Состав и структура доходов и расходов бюджета в Казахстане

Состав и структура доходов и расходов зависит от направлений осуществляемой бюджетно-налоговой политики страны, на каждом конкретном этапе социально-экономического развития, соответствующих форм и методов формирования доходов и использования расходов.

Структура доходов и расходов, определяется бюджетной классификацией, которая предусматривает их систематизированную группировку и состоит из следующих разделов:

1 доходы:

- налоговые поступления;

- неналоговые поступления;

- поступления от продажи основного капитала;

- поступления трансфертов;

2 затраты:

3 операционное сальдо:

4 чистое бюджетное кредитование:

- бюджетные кредиты;

- погашение бюджетных кредитов;

5 сальдо по операциям с финансовыми активами:

- приобретение финансовых активов;

- поступления от продажи финансовых активов государства;

6 дефицит (профицит) государства;

7 финансирование дефицита (использование профицита) бюджета;

- поступление займов;

- погашение займов;

- движение остатков бюджетных средств.

B составе доходов государственного бюджета Республики Казахстан важно определить соотношение поступлений от предприятий нефтяного и нефтяного секторов. Это обусловлено тем, что в настоящий момент экономика нашей страны в значительной степени финансируется за счет экспорта нефти и поэтому при осуществлении дальнейшей фискальной политики необходимо стремиться к снижению зависимости доходной части бюджета от резких колебаний мировых цен на нефть. В связи с этим, особый интерес представляет концепция устойчивого нефтяного дефицита бюджета, который не учитывает поступления нефтяных доходов и, соответственно, не имеет прямой зависимости от ситуации, складывающейся на мировом рынке нефти.

Представленный прогноз в среднесрочном периоде отражает особенности, проводимые как в политике доходов, так и в политике затрат. Как это следует из таблицы налоговая политика будет направлена на стимулирование развития ненефтяного (преимущественно несырьевого) сектора. Развитие налоговой базы, не зависящей от нефтяных доходов, будет способствовать достижению целей по диверсификации экономики и обеспечит устойчивость проводимой фискальной политики.

Характерной особенностью расходной части бюджета является его социально-экономическая направленность

Правильность такого подхода подтверждает многолетний опыт стран-экспортеров нефти. Он показывает, что неразумно высокие государственные расходы в отдельные благоприятные годы впоследствии, в годы циклического снижения цен на нефть, зачастую приводят к низкому уровню жизни ввиду макроэкономического разбалансирования экономики и нарушению устойчивости баланса государственных доходов и расходов. Для предотвращения этого необходимо постоянно предпринимать и совершенствовать меры по достижению баланса потребления доходов от природных ресурсов в отдельные периоды времени.

Структура расходов бюджета отражает политику государства в удовлетворении общественных потребностей производства товаров и социальных нужд. Объем расходов на социальные цели обусловливает рост государственных расходов не только в абсолютных суммах, но и рост их доли в ВВП, характеризуя в конечном счете возможности централизованных финансовых ресурсов государства в удовлетворении общественных потребностей. Местные бюджеты сегодня стали нести значительную часть затрат по финансированию социально-культурных мероприятий.

В структуре доходов и расходов имеет значение распределение их по уровням бюджетной системы. В структуре местных бюджетов налоговые поступления занимают свыше 2!3 доходов, но в последние годы идет тенденция снижения их удельного веса в общем объеме. Пропорции распределения доходов и расходов между местным и вышестоящим бюджетами отражают существующую систему распределения налоговой базы и налогового потенциала, а также бюджетных функций в процессе финансирования социально-культурных мероприятий. Другой характерной особенностью является существенный рост поступлений трансфертов до 37% за этот же период. Следовательно, идет усиление зависимости местных бюджетов от финансовой поддержки вышестоящего уровня. Механизм разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы нуждается в совершенствовании. Реальная самостоятельность местных бюджетов зависит от собственных источников пополнения доходной базы, поэтому следует пересмотреть существующий порядок формирования местных бюджетов путем разграничения поступления отдельных налогов (НДС, корпоративный подоходный налог) между республиканским и местным бюджетом в определенной пропорции, которая позволит регионам самостоятельно формировать собственную базу.

В ходе проведения бюджетной реформы были четко определены границы в бюджетной сфере, разделены функции между центральными органами, а также между центральными и местными органами власти, законодательно утверждено распределение направлений расходования бюджетных средств, поступлении между республиканским и местными бюджетами, осуществлен переход к среднесрочному прогнозированию основных параметров государственного бюджета.

Бюджетная политика основана на оценке относительной эффективности участия государства в различных отраслях экономики и направлена на сокращение расходования бюджетных средств по тем направлениям, где участие государства несвойственно или нецелесообразно. При этом важным моментом является концентрация бюджетных ресурсов на комплексном решении ключевых стратегических задач при одновременном выполнении текущих обязательств.

В рамках реализации задач фискальной политики финансовые ресурсы государства необходимо распределить таким образом, чтобы обеспечить максимально эффективное и полное выполнение функций государственного управления. Для этого необходимо создать целостную систему экономического и бюджетного планирования, адаптированную к условиям рыночной экономики. Неотъемлемым элементом этой работы будут являться оптимизация и унификация программных документов, установление четкой взаимосвязи их мероприятий с расходами бюджета

Бюджетный потенциал

Эффективность функционирования бюджетной системы и бюджетной политики в рыноч­ной экономике в существенной степени зависит от бюджетного потенциа­л способности бюджетного механизма аккумулировать в руках государ­ства финансовые ресурсы.

Бюджетный (бюджетно-налоговый) потенциал характеризует воз­можности государства в целом и отдельных территорий в аккумулировании финансовых ресурсов в рамках бюджетной системы. Необходимо различать бюджетный потенциал как оценку потенциальных возможностей субъекта бюджетных отношений по аккумулированию финансовых ре­сурсов и фактический объем бюджетных средств, аккумулируемых на том или ином уровне бюджетной системы.

Фактический объем собранных бюджетных средств может быть ис­числен в текущих ценах (номинальный бюджет) и в ценах с учетом пока­зателей инфляции (реальный объем бюджетных ресурсов — реальные доходы и реальные расходы бюджетной системы).

Бюджетный потенциал страны характеризует ряд индикаторов: установленные федеральными законами доходные ресурсы государства; степень мобилизации бюджетно-налогового потенциала (т.е. соотношение установленных законами доходных ресурсов государства и имеющегося в стране бюджетно-налогового потенциала); основные бюджетно-налоговые резервы и потери; факторы роста бюджетно-налогового потенциалам их реализация в среднесрочной и долгосрочной перспективе; индикато­ры бюджетно-финансовой безопасности государства и т.д.

Информативной с точки зрения оценки эффективности функционирования бюджетной системы является степень расхождения между бюджетным потенциалом страны, региона или территории, находящейся в местном самоуправлении, и фактически собранным на данном уровне объемом бюджетных средств.

Бюджетный потенциал позволяет оценить возможности реализации государством своих функций, включая функции государственного регулирования и поддержки национальной экономики. Рост или падение бюджетного потенциала сказывается на этих возможностях.

Как правило, экономикам, переживающим процесс трансформации, свойственно значительное сокращение бюджетного потенциала и наличие большого разрыва между потенциалом и фактическим бюджетом в силу низкой собираемости налогов. Например, в России в 1996—1997 гг. коэффициент собираемости налогов снизился до 50—55% от законодательно установленных параметров. Более взвешенная финансово-эконо­мическая политика позволила после 2000 г. повысить собираемость на­логов и мобилизовать дополнительные бюджетные ресурсы.

В определенные периоды для финансовой политики имеют существен­ное значение различия между номинальным и реальным бюджетами. В условиях роста инфляции возникают инфляционные источники роста доходов и соответствующего инфляционного расширения расходных обязательств. Наоборот, в условиях снижения инфляции бюджет теряет ин­фляционные доходы и, если смена инфляционной конъюнктуры не учитывается в полной мере в финансовой политике, недостаток бюджетных средств может послужить одним из факторов возникновения бюджетно­го кризиса.

Оценка бюджетного потенциала имеет большое значение при разработке бюджетно-налоговой политики, финансового законодательства, механизма межбюджетных отношений, инвестиционной политики. Для максимизации эффекта исполнения бюджетных программ в Казахстане разрабатывается Среднесрочная фискальная политика. В этом документе определены основные цели, задачи и направления налогово-бюджетной политики на среднесрочный период, инструменты и политика доходов и затрат.

Эффективность функционирования бюджетной системы в значительной степени определяется бюджетным потенциалом, а также способностью бюджетного механизма аккумулировать в централизованном фонде финансовые ресурсы. Бюджетный потенциал представляется как интегральный параметр с помощью которого государством отчуждается часть созданного общественного продукта в пользу удовлетворения общественных потребностей. Определение объема финансовых ресурсов, необходимых для выполнения разнообразных государственных функций лежит в основе оценки бюджетного потенциала. Рост или падение бюджетного потенциала отражается на реализации этих функций. По своей природе бюджетный потенциал делится на фактический (реальный) и возможный. В первом случае подразумевается фактический объем бюджетных ресурсов, аккумулируемых бюджетной системой в целом, а во втором случае – это потенциальные (возможные) к аккумулированию финансовые ресурсы.

На формирование бюджетного потенциала оказывают свое воздействие налоговая политика и политика в области государственных расходов, т.е налогово-бюджетная политика (фискальная), действенность ее влияния на развитие предпринимательской среды. В тоже время эффективность использования бюджетных ресурсов неразрывно связана с целесообразностью и своевременностью расходования этих денежных средств.

Бюджетный потенциал в экономике республики формируется свыше 80% за счет налоговых поступлений, из которых подавляющая часть приходится на налоговые платежи юридических лиц, а доля индивидуального подоходного налога с физических лиц, поступающего в полном объеме в местные бюджеты составляет 30 %, а совокупности с социальным налогом составляет более 74%, характерным становится снижение удельного веса налоговых поступлений в бюджет, в частности, в местные.

В качестве ближайших задач при определении бюджетного потенциала предусматривается максимальное увеличение поступлений в государственный бюджет без увеличения налоговой нагрузки, проведение сдерживающей политики государственных расходов путем повышения их эффективности и результативности.

Бюджетный потенциал рассматривается в качестве исходной позиции при разработке фискальной (налогово-бюджетной) политики, в процессе которой используются инструменты, связанные с формированием и расходованием бюджетных средств. В республиканской практике с 2006г. разрабатывается среднесрочная фискальная политика на трехлетний период, содержащая основные механизмы реализации основных направлений социально-экономического развития – политику доходов и затрат, бюджетное кредитование, межбюджетные отношения, управление финансовыми активами, государственным долг Специальные внебюджетные фонды в Казахстане включают: Государственный накопительный пенсионный фонд, Государственный фонд социального страхования, Инвестиционный фонд, Инновационный фонд, Национальный фонд, через которые перераспределяются значительные объемы финансовых ресурсов. Так, в последние годы масштабы перераспределения достигли порядка 10 % валового внутреннего продукта страны. Государственный накопительный пенсионный фонд (ГНПФ) осуществляет деятельность по привлечению пенсионных взносов вкладчиков и пенсионные выплаты получателям, а также по формированию пенсионных активов, инвестируя их в государственные ценные бумаги, депозиты банков, ценные бумаги международных финансовых институтов. Государственный накопительный пенсионный фонд формируется путем перечисления ежемесячно работодателями в форме обязательных пенсионных взносов 10% оплаты труда, включая все виды заработной платы, премии, доплаты, надбавки, при этом ежемесячный доход не должен превышать 75-кратный минимальный размер заработной платы (9752тенге). За счет этих взносов формируются пенсионные накопления вкладчиков накопительных пенсионных фондов. Пенсионные выплаты осуществляются из Государственного центра по выплате пенсий, гражданам, достигшим пенсионного возраста – мужчины 63 года, женщины -58 лет и имеющим трудовой стаж соответственно 25 и 20 лет.

Помимо государственного накопительного пенсионного фонда в Казахстанской практике функционируют негосударственные пенсионные накопительные фонды (НПФ), которые делятся на открытые и корпоративные. В настоящее время в республике действуют 14 накопительных пенсионных фондов. Главной задачей НПФ является защита денег вкладчиков от инфляции и приумножение их. С этой целью НПФ вкладывают накопления в различные инвестиционные инструменты, которыми могут быть акции, облигации, депозиты, золото, вклады в Национальном банке, ценные бумаги международных финансовых организаций и другие инструменты, разрешенные регулятором. Самым распространенным инструментом среди НПФ считаются облигации: ипотечные, инфраструктурные, Банка Развития Казахстана, входящие в официальный список фондовой биржи. Список разрешенных финансовых инструментов строго определен государством, что само по себе является одной из ступеней механизма защиты накоплений вкладчиков.

Государственный фонд социального страхования является некоммерческой организацией в форме акционерного общества, учредителем которого выступает государство. Он предназначен обеспечивать своевременность социальных выплат за счет аккумулированных обязательных социальных отчислений и комиссионного вознаграждения. Активы фонда могут быть использованы для следующих целей: осуществление социальных выплат, размещение в финансовые инструменты, а также для возврата излишне уплаченных сумм социальных отчислений. Инвестиционная деятельность осуществляется путем размещения активов фонда в финансовые инструменты через Национальный банк на основании заключенного договора. Социальные отчисления в Фонд социального страхования установлены в размере от 1.5% - с 2005г; 2% - с 2006г; 3% - с 2007г. от объекта исчисления социальных отчислений. Социальные выплаты включают следующие виды: 1.на случай потери кормильца;2.на случай утраты трудоспособности; 3.на случай потери работы.

Инвестиционный фонд является национальным институтом развития, единственным акционером которого является национальная управляющая компания. Данный фонд создан с целью реализации задач Стратегии индустриально-инновационного развития республики на 2003-2015гг. путем привлечения инвестиций в проекты вновь создаваемых и действующих перспективных организаций, выпускающих конкурентоспособную продукцию, а также стимулирования частных инвестиций в несырьевой сектор экономики. Деятельность фонда направлена на инвестирование и привлечение инвестиций в перспективные организации, которые осуществляют окупаемые и эффективные проекты. Обязательными условиями выделения инвестиций фондом являются, во –первых, соответствие проекта основным направлениям проводимой в стране индустриально- инновационной политики, во-вторых, привлекательность проекта по экономическим и финансовым параметрам, в-третьих, направленность на наращивание технологического потенциала предприятий, повышение качества и рост объема производства продукции и услуг, выпуск высокотехнологичной продукции.

Национальный инновационный фонд является коммерческой организацией, единственным акционером которого является национальная управляющая компания. Цель фонда состоит в повышении инновационной активности в стране, путем развития высокотехнологичных и наукоемких производств, инновационной инфраструктуры. Источниками фонда являются уставный капитал, доходы национального инновационного фонда, а также гранты, предоставляемые международными финансовыми институтами и организациями. Особенностью данного фонда является то, что он не осуществляет инвестиции в производство алкогольной, табачной продукции, а также в игорный бизнес. К задачам фонда относится развитие инновационной инфраструктуры, продвижение отечественных инноваций на внешние рынки, финансирование создания и внедрения инноваций путем финансового лизинга. Деятельность национального инновационного фонда определяется Меморандумом об инвестиционной политике фонда, который содержит основные положения по осуществлению инвестиционной деятельности, мониторингу и реализации финансируемых проектов, финансового состояния инвестируемых компаний и т.д.

Национальный фонд осуществляет сберегательную и стабилизационную функции. Сберегательная функция обеспечивает накопление финансовых активов и их доходность в долгосрочной перспективе при умеренном риске. Стабилизационная функция предназначена для поддержания достаточного уровня ликвидности его активов.

Формирование и использование Национального фонда определяется с учетом конъюнктуры мировых и внутренних товарных и финансовых рынков, экономической ситуации в государстве и за рубежом, приоритетов социально – экономического развития республики с сохранением при этом макроэкономической и фискальной стабильности и соблюдением основных целей и задач этого фонда. В соответствии с Концепцией формирования и использования средств Национального фонда в действующей практике используется метод сбалансированного бюджета, при котором все поступления от нефтяных доходов полностью направляются в этот фонд, а доходная часть республиканского бюджета будет формироваться только за счет не нефтяного сектора.

В этой связи и ввиду благоприятных прогнозов мировых цен на нефть в среднесрочной перспективе планируется продолжить политику накопления средств в Национальном фонде<• Источниками формирования Национального фонда являются поступления в, состоящие из:

1 а) прямых налогов от предприятий нефтяного сектора, (корпоративный подоходный налог, налог на сверхприбыль; роялти, бонусы, доля по разделу продукции; рентный налог на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат);

б) поступлений от приватизации госимущества, находящегося в республиканской собственности и относящегося к горнодобывающей и обрабатывающей отраслям;

в) поступлений от продажи земельных участков сельскохозяйственного назначения;

2 Инвестиционные доходы от управления Национальным фондом РК, которые образуются от размещения в зарубежные финансовые инструменты, а также иные поступления и доходы, не запрещенные законодательством республики

Использование Национального фонда осуществляется в виде гарантированного и целевых трансфертов в республиканский бюджет на реализацию бюджетных программ развития на соответствующий финансовый год, а также на покрытие расходов, связанных с управлением Национальным фондом и проведением ежегодного аудита.

Национальный фонд РК не может использоваться на кредитование физических и юридических лиц, в качестве обеспечения исполнения обязательств. На начало 2007г. сумма средств Национального фонда составила свыше 20млрд. долларов США или около половины от всех золотовалютных запасов страны, соотношение сберегательного и стабилизационного портфелей составляет 90 / 10 %. В перспективе предусматривается расширить функции фонда по инвестированию крупных проектов реального сектора экономики, что будет способствовать реализации поставленных задач обеспечения устойчивого развития.

Содержание и основные черты налогов, принципы ее построения

В современных рыночных экономических системах роль налогов ис­ключительно велика. Они являются не только главным каналом доходной части бюджета, но и включены во все основные звенья финансовой системы, формируют и опосредуют финансовые отношения в обществе. От оптимальности и адекватности налоговой системы, существующим эко­номическим условиям, экономическим принципам национальной эконо­мики страны зависят эффективность деятельности звеньев экономики, развитие предпринимательской инициативы и удовлетворение потребностей государства. В национальной экономике России роль налогов и на­логовой системы особенно возрастает в связи с тем, что это важный реаль­ный рычаг регулирования экономических и социальных процессов, которыми располагает государство в условиях формирования новой нацио­нальной экономической системы.

Содержание и основные черты налогов Возникновение налогов обычно связывается с возникновением государства: становление его институтов требуёт формирования фондов финансовых ресурсов и, соответственно, инструментов, посредством ко­торых такие фонды могли бы быть сформированы. Таким инструментом и стали налоги, главное предназначение которых изначально заключалось в формировании финансового потенциала (фондов финансовых ре­сурсов) для обеспечения функций государства. С развитием государства, расширением его функций роль налогов повышалась, однако их изначальное предназначение, смысл в своей основе сохраняются.

Налог как экономическая категория выражает постоянно существующие (возобновляющиеся) экономические отношения между государством, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами, с другой стороны, возникающие в процессе перераспределения вновь созданного продукта и отчуждения в обязательном порядке части его стоимости в распоряжение государства. Объективная сторона налогов проявляется на практике при каждом единичном акте их уплаты и не зависит ни от того, на каком историческом и экономическом этапе развития находится государство, ни от того, какое конкретное государство взимает налоги, ни от каких-либо других факторов. Объективную сторону имеют и разно­видности налогов, включенных в налоговую систему государства. Нало­ги имеют в качестве основы факторы экономической деятельности, а также индивидуальное воспроизводство.

Конкретные виды, уровень ставок, система льгот, распределение на­логов по уровням государственной системы определяются условиями той или иной страны, ее финансово-экономической политикой. Особенно важное значение здесь имеют: уровень социально-экономического развития страны; тип государственного устройства; масштабность и круг задач, стоящих перед обществом в данный период; наконец, традиции, оказывающие существенное влияние на национальные «черты лица» налого­вой системы государства. Установление налогов производится путем принятия налогового законодательства, определяющего понятие налогов, a также сборов, приравненных к налоговым платежам. Налоговые отношения структурно входят в систему финансовых отношений, но как особый их вид имеют отличительные признаки, присущие именно налогам. Такими признаками являются обязательность (принудительность) упла­ты, безвозмездность и безэквивалентность.

Уплата налогов является обязанностью и не даёт никаких оснований для предъявления налогоплательщикам прав на встречное исполнение обязательств со стороны государства. He меняет сути налоговых отноше­ний и то обстоятельство, что суммы, уплаченные в бюджет в виде нало­гов, в конечном счете, возвращаются налогоплательщикам в той или иной форме (преимущественно в «неосязаемой»), хотя это и создаёт видимость возмездности налогов. Даже в тех случаях, когда налогоплательщики получают денежные средства из бюджета, между обязанностью платить налоги и правой получения бюджетных средств не существует закономерно обусловленной взаимозависимости. О возмездности налогов можно говорить как о явлении, воспринимаемом общественным сознанием, а не как о реально существующих экономических отношениях.

Налоги, как правило, непосредственно не предполагают также и це­левого характера их использования: основная их масса не имеет непос­редственной привязки к конкретным расходам бюджета. В российском законодательстве исключение составляли лишь налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы и дорожный налог, игравшие в общей сумме бюджетных доходов незначительную роль. В настоящее время, однако, в связи с созданием Стабилизационного фонда вновь стал применяться прин­цип взаимосвязи части налоговых доходов с их функциональным направ­лением.

 

Особое значение в структуре налогов имеет их деление на прямые и косвенные. Прямые налоги имеют в качестве объекта налогообложения доход (прибыль) физических и юридических лиц, природные ресурсы и другие факторы, способствующие получению доходов. К прямым нало­гам относятся: налог на прибыль организаций; налог на доходы физичес­ких лиц; единый социальный налог; налоги за пользование природными ресурсами; налоги на имущество организаций и физических лиц и др. Несмотря на то, что в количественном отношений прямые налоги составляют основу перечня налоговой системы, роль этих налогов в современной российской практике налогообложения еще недостаточна. Они составляют, по данным за 2004 г., около 49% всех бюджетных налоговых дохо­дов Российской Федерации.

Косвенные налоги взимаются с операций по реализации товаров, ра­бот и услуг, экспортно-импортных и тому подобных операций. Суммы налогов определяются в виде надбавки к цене товара (по акцизам) или в процентах: к добавленной стоимости (по налогу на добавленную стоимость), к выручке от реализации или к выручке от продаж (по налогу с продаж, который в Российской Федерации отменен). В налоговой теории отношение к косвенным налогам неоднозначно. Высокое косвенное нало­гообложение выступает фактором сдерживания спроса. Его излишняя тяжесть — одна из причин затяжного спада российской экономики. Кро­ме того, эти налоги считаются несправедливыми, поскольку они через механизм цен на потребительские товары и услуги, в конечном счете, перекладываются на население, которое и является реальным плательщиком косвенных налогов. В то же время признается, что косвенные налоги имеют ряд достоинств в качестве источника бюджетных доходов. Они значи­тельно меньше, чем прямые налоги, зависят от циклических колебаний конъюнктуры, состояния индивидуального воспроизводства, т. е. являются более надежным бюджетным источником. Поэтому косвенные на­логи широко применяются в мировой практике, они содержатся в нало­говой системе каждой страны и играют в ней весьма существенную роль. Наибольший удельный вес в структуре налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2004 г. занимал налог на добавленную стоимость (19,7%), затем налог на прибыль (доход) предприятий и организаций (16,0%), платежи за пользование природными ресурсами (10,7%), налог на доходы физических лиц (10,6%) и акцизы (4,5%).

Эффективность налоговой системы

В силу особого места, которое занимает налоговая система в финансовых отношениях и в решении задач национальной экономики в целом, важнейшее значение приобретает проблема ее эффективности. Под эффективностью налоговой системы в широком смысле понимается ее способность выполнять возложенные на неё функции. Это означает, что налоговая система может быть признана эффективной в том случае, если она обеспечивает:

1* поступление налогов в бюджет в объемах, достаточных для выполнения государством своих экономических, социальных и общественно политических функций;

2* финансовые условия для возобновления воспроизводственных процессов на расширенной основе;

3* решение наиболее важных общегосударственных задач, определенных в социально-экономической политике государства в качестве приоритетных и нашедших соответствующее отражение в налоговом законодательстве.

Для оценки эффективности налоговой системы требуется целый комплекс показателей. Общим критерием эффективности налоговой систе­мы является способность обеспечивать устойчивое повышение финансового потенциала государства. При этом практически не существует прямых показателей, однозначно характеризующих результативность нало­говой системы. Поэтому при оценке эффективности используются косвенные макроэкономические показатели. В расчет обычно принимается динамика удельного веса общей суммы налогов в валовом внутрен­нем продукте; уровень бюджетного дефицита по отношению к валовому национальному продукту; финансовые результаты в целом по экономике и по отраслям и т.д.

Эффективность в узком смысле — это оптимальные внутрисистемные характеристики, свидетельствующие о наличии высоких потенциальных возможностей для выполнения налогами своих функций. Наиболее важными внутрисистемными характеристиками, предопределяющими эф­фективность или неэффективность налоговой системы, являются: общий уровень налогообложения (удельный вес налогов в валовом национальном продукте); соотношения прямых и косвенных налогов и налогов с физических и юридических лиц; устойчивость (стабильность) налогового законодательства; роль отдельных видов налогов и налоговых групп в формировании доходов бюджета; дифференциация ставок налогообложе­ния и ее обоснованность; система налоговых льгот и ее соответствие при­оритетам социально-экономической политики государства и интересам налогоплательщиков; характер системы санкций; уровень сложности расчета налогооблагаемой базы; наличие лазеек для ухода от налогообло­жения; качественный уровень налогового законодательства и т.д.

Вопросы для самоконтроля:

1 Что такое налоги?

2 Виды налогов в РК.

3 Цели бюджетно-налоговой политики

4 Какие разновидности бюджетно-налоговой политики Вы знаете?

5 Каков механизм реализации бюджетно-налоговой политики в РК?

6 Какие методы и инструменты бюджетно-налоговой политики Вы знаете?

Рекомендуемая литература:

1 Назарбаев Н. Казахстан-2030. Процветание, безопасность и улучшение благосостояния всех казахстанцев: Послание Президента страны народу Казахстана.- Алматы: «Credo», 1999, с.23-24

2 Назарбаев Н.А. Казахстан на пороге нового рывка вперед в своем развитии. Послание Президента Республики Казахстан Нурсултана Назарбаева народу Казахстана.- Астана: Елорда,2006.-48 с.

3 Национальная экономика: учебник/ под ред. П.В.Савченко. – М.: Экономист, 2005.-813 с.

4 Национальная экономика: учебник/ под общей ред. А.В. Сидоровича, А.А.Абишева. – Алматы.: Экономика, 2009.

⇐ Предыдущая10111213141516171819Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: