Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Методические указания к выполнению задания




Собственный капитал - сумма уставного, резервного и добавочного капитала, а также нераспределенная прибыль и целевое финансирование.

Уставный капитал характеризует величину обособленного имущества, право собственности, на которое перешло к организации, как к юридическому лицу, а также характеризует собственность учредителей и величину обязательств по их вкладам. При выходе из состава собственников, учредитель может потребовать вернуть в денежной форме долю, внесенную в уставный капитал.

При регистрации организация в учредительных документах самостоятельно определяет величину и структуру уставного капитала с учетом минимального размера, установленного законодательством.

Учет уставного капитала ведется на счете 80 "Уставный капитал". После государственной регистрации (внесения информации в реестр юридических лиц) на счете 80 отражается величина уставного капитала с одновременным начислением задолженности учредителей по неоплаченным вкладам.

Проводки:

Д–т 75-1 К-т 80 - сформирован уставный капитал

Д-т 50 (51, 10, 08…) К-т 75-1 - внесены вклады учредителей в уставный капитал.

Вкладами в уставный капитал могут быть денежные средства, внеоборотные активы, запасы, ценные бумаги и другие активы.

Создание резервного капитала в обязательном порядке касается акционерных обществ. Остальные организации могут создавать резерв в добровольном порядке.

Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на пассивном счете 82 "Резервный капитал". По кредиту счета отражается образование резервного капитала, а по дебету - его использование. Кредитовое сальдо счета показывает сумму неиспользованного резервного капитала на начало и конец отчетного периода.

Проводки:

Д-т 84 К-т 82 - Сформирован резервный капитал (учтены ежегодные отчисления)

Д-т 82 К-т 84 - Покрыт убыток за счет резервного капитала

Добавочный капитал включает в себя:

- прирост стоимости внеоборотных активов в результате переоценки

-эмиссионный доход (разница между продажной и номинальной стоимостью акций, которая образуется в процессе формирования уставного капитала акционерного общества).

Учет добавочного капитала осуществляется на пассивном счете 83 "Добавочный капитал".

По кредиту счета 83 показывают образование и пополнение добавочного капитала. Дебетовые записи по счету могут иметь место в случаях:

- погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки;

- направления средств на увеличение уставного капитала;

-распределения сумм между учредителями организации.

Нераспределенная прибыль (убыток) предприятия представляет собой сумму:

-нераспределенной прибыли (убытка) прошлых лет

-нераспределенной прибыли (убытка) отчетного года

Нераспределенная прибыль отчетного года - это часть чистой прибыли, которая не была распределена организацией в отчетном году. Этот показатель отражает конечный финансовый результат деятельности организации в отчетном году. Формирование чистой прибыли (убытка).

Решение о распределении прибыли принимают собственники организации общим собранием акционеров (в ЗАО или ОАО) или собранием участников (в ООО).

Для учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предусмотрен активно-пассивный счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Чистая прибыль в конце года при реформации баланса списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)":

Д-т 99 К-т 84 - списана чистая прибыль отчетного года

Д-т 84 К-т 99 - списан убыток отчетного года.

По дебету счета 84 отражаются записи по использованию нераспределенной прибыли отчетного года. Использование чистой прибыли (убытка).

Остаток нераспределенной прибыли переносится на следующий год.

Списание убытка отчетного года отражается записями:

Д-т 84 К-т80 - доведена величина уставного капитала до величины чистых активов организации;

Д-т 82 К-т 84 - погашен убыток средствами резервного капитала;

Д-т 75 "Расчеты с учредителями" К-т 84 - погашен убыток за счет взносов участников, учредителей.

Чистые активы – это реальная стоимость имеющегося у общества имущества, ежегодно определяемая за вычетом его долгов. Стоимость чистых активов акционерного общества – это величина, определяемая как разность между принимаемыми к учету суммами активов общества и его пассивов.

Методика анализа чистых активов имеет следующие основные направления:

1) Анализ динамики чистых активов.

2) Оценка реальности динамики чистых активов.

3) Оценка соотношения чистых активов и уставного капитала.

4) Оценка эффективности использования чистых активов: оборачиваемость чистых активов (отношение выручки от продаж к среднегодовой стоимости чистых активов), рентабельности чистых активов.

РАЗБОР СИТУАЦИЙ:

Ситуация 8.1

ООО «Эталон» зарегистрирован (учрежден) уставный капитал в раз-

мере 120 000 руб. на сумму вкладов участников (собственников), необходимую для обеспечения своей деятельности и объявления в учредительных документах. В счет взносов в уставный капитал внесены материалы в размере 20 000 руб. и денежные средства в размере 100 000 руб.

Задание: отразите в бухгалтерском учете ООО «Эталон» указанную

операцию.

№ п/п Содержание операции Сумма, руб. Дебет Кредит
1. Сформирован уставный капитал        
2. Внесены денежные средства в счет взносов в уставный капитал      

Ситуация 8.2

Организация ООО «Интерактив» выходит из состава участников ОАО «Актив-М» и продает свою долю обществу за 150 000 руб. Согласно учредительным документам номинальная стоимость доли организации в уставном капитале ООО «Актив Плюс» составляет 140 000 руб., что соответствует 30 %. Уставом общества предусмотрено преимущественное право общества на приобретение продаваемой доли. Остальные участники от покупки доли отказались.

Задание: отразите в бухгалтерском учете указанную операцию.

№ п/п Содержание операции Сумма, руб. Дебет Кредит
1. Отражена номинальная стоимость выкупаемой доли ОАО «Актив Плюс»      
2. Отражена разница между номинальной и продажной стоимостью доли      
3. Выплачена продажная стоимость доли ООО «Интерактив»      

Ситуация 8.3

ООО «Аякс» размещены на вторичном фондовом рынке ранее выкупленные собственные акции на сумму 220 000 руб., реализованы акции за 250 000 руб.

№ п/п Содержание операции Сумма, руб. Дебет Кредит
1. Получена выручка от реализации собственных акций      
2. Отражен доход от операции      

Ситуация 8.4

ООО «Омега» произведены отчисления в резервный капитал из средств чистой прибыли в сумме 80 000 руб. В конце года балансовый убыток в размере 52 000 руб. покрыт за счет резервного фонда. Отразите начисление резервного фонда и покрытие балансового убытка.

Задание: отразите в бухгалтерском учете указанную операцию.

№ п/п Содержание операции Сумма, руб. Дебет Кредит
1. Отражены отчисления в резервный капитал      
2. По итогам года покрыт убыток за счет средств      

Ситуация 8.5

ООО «Витрум» выходит из состава участников ООО «Сервис» и продает свою долю обществу за 150000 руб. Согласно учредительным документам номинальная стоимость доли организации в уставном капитале ООО «Сервис» составляет 115000 руб., что соответствует 25%. Уставом общества предусмотрено преимущественное право общества на приобретение продаваемой доли. Остальные участники от покупки доли отказались. Отразить в учете ООО «Сервис» указанные операции.

п/п Содержание операции Сумма, руб. Дебет Кредит
1. Отражена номинальная стоимость выкупаемой доли ООО «Сервис»      
2. Отражена разница между номинальной и продажной стоимостью доли ООО      
3. Выплачена продажная стоимость доли ООО «Витрум»      

Ситуация 8.6

Произвести расчет стоимости чистых активов акционерного общества с учетом показателей, предусмотренных для новой формы Бухгалтерского баланса, приведен ниже. Произвести анализ чистых активов.

Наименование показателя Код строки бухгалтерского баланса На 31 декабря 2010 г., руб. На 30 июня 2011 г., руб.
I АКТИВЫ      
  Нематериальные активы   30 000 27 000
  Основные средства   3 800 000 4 200 000
  Доходные вложения в материальные ценности  
  Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения 1 1150, 1240 300 000 290 000
  Прочие внеоборотные активы 2 1170, 1160
  Запасы   4 000 000 4 500 000
  Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям   210 000 180 000
  Дебиторская задолженность 3   10 900 000 12 600 000
  Денежные средства   920 000 1 050 000
  Прочие оборотные активы  
  Итого активы, принимаемые к расчету      
I ПАССИВЫ      
  Долгосрочные обязательства по займам и кредитам   4 780 000 6 317 000
  Прочие долгосрочные обязательства 4, 5 1420, 1430, 1450 260 000 105 000
  Краткосрочные обязательства по займам и кредитам   2 150 000 1 800 000
  Кредиторская задолженность   11 100 000 12 800 000
  Резервы предстоящих расходов   600 000 550 000
  Прочие краткосрочные обязательства   70 000 25 000
  Итого пассивы, принимаемые к расчету      
  Стоимость чистых активов акционерного общества      
Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...