 |
Финансовая отчетность кредитных организаций.
|
|
|
|
Результаты деятельности коммерческих банков отражаются в отчетности. Банковская отчетность может быть охарактеризована как совокупность бухгалтерской информации о хозяйственно-финансовой (уставной) деятельности банка соответствующего назначения и содержания на определенную дату. Основное назначение банковской отчетности состоит в том, что она служит источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности коммерческого банка. Наличие такой информации, ее накопление, анализ и систематизация необходимы для выявления тенденций в развитии банка и прогнозирования дальнейшей его деятельности. Информация, содержащаяся в банковской отчетности, имеет большое значение для лиц и учреждений, заинтересованных в финансовой устойчивости и прибыльности банка, к которым относятся:
• государственные регулирующие и контролирующие органы и в первую очередь ЦБ РФ;
• акционеры или владельцы банка;
• директора, руководители и сотрудники банка;
• клиенты банка.
Для государственных регулирующих и надзорных органов, к которым относятся ЦБРФ, Министерство РФ по налогам и сборам, Федеральная служба налоговой полиции, Министерство финансов РФ, отчетность коммерческих банков, предоставляемая по утвержденным формам и в установленные сроки, необходима для проведения мониторинга их финансового состояния и реализации контрольной функции. Для акционеров или владельцев банка информация, содержащаяся в формах отчетности, чрезвычайно важна для понимания того, как банк привлекает средства, каковы направления их размещения и какой результат можно ожидать от вложенных средств. Для клиентов банка важны его устойчивость и ликвидность. В случае ухудшения показателей банковской, отчетности клиенты могут перевести свои средства в более надежное кредитное учреждение. Для директоров, руководителей и сотрудников банка важно знать ежедневное состояние активов, обязательств, доходов, расходов и капитала банка.
|
|
|
Банковская отчетность должна отвечать определенным требованиям. С одной стороны, она должна быть доступной и понятной пользователям, т.е. давать представление об объемах ресурсов банка, их видах, сферах приложения имеющихся ресурсов, наличии резервов на возможные потери по активным операциям. С другой стороны, отчетность должна содержать и качественные характеристики деятельности банка. Такой подход к составлению отчетности позволяет всесторонне использовать имеющуюся в ней информацию в процессе планирования, исполнения и контроля за деятельностью банка.
По срокам представления выделяют следующие виды банковской отчетности:
1) текущая, или периодическая, бухгалтерская отчетность; В текущую отчетность по итогам месяца включаются: баланс; сводный баланс (с учетом всех филиалов коммерческого банка); агрегированный балансовый отчет; оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета; расшифровка отдельных счетов баланса по срокам привлечения и направления средств; расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета экономических нормативов деятельности коммерческого банка; отчет о кассовых оборотах; отчет по картотеке к внебалансовому счету №90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»; сведения о межбанковских кредитах и депозитах; расчет экономических нормативов; расчет регулирования размера обязательных резервов кредитных организаций, подлежащих резервированию в ЦБ РФ; сведения о крупных кредитах; сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них; расчет резерва на возможные потери по ссудам; сведения для расчета капитала и некоторые другие отчетные данные.
|
|
|
Формы ежемесячной отчетности коммерческие банки представляют в установленные сроки в территориальные учреждения Банка России по месту своего нахождения.
В состав квартальной отчетности включаются: отчет о прибылях и убытках; расшифровка отдельных символов отчета о прибылях и убытках; агрегированный отчет о прибылях и убытках; данные о переоформлении задолженности клиентов и банков по кредитам и договорам аренды с правом последующего выкупа; данные о кредитном портфеле банка в разрезе клиентов – юридических лиц по отраслям экономики и клиентов – физ. лиц; данные о дочерних и зависимых предприятиях и организациях; данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли; отчет о некоторых видах валютных операций (по кредитным организациям, имеющим валютную лицензию).
В состав ежедневной отчетности входит: отчет об остатках средств по счетам по учету доходов федерального бюджета; сведения об остатках денежных средств на счетах дилеров в расчетных центрах ОРЦБ; отчет уполномоченных банков о проведении конверсионных операций; отчет об открытых валютных позициях.
К формам пятидневной отчетности следует отнести: оперативный отчет о кассовом исполнении федерального бюджета; отчет о кассовых оборотах; сведения об объеме средств, привлеченных кредитной организацией (по выборочному кругу банков).
Еженедельно перед территориальным учреждением ЦБ РФ отчитываются коммерческие банки, осуществляющие валютные операции. Они представляют отчет об открытых валютных позициях, В со став ежедекадной отчетности включен отчет по картотекам к внебалансовым счетам № 90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организаций и №90904 «Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации».
2) годовая бухгалтерская отчетность. В состав годовой бухгалтерской отчетности коммерческих банков включаются: оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации за декабрь отчетного года с учетом заключительных оборотов (форма №101); расчет собственных средств (капитала) (форма №134); расшифровки отдельных балансовых счетов для расчета обязательных нормативов и значения обязательных нормативов (форма №135); отчет о прибылях и. убытках кредитной организации (форма №102); данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли (форма №126); данные о движении денежных средств (форма №123); отчет о состоянии внутреннего контроля в банке; пояснительная записка.
|
|
|
В связи с тем, что методологическим центром по организации бухгалтерского учета в банках России является Центральный банк, в его функции входит разработка правил ведения бухгалтерского учета в банках РФ, составления и представления отчетности кредитных организаций. Эти правила обязательны для выполнения всеми кредитными организациями.
Основным документом, характеризующим деятельность коммерческого банка, является баланс. В отличие от предприятий, которые разрабатывают ежемесячные, квартальные и годовые балансы, коммерческие банки составляют и ежедневные балансы, которые являются внутрибанковскими документами. Их составление необходимо для осуществления оперативного контроля, анализа деятельности банка и принятия корректирующих мер по совершенствованию работы в банке.
Баланс коммерческого банка является бухгалтерским балансом. Это означает, что номенклатура статей баланса одновременно является планом счетов бухгалтерского учета. В балансе отражаются состояние собственных и привлеченных средств банка, а также их размещение в кредитные и другие активные операции. По данным баланса осуществляется контроль за аккумулированием и размещением денежных ресурсов банка; состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций; правильностью отражения этих операций в бухгалтерском учете. Структура банковского баланса определяется функциональной деятельностью, кредитной организации, принципами учета банковских операций и изменяется в зависимости от изменения характера операций.
|
|
|
В основу формирования Плана счетов положены следующие принципы:
1. Разделение счетов на активные и пассивные и отказ от использования активно-пассивных счетов. Для отражения операций, по которым возможно образование либо дебетового, либо кредитового сальдо, в Плане счетов предусматривается открытие двух парных счетов: активного и пассивного.
2. Двухуровневая система построения номеров счетов бухгалтерского учета. На балансе открываются счета первого порядка, которые имеют трехзначный номер. Эти счета являются инструментом синтетического учета, поскольку на них операции банка отражаются в укрупненном виде. К счетам первого порядка для детализации учёта операций открываются счета второго порядка, которым присваиваются пятизначные номера.
3. Единая временная структура активных и пассивных операций по срокам их проведения. Сроки привлечения и размещения: –до востребования; –сроком на 1 день; –сроком на 7 дней; –сроком на 30 дней; –сроком от 31 до 90 дней; –сроком от 91 до 180 дней; –сроком от 181 дня до 1 года; –сроком от 1 года до 3 лет; –сроком свыше 3 лет.
4. Разделение счетов по типам клиентов. При отражении операций используется единая классификация клиентов, основанная на выделении резидентов и нерезидентов, формы собственности и вида деятельности. На балансе банка открываются отдельные счета для учета операций по предприятиям без образования юридичёских лиц, физическим лицам и нерезидентам.
5. Принцип отражения в учете банковских операций по экономическому содержанию.
6. Предоставление банкам права открытия дополнительных счетов с целью обеспечения точного отражения проводимых операций. Например, клиент банка воспользоваться специальным транзитным счетом. Этот счет открывается для проведения операций, связанных главным образом с приемом платежей от клиентов для последующего перечисления непосредственным получателем средств. Кредитные организации имеют право на определенный срок открывать клиентам для зачисления средств накопительные счета, режим функционирования которых имеет особенности. Расходование средств с этих счетов не допускается. По истечении срока средства с накопительных счетов должны быть перечислены на оформленные в установленном порядке расчетные или текущие счета.
7. Расчеты с филиалами. Согласно действующему Плану счетов, сохраняются счета для учета расчетов кредитной организации со своими филиалами; при этом сделано разграничение по филиалам, функционирующим на территории РФ и за границей.
8. Принцип односторонней группировки счетов бухгалтерского учета означает, что в одном разделе банковского баланса могут присутствовать как активные, так и пассивные счета. Это касается и разделов, где сгруппированы балансовые счета, и разделов по внебалансовому учету.
|
|
|
9. Нумерация лицевых счетов клиентов. При открытии клиенту лицевого счета банк присваивает ему номер и наименование. Номер лицевого счета состоит из двадцати знаков.
Соблюдение всех перечисленных принципов составления банковского баланса позволяет обеспечить формирование качественной бухгалтерской отчетности, позволяющей пользователям этой информации в оперативном порядке выявить слабые участки в деятельности коммерческого банка и принять своевременные меры по нормализации ситуации. 61. Доходы, расходы и прибыль коммерческого банка
Целью деятельности КБ является получение прибыли – разницы между фактически полученными доходами и произведенными им затратами.
В составе доходов выделяют статьи:
1) %, полученные КБ за кредит.ресурсы, предоставленные физ.лицам, предприятиям, организациям и др.банкам.
2) комиссионные вознаграждения за услуги, оказанные клиентам.
3) доходы от факторинговых, лизинговых, трастовых и гарантийных операций.
4) доходы, связанные с продажей иностран.валюты.
5) доходы от информационных и консультациц.услуг.
6) дивиденды и % по акциям, облигациям, др. цен.бумагам, принадлежащим КБ и пр. доходы.
К статьям расходов КБ:
1) %, уплаченные по вкладам, за кредит.ресурсы, полученные от др.банков.
2) расходы на создание резервов, на возмещение потерь по ссудам и под обесценение ЦБ.
3) амортизация ОС и нематериал.активов.
4) расходы на содержание КБ, как хоз.субъекта (арендная плата, ком.расходы, расходы на содержание оборудования и на зар.плату персонала, командировоч.расходы).
5) расходы по операциям с иност.валютой.
6) расходы на рекламу и на осуществление аудита.
Прибыль КБ распределяется по итогам работы за квартал, в окончат.варианте по итогам работы за год. Из полученной прибыли КБ уплачивает налоги в бюджет, оставшаяся прибыль распределяется в порядке, установленном общим собранием акционеров:
- часть направляется в резервный фонд;
- часть поступает в фонд накопления для обновления материальной базы КБ;
- часть перечисляется в фонды специального назначения;
- оставшаяся прибыль может быть использована на пополнение уставного капитала, либо на выплату дивидендов акционерам.
|
|
|
