Общая характеристика национальной финансовой системы

Национальная финансовая система. Такую систему можно рассматривать как совокупность законодательно установленных правил, в соответствии с которыми выполняются взаимные денежные обязательства хозяйствующих субъектов с использованием соответствующих фондов. При анализе структуры национальной финансовой системы выделяются:

а) по степени централизации – государственные и негосударственные (децентрализованные) финансы;

б) по видам хозяйствующих субъектов – финансы государства, финансы домашнего хозяйства, финансы предприятий, общественных организаций;

в) по способу распоряжения денежными средствами – финансовый сектор (односторонние обязательства), кредитный сектор (срочные долговые обязательства), фондовый рынок (ценные бумаги).

Основой национальной финансовой системы выступают децентрализованные финансы. Это – финансы предприятий (организаций) и хозяйствующих субъектов. Именно на этом уровне распределяются пофакторные доходы, формируется налогооблагаемая база.

Централизованные финансы. Государственные централизованные финансыпредставлены государственной бюджетной системой. В качестве основных уровней государственной бюджетной системы Беларуси выделяются:

1) консолидированный бюджет Республики Беларусь;

2) республиканский бюджет, который аккумулирует в себе целевые бюджетные фонды; особо выделим республиканские внебюджетные фонды;

3) местные бюджеты и соответствующие региональные фонды.

Бюджетная система страны есть совокупность бюджетных отношений различных уровней государственного управления и местного самоуправления, регулируемая нормами права.

Основными принципами формирования бюджетной системы страны выступают гласность, единство, достоверность данных, полнота отражения в документах информации, эффективность сбора денежных средств и экономичность их расходования, использование единой системы учета, приоритетность публичных расходов, бюджетное равновесие, законодательное закрепление.

Основными функциями бюджетной системы страны признаются:

а) аккумуляция финансовых средств, предназначенных на общенациональные нужды (фискальная функция);

б) регулирование и стимулирование национальной экономики;

в) перераспределение денежных ресурсов в пользу территорий;

г) социальная защита населения и выравнивание уровня жизни;

д) обеспечение экономической безопасности государства.

Бюджет есть финансовый план, имеющий силу закона, есть роспись доходов и расходов государственной власти (республиканской, местной) на определенный период времени.

Бюджетное законодательство в Беларуси основывается на Конституции страны, включает Бюджетный кодекс (БюК) и соответствующие законы о бюджете на очередной финансовый год, Декреты, Указы и распоряжения Президента РБ, постановления Правительства, нормативные акты Минфина (включая и совместные), а также органов местного управления (статья 3, БюК).

Бюджеты разных уровней дополняются финансовыми фондами.

Государственный целевой бюджетный фонд. В наше время часть финансовых средств концентрируется в специальных фондах. В целомвыделяются государственные и негосударственные (частные, общественные) фонды.

Фонд – это совокупность финансовых средств, находящихся в распоряжении того или иного органа государственной власти, имеющих обозначенные источники пополнения и целевое назначение.

В условиях Беларуси государственные целевые бюджетные фонды характеризуются тем, что включаются в республиканский или местный бюджет, утверждаются вместе с бюджетом. Их наличие связано с содержанием социальной сферы, инновационным развитием отраслей реального сектора, а также с охраной окружающей среды. В Беларуси государственные целевые бюджетные фонды (например, Фонд социальной защиты населения, Пенсионный фонд.) имеют статус общенациональных фондов.

Основные бюджетные пропорции. Анализ состояния государственных финансов предполагает использование соответствующих показателей.

Внешние показатели отражают взаимосвязь бюджетной сферы с национальным производством. В качестве показателей используются:

а) темпы роста доходной части консолидированного бюджета и ВВП;

б) соотношение объема доходов консолидированного бюджета и ВВП (определяется степень централизации финансов или «государственной квоты продукта»);

в) соотношение массы расходов консолидированного бюджета и ВВП (определяется «граница ответственности» государства),

г) соотношение удельных весов расходов по статьям расходов бюджета (экономика, наука и т. д.);

д) дефицит (профицит) бюджета (в % к ВВП; степень финансовой безопасности);

е) доля бюджетных средств в объеме валовых инвестиций национальной экономики (интенсивность инвестиционной функции бюджета).

Внутренние показатели отражают пропорциональность бюджетной системы страны. В качестве таковых выделяются:

а) доля доходов (расходов) республиканского и местных бюджетов в консолидированном бюджете;

б) доля доходов отдельных регионов (области, г. Минска) в консолидированном бюджете;

в) соотношение текущих расходов и инвестиционных расходов в бюджете.

Консолидированный бюджет (КБ). Финансовый свод всех бюджетов на соответствующей территории (без учета межбюджетных трансфертов) представляет собой консолидированный бюджет. Составление консолидированного бюджета всегда имеет технический характер.

Консолидированный бюджет Республики Беларусь состоит из республиканского бюджета, а также консолидированных бюджетов областей и бюджета г. Минска.

Консолидированный бюджет сектора государственного управления Республики Беларусь («бюджет расширенного правительства») состоит из консолидированного бюджета, государственных внебюджетных фондов и внебюджетных средств бюджетных организаций (статья 7, БюК).

Если в 2000 году уровень централизации финансовых средств в КБ составил 34,8% от ВВП, 2008 г. ‑ 51,0%, 2009 г. ‑ 45,9%, то в 2010 году ‑ 29,9%.

Имеет место заметное наращивание в КБ доли республиканского бюджета (2000 г. – 51,8%, 2005 г. – 69,1%, 2008 г. – 74,7%, 2009 г. – 74,5%), что свидетельствует об увеличении концентрации бюджетных средств на республиканском уровне, снижении финансовых ресурсов, которые остаются у местных органов власти.

Структура доходов и расходов консолидированного бюджета Республики Беларусь представлена в таблицах 11.1 и 11.2.

 

Таблица 11.1

Структура доходов консолидированного бюджета Республики Беларусь (в фактически действовавших ценах; в % к итогу)

Показатели	Год
Доходы, всего	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0
в том числе
Налоговые доходы	55,4	70,1	71,3	71,3	65,8
из них
подоходный налог	6,1	6,4	6,4	6,4	6,9
налог на прибыль	7,7	8,2	8,0	9,1	7,3
налог на собственность	3,7	3,3	3,2	3,1	2,6
налог на добавленную стоимость	19,1	19,2	18,0	17,3	19,2
акцизы	4,4	7,4	6,3	6,0	5,8
экологический налог	0,4	1,3	1,2	0,7	1,0
налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности	5,5	5,4	13,1	16,2	12,7
взносы на государственное социальное страхование	24,0	24,2	23,4	22,0	25,2
Неналоговые доходы	4,0	5,7	5,3	6,7	9,0

 

Из таблицы 11.1 видно, что среди доходов доминируют налоговые доходы.К неналоговым доходам относятся доходы от использования госимущества, проценты от пользования денежными средствами бюджетов, дивиденды по акциям и другие доходы от участия в капитале (5 – 10%).

Расходы консолидированного бюджета составили 49,5% от ВВП (2008г.), 46,6% (2009 г.), 32,5% ‑ (2010 г.). Обращает на себя внимание непрерывный рост государственной поддержки хозяйствующих субъектов. При этом примерно 75% господдержки приходится на предприятия, подчиненные местным органам власти. Примерно треть финансовой поддержки приходится на сельское хозяйство (отрасль производит примерно 8% ВВП). В 2011 году бюджетные средства для АПК предусмотрено направить на развитие мощностей по переработке сырья, субсидирование поставок сельхозтехники (долгосрочная аренда), на строительство и перевооружение ферм, компенсацию потерь банкам от выдачи льготных кредитов.

 

Таблица 11.2

Структура расходов консолидированного бюджета Республики Беларусь, %

Показатели	Год
Расходы, всего	100,0	100,0	100,0	100,0
в том числе
Общегосударственные	13,3	13,6	16,7	12,6
Национальная экономика	20,4	23,5	25,8	25,7
из них
промышленность и строительство	4,2	8,7	13,3	11,5
сельское хозяйство	8,9	8,2	7,1	8,5
транспорт, связь, дорожное хозяйство	6,6	5,8	4,7	4,9
Охрана окружающей среды	0,1	0,1	0,1	0,1
Жилищно-коммунальное хозяйство	4,5	4,5	4,9	4,8
Социальная сфера	53,3	50,4	45,9	50,4
из них
здравоохранение	9,1	7,9	8,4	8,4
образование	11,6	10,4	10,6	10,6
социальная политика	27,3	25,4	28,9	29,2
физическая культура и спорт	2,4	2,3	2,2	2,2

 

Республиканский бюджет. Приведенные выше данные свидетельствуют о том, что в бюджетной системе страны центральное место занимает республиканский бюджет (РеБ). Республиканский бюджет – это баланс доходов и расходов республики как субъекта финансовых отношений. Его доминирующее значение определяется не только удельным весом в объеме КБ, но и теми функциями, которые закреплены за ним. За счет средств РеБ финансируются общенациональные нужды. Республиканский бюджет имеет силу закона.

В соответствии с Законом РБ от 15.10.2010 г. № 176-З «О республиканском бюджете на 2011 год» расходы бюджета утверждены в сумме 39 611 384 915 тыс. рублей, исходя из прогнозируемого объема доходов в сумме 33 611 384 915 тыс. рублей.

Дефицит бюджета. При планировании и исполнении бюджета любого уровня возможны следующие ситуации: балансбюджета, профицит и дефицитбюджета.

Традиционно особое внимание уделяется дефициту бюджета, когда доходы не покрывают расходы. На стадии планирования бюджета, когда обнаружился дефицит, правительство может предусмотреть: а) увеличение налогов; б) сокращение расходов; в) наращивание квази-бюджетного финансирования. Если дефицит не преодолевается, то законом о бюджете утверждаются источники финансирования дефицита, т. е. включается механизм дефицитного финансирования.В качестве таких источников обычно выступают: а) государственные займы; б) распродажа имущества, находящегося в республиканской собственности; в) использование ранее накопленных финансовых резервов.

При анализе дефицита бюджета следует: 1) выявить экономическую природу дефицита; 2) дать количественную оценку дефицита; 3) установить его последствия. С учетом экономической природы выделяются структурный, циклический и военный дефициты. В 1990-е годы дефицит бюджета был хроническим явлением. Основным источником покрытия дефицита выступали внешние займы, кредитная эмиссия Нацбанка (покрытие в 1996 г – 85%; в 1999 г. – 72%), а затем и доходы от выпуска ценных бумаг (в 1997 г. покрытие составило 50%). С 2005 года дефицит консолидированного бюджета (2005г.; 2009 г.) стал сочетаться с профицитом (2007 г.; 2008г.). В 2009 г. дефицит бюджета (КБ) составил 0,7 % от ВВП; в 2010 г. – 2,6%.

На 2011 г. утвержден дефицит в 6000 млрд. рублей (источники покрытия: внутреннее финансирование – 380 млрд. рублей; внешнее финансирование – 2620 млрд. рублей).

 

11.2 Местный бюджет и его функциональная роль.
Межбюджетные отношения

Местный бюджет. В Беларуси местные бюджеты делятся на:

1) бюджеты первичного уровня (сельские, поселковые, городские (городов районного подчинения);

2) бюджеты базового уровня (районные и городские (городов областного подчинения);

3) бюджеты областного уровня (областные бюджеты и бюджет г. Минска).

Доходы. В рамках общей классификации доходы местных бюджетов (в 2009 г. составили 25,5% доходов консолидированного бюджета) включают налоговые (35,9% от всех налогов в стране) и неналоговые доходы (20,3%).

С учетом прав распоряжения в структуре доходов местного бюджета принято выделять: а) собственные доходы; б) регулирующие (общие) доходы; в) бюджетные трансферты (дотации, субвенции).

Доходы от реализации местных займов (ценных бумаг) относятся к источникам финансирования дефицита бюджета.

Таким образом, при формировании доходов местных бюджетов используется многоканальная система. Перераспределение доходов в процессе бюджетного регулирования направлено на достижение сбалансированности местного бюджета, предполагает нивелирование уровней развития территорий.

Расходы. В условиях Беларуси за счет средств местных бюджетов финансируются объекты ЖКХ, а также общественный транспорт, дорожное хозяйство, благоустройство населенных пунктов.

В процессе рыночной трансформации расходы предприятий, связанные с содержанием социальной инфраструктуры (дома культуры, детсады, стадионы) перекладываются на местные бюджеты. Из республиканского бюджета на местный уровень переданы расходы по финансированию известкования почв; расходы по эксплуатации и ремонту мелиоративных систем и др. Данные процессы, а также общая бюджетная недостаточность местного уровня активизируют межбюджетные отношения.

Межбюджетные отношения. Каждый уровень государственного управления имеет свои полномочия и свой бюджет. Но у центра и регионов Беларуси сложились разные финансовые возможности, что обусловлено природными, демографическими и другими обстоятельствами.

В итоге возникает проблема выравнивания уровней бюджетной обеспеченности, по сути дела – компенсации дисбаланса местных бюджетов за счет средств бюджета более высокого уровня. Такая проблема обеспечения бюджетного процесса решается за счет механизма межбюджетных отношений.

Межбюджетные отношения есть составная часть бюджетного процесса, которые направлены на обеспечение соответствия выполняемых функций (полномочий) бюджетным ресурсам.

Данные отношения предполагают анализ, распределение и закрепление доходов и расходов по уровням бюджетной системы, чтобы гарантировать достижение минимального уровня бюджетной обеспеченности населения той или иной административно-территориальной единицы.

При недостатке в местном бюджете собственных и регулирующих доходов дополнительно финансовые средства выделяются в виде межбюджетных трансфертов (статья 75, БюК). Так, местному бюджету для покрытия прогнозных расходов на безвозмездной и безвозвратной основе предоставляются дотации. На таких же условияхдля финансирования конкретного проекта предоставляются субвенции (целевое финансирование).

Активизация расходных функций местных бюджетов требует дальнейшего укрепления их самостоятельности, расширения прав местных органов управления в распоряжении финансовыми ресурсами и соответственно увеличения собственной доходной базы. Изменения такого рода должны упростить межбюджетные отношения, сократить нерациональные встречные бюджетные потоки, сделать более прозрачным покрытие дефицита местного бюджета.

Межбюджетные отношения выстраиваются таким образом, чтобы исключить дефицит местных бюджетов. Но если сбалансированность местного бюджета не достигается даже за счет дотаций и субвенций, то включается механизм дефицитного финансирования. Его источниками выступают бюджетные кредиты, доходы от приватизации, выпуск ценных бумаг (местные займы).

11.3 Внутренний и внешний государственный долг.
Управление государственным долгом

 

Природа государственного долга. Дефицит бюджета заставляет использовать механизм «дефицитного финансирования», что обычно и приводит к возникновению государственного долга

По своему экономическому происхождению государственный долг – это сумма величин бюджетных дефицитов, накопленных правительством страны за определенный период времени и профинансированных за счет специальных источников.

В качестве показателей следует выделить общий объем госдолга, темпы его прироста, госдолг в % к ВВП, к доходной части бюджета, государственный долг в % к чистому экспорту и т. п.

В структуре госдолга различают внутренний и внешний государственный долг. Так, в финансовой системе Беларуси критерием разграничения на внутренний и внешний долг выступает «принцип резидента», а в Российской Федерации – «принцип валюты долгового обязательства», что соответствует нормам международного валютного рынка. Тем не менее, между внутренним и внешним государственным долгом существует прямая взаимосвязь.

Внутренний государственный долг есть долг центральных и местных органов власти перед резидентами страны. На практике в качестве реальных форм внутреннего государственного долга выступают:

а) государственные займы в виде краткосрочных (ГКО) и долгосрочных долговых обязательств (ГДО) (покупатель – юридические лица);

б) государственные займы (сберегательные займы) в виде облигаций Министерства финансов (рублевых, валютных) и облигаций Национального банка (валютных), распространенных среди физических лиц;

в) эмиссионный кредит, полученный правительством в Нацбанке страны («монетизация дефицита»), за минусом размещенных там депозитов (резервы), а также кредит, полученный правительством в коммерческих банках, за минусом размещенных там денежных резервов;

г) казначейские векселя Министерства финансов, использованные для оплаты общегосударственных нужд (поставка в страну энергоносителей, погашение внешних долгов и т. п.);

д) долги местных органов власти.

По состоянию на 1.12.2010 года внутренний долг достиг 8,562 трлн. руб., увеличившись с начала года на 8,6%.

Внешний государственный долг – это финансовый долг правительства страны перединостранными государствами, зарубежными банками и международными организациями. Следует отметить, что причиной наращивания внешнего государственного долга выступает не только дефицит бюджета, но и низкое качество платежного баланса (дефицит счета текущих операций и др.), разбалансированность внутреннего валютного рынка.

При этом внешний государственный долг есть лишь часть совокупного (валового) внешнего долга страны. Вторую часть валового внешнего долга страны образуют долги хозяйствующих субъектов.

Внешний государственный долг не может возникнуть без достижения соответствующей договоренности с международными организациями (Международный валютный фонд, Мировой банк реконструкции и развития, Европейский банк реконструкции и развития и т. п.), или потенциальными кредиторами. Страна должна иметь кредитный рейтинг, а ценные бумаги правительства должны быть ликвидными.

Цель привлечения очередного внешнего государственного займа указывается в решении правительства Беларуси, в соответствии с основными целями заимствований, предусмотренными Президентом РБ и законодательными актами (статья 52.5, БюК).

В структуре внешнего государственного долга различают: а) долгосрочные и краткосрочные обязательства; б) долг органов управления (правительства) и денежно-кредитного регулирования (Нацбанк); в) государственные займы и иностранные кредиты; г) суверенный внешний госдолг и долговые гарантии правительства. Внешний государственный долг (суверенный долг) и Договора о предоставлении гарантий правительства РБ по внешним заимствованиям образуют внешние долговые обязательства РБ.

В таблице 11.3 представлена динамика валового внешнего долга Республики Беларусь.

Таблица 11.3

Валовой внешний долг Беларуси (млрд. долларов США; на начало года)

Показатель	Год
Валовой внешний долг Республики Беларусь	2091,5	4935,4	6844,1	15154,1	22080,3
в % к ВВП	16,0	21,3	18,5	24,9	45,1
Внешний долг органов государственного управления	460,2	501,1	589,0	3597,2	8363,0

 

Приведенные данные свидетельствуют о быстром возрастании внешнего государственного долга. С размещением двух эмиссий еврооблигаций (август, 2010 г.) правительство Беларуси стало формировать публичную кредитную историю страны.

Последствия наращивания внешнего долга. Надо признать, что неосмотрительное наращивание внешнего долга всегда сулит стране серьезными последствия. Его нарастание:

а) усиливает экономическую и политическую зависимость страны, снижает кредитный рейтинг, ведет к удорожанию внешних источников финансирования;

б) может дополняться серьезными законодательными уступками иностранному капиталу;

в) заставляет правительство распродавать иностранцам государственную собственность (предприятия, стратегические запасы), проводить непрозрачную приватизацию;

г) усиливает отток национального дохода (ВВП < ВНД), заставляет ограничивать внутреннее потребление и ведет к снижению уровня жизни населения.

В 2009 году расходы, связанные с обслуживанием валового внешнего долга, составили 5,8 млрд. долларов, включая платежи по процентам 0,476 млрд. долларов.

Управление государственным долгом. Увеличение государственного долга (особенно внешнего) и нарастание соответствующих угроз обусловливает необходимость иметь специальную систему управления. Управление государственным долгом предъявляет особые требования к сбору налогов, заставляет повышать налоговую нагрузку, изменять условия функционирования валютного рынка и привлечения иностранного капитала, предполагает контроль за нормативами безопасности страны в финансовой сфере.

11.4 Содержание и эффективность национальной
налоговой системы

Содержание налоговой системы. Важнейшей частью бюджетных доходов выступают налоги и сборы. Поэтому подсистему сбора налогов в пользу государства следует рассматривать в качестве составной части единой бюджетно-налоговой системы.

С институциональных позиций налоговая система выступает как система организаций, которые занимаются регулированием налоговых отношений, т. е. налоговым администрированием. Налоговая система предстает и как налоговый механизм, включающий совокупность средств и методов организационно-правового характера, направленных на выполнение действий налогового законодательства. Посредством налогового механизма обеспечивается устойчивость функционирования налоговой системы, реализуются установленные правила налогообложения.

Основные принципы налоговой системы. Среди основных правил построения эффективной национальной налоговой системы выделим: а) принцип зависимости от получаемых выгод; б) платежеспособность и всеобщность; в) справедливость и нейтральность; г) стабильность; д) доходчивость и гибкость, эффективность; е) обоснованность выбора источника уплаты и объекта налогообложения.

Действующий Налоговый кодекс РБ включает общую и особенную часть.

Функции налоговой системы. Безусловно, на первом месте оказывается фискальная функция. Ведь налоговая система создается для того, чтобы сформировать финансовый фонд государства за счет распределения и перераспределения национального дохода.

Доминирование в налоговой системе Беларуси фискальной функции обнаруживается не только через высокую налоговую нагрузку, но и высокие налоговые ставки (НДС, на прибыль), а также высокий уровень штрафных санкций.

Распределительная функция связана с участием налогов в ценообразовании, в перераспределении доходов и т. п.

Стимулирующая функция налоговой системы предполагает прямое воздействие на экономические интересы хозяйствующих субъектов. На микроуровне выполнение данной функции предполагает активное использование льгот и преференций, дифференциацию налоговых ставок.

Регулирующая функция обнаруживает свойство налогов выступать на макроэкономическом уровне в роли встроенных стабилизаторов экономической динамики.

Контролирующая функция обеспечивает государству воспроизводство налоговых отношений, повышает собираемость налогов, помогает повышать эффективность налоговой системы.

Налоговая нагрузка. Выступает как важнейший макроэкономический показатель, формирующий экономические условия хозяйствования. На национальном уровненалоговая нагрузка определяется как удельный вес налогов и сборов в объеме ВВП. Т. е. показатель налоговой нагрузки отражает ту долю ВВП, которую государство присваивает через механизм налогового перераспределения. Здесь обнаруживается ряд важнейших закономерностей:

1) чем богаче страна, тем большую часть ВВП государство изымает через налоговую систему в свою пользу. Расширение функций государства создает общую предпосылку для повышения налоговой нагрузки. В современных условиях уровень налоговой нагрузки достигает 40 – 50% от ВВП. Не случайно высокоразвитые страны трактуются не иначе как «налоговые государства»;

2) завышенная налоговая нагрузка всегда ведет к возникновению уже известного нам «эффекта Лаффера»;

3) с некоторого момента повышение налоговой нагрузки начинает тормозить экономический рост.

Совершенствование налогового администрирования. Последнее есть система налоговых требований, определенных законодательством, а также нормативный порядок исполнения самого налогового законодательства.

Поэтому совершенствование налогового администрирования должно включать не только снижение налоговой нагрузки, но и оптимизацию системы льгот и штрафов, объема исходной информации, сокращение количества налоговых деклараций и т. п.

В соответствии с Законом «О республиканском бюджете на 2011 год» отменены: три платежа в составе экологического налога, местный налог на услуги (5% от выручки), местный сбор на развитие территории (3% из прибыли), что позволит снизить налоговую нагрузку на 0,4% от ВВП. Кроме того, изменен порядок распределения налога на прибыль между бюджетами разного уровня, а также льготирования налога на прибыль, направляемой на инвестиции.

 

⇐ Предыдущая11121314151617181920Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: