 |
Порядок осуществления государственного контроля
|
|
|
|
Целью осуществления контроля за расходованием государственных средств, выделенных филиалам РГКП «ГЦВП», является строгое соблюдение ими финансово-бюджетной дисциплины и максимальная экономия материальных ценностей и денежных средств.
При проведении проверки хозяйственной деятельности ГЦВП необходимо обратить внимание на:
- объективное подкрепление бухгалтерских записей оригиналами первичных документов и отражение в бухгалтерских записях всех операций;
- хронологическую и своевременную регистрацию хозяйственных операций;
- соответствие записей в системе бухгалтерского учета классификации счетов, определенной в плане счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности;
- ежемесячное приведение в соответствие синтетических (итоговых) счетов главной книги со вспомогательными аналитическими (детальными) счетами по состоянию на первое число каждого месяца;
- правильность составления бухгалтерской отчетности по установленному объему форм и соблюдение сроков их предоставления в вышестоящие организации;
- обеспечение надлежащего оформления и хранения архивных бухгалтерских документов.
Для осуществления проверки необходимо запрашивать следующие бухгалтерские документы:
- учетная политика;
- рабочий план счетов;
- оборотно-сальдовые ведомости;
- журналы-ордера с №1 по №14 с ведомостями и аналитическими таблицами к ним;
- Главная книга;
- бухгалтерский баланс на последнюю отчетную дату;
- отчет о доходах и расходах на последнюю отчетную дату;
- разработочные таблицы;
- кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера;
- первичные документы на товарно-материальные ценности (накладные, доверенности, счет - фактуры и др.);
|
|
|
- банковские документы по движению денежных средств;
- справки, декларации и другие приложения по видам налогов в разрезе годов;
- договора.
Документальная проверка предусматривает проверку первичных бухгалтерских документов и записей в регистрах бухгалтерского учета сплошным или выборочным способом. Сплошной проверке обязательно подвергаются кассовые, банковские операции, счета-фактуры, договора. При выборочном способе проверяется часть первичных документов в каждом месяце (квартале) проверяемого периода. В случае установления серьезного нарушения проверка производится сплошным способом.
Достоверность финансово-хозяйственных операций устанавливается путем формальной и арифметической проверки документов. При формальной проверке устанавливается правильность заполнения всех реквизитов документов, наличие не оговоренных исправлений, подчисток, дописок в тексте и цифр, наличие записей карандашом и исправлений, подлинность подписей должностных и материально-ответственных лиц. При арифметической проверке определяется правильность подсчетов в документах.
При проверке денежных средств проверяется:
- наличие приказа о назначении сотрудника на должность кассира, договора о его полной индивидуальной материальной ответственности и расписки кассира об ознакомлении его с «Правилами ведения кассовых операций в государственных учреждениях» от 08.09.1997 г. № 298 с изменениями от 10.05.1998 г. № 195. А также проверка наличия приказа руководителя о возложении обязанностей кассира на другого работника в случае необходимости временной его замены;
- наличие и правильность ведения журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-За), кассовой книги (форма КО- 4, или форма 440) и книги контроля использования наличных денег по целевому назначению;
|
|
|
- регистрация в журнале формы КО-За и наличие подписи главного бухгалтера в приходных кассовых ордерах (форма К0-1), выписываемых бухгалтерией до передачи в кассу.
Аналогично проверяются расходные кассовые ордера (форма КО-2) на предмет подписи первого руководителя и главного бухгалтера. В ордере обязательно должны иметься данные документа, удостоверяющего личность получателя денег и подпись получателя. Не допускаются в этих документах подчистки, помарки и исправления. На всех документах, приложенных к приходным и расходным кассовым ордерам, а также документам, послужившим основанием для начисления заработной платы, обязательно проставляются штампы и подпись от руки «Получено» или «Оплачено» с указанием даты. При проверке правильности учета депонированных сумм проверяется соответствие записей в реестрах учета депонентов по выданным суммам заработной платы, полнота разноски в учетных регистрах выплаченных сумм.
Так же проверяется, приходуются ли полученные в уполномоченном банке наличные деньги в кассу в тот же день, прослеживаются сроки хранения наличных денег, полученных по чеку из банка второго уровня, который не должен превышать трех рабочих дней, не включая день получения.
Далее необходимо проверить, сдаются ли своевременно и в полном объеме свободные денежные средства в обслуживающие банки второго уровня (не выданная зарплата, возврат подотчетных сумм, целевые сборы и так далее).
При инвентаризации кассы снимается остаток кассы, по ордерам определяется весь приход и расход за месяц и выводится остаток. Выдача наличных денег не подтвержденная подписью получателя в расходном кассовом ордере в оправдание остатка наличных денег не принимается. Затем сверяется наличный фактический остаток с сальдо кассы согласно документам. При наличии разницы определяется причина. При излишке кассы, разница зачисляется в доход государственного бюджета по коду бюджетной классификации 203109 «Прочие санкции и штрафы». При недостаче разница взыскивается с материально-ответственного лица, и берутся объяснительные с виновного лица и руководителя.
Одновременно проводится инвентаризация бланков строгой отчетности, чековых книжек, ценных бумаг и других ценностей, хранящихся в кассе.
|
|
|
При осмотре кассы обращается внимание на оснащенность и изолированность помещения. Помещение должно быть оснащено охранной сигнализацией и противопожарными средствами. Обязательно наличие списка лиц, имеющих доступ в кассу, подписанного руководителем и главным бухгалтером. Помещение кассы должно быть оснащено сейфами или несгораемыми металлическими шкафами, которые по окончании работы кассы закрываются ключом, и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от шкафов хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей - в опечатанных кассирами пакетах хранятся у руководителей. Не реже одного раза в квартал проводится их комиссионная проверка (прилагаются приказ о создании комиссии и акт проверки).
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих учреждению, запрещается. Руководством обеспечивается сохранность наличных денег при их хранении и транспортировке.
Не реже одного раза в квартал должна производиться внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом всех наличных денег. Для проведения ревизии кассы приказом руководителя назначается комиссия, которая составляет акт.
По результатам проверки кассы оформляется промежуточный акт. Определяется законность и достоверность операций, проведенных по расчетному, валютному, ссудному и прочим счетам.
При проверке банковских операций следует устанавливается:
- достоверность выписок банка из текущих и других счетов предприятия, правильность начального и конечного остатков и подсчета оборотов, наличие на них подписей, отметок банка;
- тождественность всех записей по приходу и расходу в выписках банка с записями бухгалтерского учета;
- законность проведенных по банковским счетам операций, нет ли случаев оплаты бестоварных счетов или счетов за не оказанные услуги;
Так же обращается внимание на законность перечислений денежных средств через органы связи.
|
|
|
Дебиторская и кредиторская задолженность. Обратить внимание, своевременно ли взыскиваются суммы дебиторской задолженности, и погашается ли кредиторская задолженность, в том числе с подотчетными лицами. Производится ли периодическая сверка состояния расчетов с дебиторами и кредиторами, нет ли случаев выдачи подотчет денег больше чем необходимо по расчету, выдачи авансов при наличии долгов по ранее выданным суммам, имеются ли случаи превышения сроков исковой давности, приняты ли меры к взысканию числящихся сумм задолженности.
При проверке заработной платы необходимо проверить наличие положения об оплате труда, предоставлении отпусков, премировании, оказании материальной помощи в РГКП «ГЦВП» и штатного расписания, утвержденного Генеральным Директором, а также соответствие им должностных окладов.
При проверке наличия и правильности оформления табелей учета рабочего времени необходимо сличить ведомости на выплату заработной платы с приказами и табелями.
Проверяется наличие приказов о назначении на должность, премировании, об отпусках и так далее. Проверка начисления должностных и индивидуальных окладов, премий, персональных надбавок, доплат за работу в местностях с тяжелыми климатическими условиями, за особый режим работы и иных доплат, отпускных выплат, пособий на оздоровление, пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, компенсаций за неиспользованный отпуск, оплаты сверхурочной работы и работы в выходные и праздничные дни и так далее. А также, проверка начисления оплаты работ (услуг) работникам нештатного состава. При этом должен иметься договор о трудовом соглашении, подписанный обеими сторонами, и акт приема-сдачи выполненных работ (услуг).
При выплате премий руководству, необходимо проверить имеется ли на это приказ из Центра. Соответствует ли сумма выплаты премии, сумме предусмотренной в смете. При увеличении суммы, выяснить на каком основании и за счет чего сумма была увеличена и выплачена.
Проверка выплаты материальной помощи работникам из средств, полученных от платных услуг на цели в соответствии с Положением об оплате труда.
Начисление заработной платы и ее выдача не должны производиться одним и тем же лицом.
Проверка общей ведомости за месяц, разноски по счетам главной книги.
Все перечисления налогов: индивидуальный подоходный налог, социальный налог, обязательные пенсионные отчисления и другие отчисления в бюджет должны производиться не позднее дня выдачи заработной платы.
При наличии задолженности по заработной плате, уточнить за какой период и когда она образовалась, выяснить причины ее образования.
|
|
|
При проверке командировочных расходов проверяется наличие приказов с указанием пункта назначения, наименования учреждения, цели и срока командировки.
Наличие журналов учета выбывающих в командировку и учета прибывающих из командировки, а также командировочных удостоверений, отметки в которых делаются лицом, назначенным руководителем посредством издания приказа.
Проверка наличия всех первичных документов, прилагаемых к авансовому отчету. Соответствие указанных в авансовых отчетах сумм нормам, предусмотренным для командированных работников государственных учреждений «Правила о служебных командировках в пределах Республики Казахстан» от 22 сентября 2000 года № 1428.
При проверке исчисления и своевременности перечисления налогов и других обязательных платежей в бюджет проверяется:
- налог на добавленную стоимость;
- индивидуальный подоходный налог;
- социальный налог;
- обязательные пенсионные отчисления;
- налог на имущество, на землю, на транспорт.
Для проверки полноты и своевременности перечисления подоходного налога с заработной платы необходимы следующие документы:
- сводные ведомости по начислениям и удержания из заработной платы и суммы удержанного подоходного налога;
- чековые книжки для установления даты и суммы получения денег на выдачу заработной платы;
- платежные ведомости и расходные кассовые ордера на выдачу заработной платы;
- платежные поручения на перечисление подоходного налога.
Для проверки правильности исчисления подоходного налога с заработной платы работников необходимо выборочно проверить лицевые счета рабочих и служащих — правильность применения установленной на налоговый год ставки налога, отнесение на вычеты МРП, наличие справок на иждивенцев, применение коэффициента равномерности.
Вычет МРП производится за фактически отработанное работником время, а не за весь год. Проверить правильность применения вычетов МРП на иждивенцев: при предоставлении в бухгалтерию соответствующих документов, подтверждающих наличие иждивенцев (копии свидетельства о рождении детей, справка с места работы супруги(а) о не предоставлении данной льготы). При наличии лиц, имеющих право на льготы по подоходному налогу, проверить наличие документов, подтверждающих льготу и правильность их применения.
Так как объектом обложения социальным налогом является фонд оплаты труда (ФОТ), следует внимательно изучить фактическое формирование ФОТ. В состав заработной платы включаются все виды заработков, а также различных премий, доплат, надбавок и отдельных социальных льгот, включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за неотработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и так далее).
Для этого следует проверить:
- кассовые документы;
- платежные поручения и банковские выписки;
- приказы о поощрении, премировании и так далее.
Все виды выплат должны включаться в ФОТ с их отражением по кредиту счетов 681 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 682 «Задолженность должностным лицам» в корреспонденции с дебетом счета 821 «Общие административные расходы». ФОТ по данным проверки сверяется с ФОТ, представленным в декларации по социальному налогу. Определив налогооблагаемую базу, следует проверить правильность расчета социального налога по декларациям. Уплата социального налога должна производиться ежемесячно не позднее 15 числа следующего месяца, декларация в налоговый орган представляться — ежеквартально. В бухгалтерском учете начисление социального налога отражается по кредиту счета 635 «Социальный налог» и дебету счетов 821 «Общие и административные расходы». Перечисление: дебет счета 635, кредит счета 441.
При проверке обязательных пенсионных отчислений необходимо проверить следующие документы:
- кассовые документы;
- банковские документы;
- журналы-ордера № 12;
- ведомость начисления зарплаты;
- Главная книга;
- расчетная ведомость по обязательным пенсионным взносам.
Для проверки правильности удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов в Накопительный пенсионный фонд проверить ФОТ, с которого удерживаются 10 % пенсионных взносов, это — доход физического лица в виде оплаты труда, включая все виды заработной платы, а также различные премии, доплаты, надбавки и оплату больничных листов. Сверить сумму взносов с оборотами по Главной книге по кредиту счета 681 «расчеты с персоналом по оплате труда». Дату получения денежных средств с расчетного счета на выплату зарплаты сверить с датами перечислений пенсионных взносов. Проверить по кредиту счета 639 «Прочие налоги, сборы и обязательные платежи в бюджет». Начисление обязательных пенсионных взносов отражается по дебету счета 639 — перечисление обязательных пенсионных взносов. По ведомости необходимо определить виды начислений, на которые не начисляются пенсионные взносы. Исчисление обязательных пенсионных взносов должно производиться до удержания из заработной платы подоходного налога, при этом сумма пенсионных взносов не облагается подоходным налогом.
Своевременно не перечисленные обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды, при условии фактической выплаты дохода, подлежат взысканию с начислением пени в размере установленном законодательными актами РК на день уплаты этих сумм, за каждый день просрочки (включая день оплаты). Пеня уплачивается в соответствующие накопительные фонды через банковский счет Центра, открытый в Главном Алматинском Филиале Национального Банка Республики Казахстан 413609816, МФО 190501109, код назначения «019».
Для проверки полноты и своевременности перечисления налога на добавленную стоимость необходимы следующие документы:
- главная книга;
- журналы-ордера №,2,6,8,11 и ведомости к ним;
- книга регистрации налоговых счетов-фактур;
- банковские и первичные документы, то есть накладные, счета-фактуры, акты выполненных работ, товарно-транспортные накладные, доверенности;
- договора, соглашения;
- материальные отчеты, инвентаризационные ведомости, карточки прихода и расхода складского учета и другие документы.
При проверке услуг проверяется наличие договоров о предоставлении коммунальных услуг и отметках об их регистрации в территориальном органе казначейства:
- электроэнергии;
- теплоснабжения;
- горячей, холодной воды и канализации;
- вывоза мусора;
- услуг связи;
- транспорта и прочие.
Проверка наличия журнала регистрации счет - фактур с указанием номера и даты выписанного счета-фактуры:
- наименование, адрес покупателя и его РНН;
- номер и дата договора;
- облагаемый оборот;
-ставка и сумма налога на добавленную стоимость (далее НДС).
Если используются нештатные водители, проверяется наличие трудового договора с ними и акта приемки-передачи выполненных работ, а также перечисляются ли подоходный налог и обязательные пенсионные отчисления на них.
При аренде автомобиля проверяется наличие договора аренды и акта приема-передачи автомобиля в текущую аренду.
Так же проверяется списание стоимости автомобильного бензина по фактическому расходу, но не выше установленных норм. Проверка путевых листов, талонов, чеков.
При ремонте основных средств необходимо проверить наличие разрешения центра на проведение капитального ремонта, наличие и правильность составления сметы расходов на капитальный ремонт. Наличие договора с подрядчиками и акта приема-передачи выполненных работ.
При проверке арендная платы по основным средствам проверяется:
- наличие договора на аренду основных средств;
- перечисление суммы оплаты.
Проверка прочих расходов производится в случае их возникновения в процессе финансово- хозяйственной деятельности.
В Павлодарском городском отделении ГЦВП была проведена проверка получателей пенсии и пособий на основании письма межрайонного Управления финансовой полиции по Экибастузскому региону № 14/74/07/99 от 18 января 2003 года и приказа Управления комитета финансового контроля Министерства финансов Республики Казахстан по Павлодарской области.
Цель осуществления контроля – соблюдение закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении».
При проверке был охвачен период сентябрь 1998 год по сентябрь 2002 год. Продолжительность контроля три дня.
В ходе проверки было установлено что, по пенсионному делу № 0095148 Адамова Нагима Олжановна 1955 года рождения, проживающая в г. Павлодар. Обратилась за назначением пенсии 24 октября 1995 года, пенсия назначена с 1 ноября 1995 года согласно статье 37 пункт 1 закона «О пенсионном обеспечении граждан в Республике Казахстан» по выслуге лет, с выплатой семейной надбавки за несовершеннолетних членов семьи.
С 30 августа 1998 года согласно приказа № 37 Адамова Нагима Олжановна вновь была принята учителем начальных классов, однако об этом не было сообщено в Павлодарское отделение ГЦВП, в результате чего с 1 сентября 1988 года по 30 сентября 2002 года переплата составила 39401 тенге.
Так же по пенсионному делу № 0095012 Альжановой Валентины Амирбековны 1956 года рождения, проживающей в г. Павлодар. Обратилась за назначением пенсии 19 июля 1995 года, пенсия назначена с 19 июля 1995 года, согласно статье 37 пункт 1 закона «О пенсионном обеспечении граждан в Республике Казахстан» по выслуге лет, с выплатой семейной надбавки за несовершеннолетних членов семьи.
С 20 августа 1998 года, согласно приказа № 35 Альжанова Валентина Амербековна, вновь была принята учителем иностранного языка, о выходе на работу сообщено не было, в результате чего с 1 сентября 1998 года по 30 сентября 2002 года переплата составила 40756,35 тенге.
Вышеуказанная надбавка к пенсиям распространяется только на неработающих пенсионеров. В связи с вышеизложенным, общая сумма переплаты составила 80157,35 тенге.
Сразу же были приняты меры по взысканию неположенной суммы пенсии. Излишне выплаченные суммы были восстановлены полностью за счет виновных лиц.
|
|
|
