Учет расчетов с дебиторами и кредиторами
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» используется для учета операций с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60-75: К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открываются субсчета: 76/1 «Расчеты по исполнительным документам»; 76/2 «Расчеты по депонированной заработной плате»; 76/3 «Расчеты с жильцами по жилищным и коммунальным услугам»;76/4 «Расчеты с профсоюзными организациями»; 76/5 «Расчеты с дочерними обществами»; 76/6 «Расчеты с зависимыми обществами»; 76/7 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»; 76/8 «Расчеты с физическими лицами»;6/9 «Расчеты по претензиям»; 76/10 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»; 76/11 «Расчеты по целевым сборам жилищно-коммунального хозяйства»; 76/12 «Расчеты по невыясненным суммам»; 76/80 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». На субсчете 76/1 «Расчеты по исполнительным документам» учитываются суммы, удержанные из заработной платы работников предприятия в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов и постановлений судебных органов. При этом в бухгалтерском учете указываются проводки: Дебет 70 Кредит 76/1 - удержаны из з/п суммы по исполнительным документам; Дебет 76/1 Кредит 50, 51 - выплачены или перечислены суммы по исполнительным документам. По истечении срока исковой давности (3 года) задолженность по исполнительным документам списывается в состав прочих доходов предприятия: Дебет 76/1 Кредит 91/1. На субсчете 76/2 «Расчеты по депонированной заработной плате» учитываются суммы заработной платы, начисленные работникам, но не выплаченные в срок из-за неявки получателей. Проводки:
Дебет 70 Кредит 76/2 - депонирована неполученная заработная плата; Дебет 51 Кредит 50 - депонированная заработная плата сдана на расчетный счет; Дебет 76/2 Кредит 50 - выплачена депонированная заработная плата. Дебет 76/2 Кредит 91/1- по истечению срока исковой давности депонированная заработная плата относится на доходы предприятия. УЧЕТ НАЛИЧИЯ ДВИЖЕНИЯ ОС. Основные средства – это средства труда, которые многократно участвуют в процессе производства продукции (работ, услуг), не меняют своей натурально –вещественной формы и переносят свою стоимость на себестоимость продукции (работ, услуг) частями в виде амортизационных отчислений. В БУ ОС отражаются, как правило, по первоначальной стоимости, которая определяется для объектов: - изготовленных на самом предприятии, а также приобретенных за плату у других организаций и лиц - исходя из фактических затрат по возведению или приобретению этих объектов, включая расходы по доставке, монтажу, установке; - внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный капитал (фонд) - по договоренности сторон; - полученных от других организаций и лиц безвозме здно, а также неучтенных объектов ОС - по рыночной стоимости на дату оприходования; - приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, - по стоимости ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Остаточная стоимость ОС определяется вычитанием из первоначальной стоимости суммы амортизации основных средств. По остаточной стоимости ОС отражаются в ББ. Восстановительная стоимость - это стоимость воспроизводства ОС в современных условиях (при современных ценах, современной технике и т.п. Сумма дооценки относится на счет 83 «Добавочный Под ликвидационной стоимостью понимается стоимость полезных отходов (металлолом, запасные части, дрова и т.п.), полученных после ликвидации или реализации объекта и принятых к учету по рыночным ценам.
Единицей учета основных средств является инвентарный объект, На каждый инвентарный объект открывается инвентарная карточка (ф. № ОС-6). Основным регистром аналитического учета ОС являются инвентарные карточки. Основными задачами БУ ОС являются: - контроль за сохранностью и наличием ОС по местам их использования; - правильное документальное оформление и своевременное отражение в учете их поступления, выбытия и перемещения; - контроль за правильным расходованием средств на реконструкцию и модернизацию ОС; - вычисление доли стоимости ОС в связи с использованием и износом для включения в затраты предприятия; - контроль за правильностью и эффективностью использования рабочих машин, оборудования, производственных площадей, транспортных средств и других ОС;- точное определение результатов от списания, выбытия объектов ОС. Покупка ОС. Согласно Плану счетов, расходы связанные с приобретением за плату ОС, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». ПС = покупная цена + расходы, связанные с приобретением основных средств Покупная цена отражается в БУ проводкой: Дебет 08 Кредит 60 – приобретен объект ОС Дебет 19 Кредит 60 - учтен НДС Синтетический учет ОС ведется по счетам 01 «Основные средства». счет 01 – активный, поэтому увеличение на нем суммы стоимости ОС идет по дебету. На учет по счету 01 «ОС» принимаются объекты после приобретения, доставки и установки их на рабочем месте. Все затраты, связанные с перечисленными операциями, собираются на счете 08. Перенос стоимости со счета 08 на счет 01 осуществляется на основании акта приемки-передачи в эксплуатацию – Дебет 01 Кредит 08 – на стоимость ОС. После этого ОС числятся на учете в качестве собственных ОС предприятия и все движения этих средств вплоть до выбытия отражаются по счету 01.
Воспользуйтесь поиском по сайту: ![]() ©2015 - 2025 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...
|