 |
Тема 9. Учет денежных средств
|
|
|
|
Цель занятия – изучить особенности учета денежных средств предприятия.
Задачи практического занятия:
-ознакомиться с особенностями учета наличных и безналичных денежных средств предприятия;
- изучить бухгалтерский учет денежных средств предприятия;
- научиться формировать информацию в учетных регистрах.
План практического занятия
1. Изучение методических указаний к выполнению задания.
2. выполнение задание на доске.
3. Самостоятельное выполнение задания и сдача преподавателю.
Методические указания к выполнению задания
Для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих организации денежных средств в российской иностранной валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, денежных документов предназначены следующие балансовые счета:
Ø 50 «Касса»;
Ø 51 «Расчетный счет»;
Ø 52 «Валютный счет»;
Ø 55 «Специальные счета в банках»;
Ø 57 «Переводы в пути».
Для осуществления расчетов наличными деньгами организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Обслуживающие банки устанавливают каждой организации лимит остатка наличных денежных средств в кассе. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов организации обязаны сдавать в банк. Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней, а организации, находящиеся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, – до пяти дней.
При оформлении кассовых операций организации должны применять следующие унифицированные формы первичных учетных документов:
|
|
|
Ø КО-1 – приходный кассовый ордер;
Ø КО-2 – расходный кассовый ордер;
Ø КО-3 – журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;
Ø КО-4 – кассовая книга;
Ø КО-5 – книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.
Все поступления и выдачи наличных денег учитывают в кассовой книге. Организация должна вести только одну кассовую книгу, которая нумеруется, прошнуровывается и опечатывается печатью. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира, первые экземпляры остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются.
Организации обязаны хранить свои денежные средства на счетах в банках, за исключением разрешенных остатков денег в кассе. Ограничений по количеству открытых счетов в банках на сегодняшний день для организации не установлено.
Движение средств на счетах в банке оформляется платежными банковскими документами, к которым относятся:
Ø чеки;
Ø платежные поручения;
Ø платежные требования-поручения;
Ø аккредитивы.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской валюте (в рублях) на расчетном счете банке предназначен балансовый счет 51 «Расчетный счет». По дебету счета 51 отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание денежных средств с расчетного счета.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств, находящихся на текущих, ссудных и иных специальных счетах в банках, в аккредитивах, чековых книжках, предназначен балансовый счет 55 «Специальные счета в банках».
|
|
|
Зачисление денежных средств на специальные счета в банках, в аккредитивы и депонирование средств при выдаче чековых книжек отражаются по дебету счета 55. Списание средств с указанных счетов, аккредитивов и чековых книжек отражается по кредиту счета 55.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных документов, находящихся в кассе организации, предназначен балансовый счет 57 «Переводы в пути». Денежные документы учитываются на счете 57 по номинальной стоимости.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на счетах в банках предназначен балансовый счет 52 «Валютный счет».
По дебету счета 52 отражаются поступления денежных средств, а по кредиту этого счета – списание денежных средств с валютных счетов организации.
РАЗБОР СИТУАЦИЙ:
Ситуация 9.1
Согласно договору купли-продажи, заключенному с поставщиком, организация ОАО «Фантазия» приобретает партию товара на сумму 380 000 руб. (в том числе НДС). По условиям договора расчеты с поставщиком осуществляются путем открытия аккредитива на всю сумму поставки.
Задание: выполните расчеты и отразите на счетах бухгалтерского учета соответствующие записи.
| п/п | Содержание операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
| 1. | Выставлен аккредитив | |||
| 2. | Оприходован товар, поступивший от поставщика | |||
| 3. | Отражен НДС на поступивший товар | |||
| 4. | Отражен НДС, подлежащий вычету | |||
| 5. | Товар оплачен с аккредитива |
Ситуация 9.2
По поручению организации банк депонировал денежные средства под выдачу чековой книжки в размере 200 000 руб. Организация приобрела материалы на общую сумму 115 000 руб. (в том числе НДС – 18 %).
В оплату приобретенных материалов поставщику выданы чеки на сумму
100 000 руб. Чеки предъявлены банку и оплачены им. Неиспользованные чеки возвращены.
Задание: выполните расчеты и отразите на счетах бухгалтерского учета соответствующие записи.
| п/п | Содержание операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
| 1. | Отражена сумма денежных средств, депонированных банком под выдачу чековой книжки | |||
| 2. | Оприходованы материалы, поступившие от поставщика | |||
| 3. | Отражен НДС по поступившим материалам | |||
| 4. | Материалы оплачены чеками | |||
| 5. | Отражен НДС, подлежащий вычету | |||
| 6. | Возвращены в банк неиспользованные чеки |
ситуация 9.3 (самостоятельная работа)
|
|
|
В ООО «Феникс» остаток денег в кассе 20 июля 2011 г. на начало дня составил 2200 руб.
В организации были совершены следующие кассовые операции:
21 июля 2011
| п/п | Содержание операции от кого получено / кому выдано | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
| 1. | От инженера Петрова И.И. получен остаток подотчетной суммы – Авансовый отчёт № 21 | 3 100 | ||
| 2. | Иванову С.А. выдано на хозяйственные нужды на основании приказа директора № 142 от 19.07.2011 | |||
| 3. | По чеку № 146 получено с расчётного счёта на выплату заработной платы | |||
| 4. | Выплачена заработная плата рабочим по ведомости № 75 | |||
| 5. | Семёнову М. М. Выплачена депонированная заработная плата по ведомости № 65 | |||
| 6. | Остаток: |
22 июля 2011
| п/п | Содержание операции от кого получено / кому выдано | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
| 1. | От ООО «Рада» получено за реализованную продукцию от покупателей | |||
| 2. | Работнику Слитеевой Н.Н. выдана материаль- ная помощь | |||
| 3. | Реализованные основные средства оплачены покупателем | |||
| 4. | Оплачены подрядчику за услуги наличными | |||
| 6. | Остаток: |
Задание: Выполните расчеты и отразите на счетах бухгалтерского учета соответствующие записи. На основании представленных данных за-
полнить следующие документы: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, лист кассовой книги, журнал-ордер № 1 и ведомость № 1, Главную книгу.
|
|
|
