется в резидентских и территориальных налогах, а также в налогах, построенных на смешанном принципе.
|
|
|
