Тема 2.3. Приемы исследования документальных данных
При выявлении следов экономических и налоговых преступлений Практическое занятие – 4 часа. Самостоятельная работа – 4 часа.
Методические рекомендации по изучению темы: При рассмотрении вопросов данной темы необходимо обратить внимание на следующие основные положения: Дайте понятие налогового правонарушения. Классификация приемов, используемых для исследования документальных данных при выявлении и расследовании преступлений. Особенности исследования документов при осуществлении оперативно-розыскных мероприятий и следственных действий. Что такое формальная, арифметическая и нормативная проверка документов. Встречная проверка и метод взаимного контроля документов. Ситуации, предопределяющие их эффективное применение в практике доказывания экономических и налоговых преступлений. Признаки подлога в документах и другие обстоятельства уголовного дела, устанавливаемые с помощью метода взаимного контроля и встречной проверки. Как проходит исследование документов, отображающих однородные хозяйственные операции. Хронологический и сравнительный анализ операций, практика их использования при доказывании преступлений. Методы фактической проверки хозяйственных операций, Частичная инвентаризация, проведение контрольных операций, лабораторных анализов, внесудебных экспертиз. Комплексное применение методов документальной и фактической проверки в практике выявления подлогов при доказывании преступлений.
Вопросы для самоконтроля: 1. Что такое встречная проверка? 2. Какие способы исследования документов применяются в практике правоохранительных органов? 3. Каковы наиболее эффективные комбинации методов фактической и документальной проверки.
4. Приведите примеры использования стереотипного метода проверки. 5. Освобождение от налоговой ответственности. Вопросы к практическому занятию: 1. Способы проверки единичного документа. 2. Встречная проверка. 3. Проверка документов, отражающих одну хозяйственную операцию. 4. Проверка документов, отражающих однородные хозяйственные операции. 5. Способы фактической проверки хозяйственных операций. Примерная тематика докладов: 1. Выездная и камеральные налоговые проверки. 2. Порядок определения размера убытков предприятия, причиненных неправомерным привлечением к налоговой, административной и иным видам ответственности. 3. Восстановление количественно-суммового учета. Практическое занятие проводится в виде деловой игры с разбиением учебной группы на команды: Практическое занятие предполагает письменную работу по исследованию бухгалтерских документов и документов оперативно-технического учета, которые заранее отобраны преподавателем, по вариантам. В каждом варианте содержатся документы, отражающие определенную сторону финансово-хозяйственной деятельности конкретного экономического субъекта. Преподаватель передает раздаточные материалы, включающие несколько взаимосвязанных документов. План работы обучающегося: 1. Отделить первичные бухгалтерские документы от вторичных и документов оперативно-технического учета. 2. Провести формальную проверку первичных бухгалтерских документов. 3. Провести арифметическую проверку всех бухгалтерских документов. 4. Определить название экономического субъекта, где изъяты (отксерокопированы) данные документы и вид его финансово-хозяйственной деятельности. 5. Проанализировать документы в их взаимосвязи (сопоставление первичных и вторичных бухгалтерских документов с документами оперативно-технического учета, формальные и логические противоречия в реквизитах разных документов).
6. Применить один из методов документальной проверки хозяйственных операций, конечный результат оценить в денежном измерителе. Получившиеся результаты предоставить на проверку преподавателю. Далее практическое занятие проводится в виде деловой игры с разбиением учебной группы на команды: Задача № 1. Налоговая инспекция №8, проводя выездную налоговую проверку ООО «Соната», пришла к выводу о необходимости истребовать некоторые документы у его контрагента - ОАО «Мир музыки». В связи с чем в налоговую инспекцию № 12 по месту нахождения ОАО «Мир музыки» было направлено поручение об истребовании документов. Налоговая инспекция № 12 направила ОАО «Мир музыки» требование о представлении документов, оформленное в соответствии со ст. 93.1 НК РФ. ОАО «Мир музыки» не исполнило в срок данное требование и было привлечено к ответственности. Обжалуя решение о привлечении к ответственности, ОАО «Мир музыки» в исковом заявлении указало, что требование налогового органа о представлении документов оно не получало.
Вопросы к командам для авторского разбора ситуации: 1. К какому виду ответственности привлечено ОАО «Мир музыки»? 2. Каков срок исполнения требований налоговой инспекции? 3. Когда требование налогового органа считается полученным? Задача № 2 Могут ли привлечь руководителя транспортной организации к административной ответственности, если организация привлечена к ответственности в соответствии со ст. 120 ч.2 НК РФ? Вопросы к командам для авторского разбора ситуации: 1. Перечислите основания финансовой ответственности? 2. Является ли руководитель предприятия субъектом финансовой ответственности? 3. Какое основание может быть для привлечения руководителя к ответственности и мера ответственности?
Задача № 3 Индивидуальный предприниматель Покрышкин А.Т. представил в налоговую инспекцию по окончании налогового периода налоговую декларацию, где в качестве доходов за прошедший налоговый период обозначил 5 млн рублей. В результате проведённой налоговой проверки было установлено, что за прошедший налоговый период доходы Покрышкина А.Т. составили 10 млн руб., что подтверждено документами проверки.
Вопросы к командам для авторского разбора ситуации: 1. Имеется ли в действиях ИП наличие правонарушения? 2. Какую санкцию следует применить в отношении него? Как Вы считаете, может ли быть привлечён банк к ответственности за данное действие? 3. Каков порядок её применения? Нормативные-правовые акты [3, 7, 15, 29, 35, 47] Дополнительная литература [2, 5, 10] Тема 3.1. Содержание бухгалтерского баланса и влияние объектов учета на способы совершения преступлений
Семинарское занятие – 2 часа. Самостоятельная работа – 4 часа.
Методические рекомендации по изучению темы: При рассмотрении вопросов данной темы необходимо обратить внимание на следующие основные положения: Приведите ситуации, требующие при выявлении и раскрытии преступлений перехода от документов первичного учета к иной экономической информации. Используемые при этом элементы метода бухгалтерского учета. Бухгалтерский баланс и его структура. Содержание основных статей актива и пассива. Виды стоимостных оценок активов организации. Влияние различий в оценках на способы совершения преступлений. Укажите четыре типа изменений баланса под влиянием хозяйственных операций. Хозяйственные операции оказывают постоянное влияние на валюту баланса. Это влияние ведет к изменению как величины статей актива, так и статей пассива, или тех и других одновременно. При всем своем многообразии перечень изменений, происходящих под влиянием хозяйственных операций, сводится к четырем типам изменений относительно валюты баланса. Покажите особенности данных операций. Распечатайте и изучите план счетов. Необходимо определить соотношение понятий документ, документ бухгалтерского учета, документ бухгалтерской отчетности. Покажите роль документов отчетности в бухгалтерском учете и судебной бухгалтерии. Дайте определение бухгалтерской отчетности. Состав бухгалтерской отчетности. Что такое форма № 1 (2,3,4,5)? Рассмотрите бланки отчетных документов. Бухгалтерская отчетность как источник юридически значимой информации. Отчет о прибылях и убытках и его исследование совместно с бухгалтерским балансом. Рентабельность экономического субъекта. Коэффициент фондоемкости, коэффициент закрепления оборотных средств их роль в исследовании отчетных бухгалтерских документов.
Как определить факты вывода активов предприятия, доведения его до банкротства, незаконное получение кредита, иные крупные хищения и злоупотребления? Укажите источники получения информации о бухгалтерской отчетности предприятия. Использование данных бухгалтерской отчетности для выявления, раскрытия и расследования экономических преступлений.
Вопросы для самоконтроля: 1. Как формируются собственные средства? 2. Что такое валюта баланса? 3. Когда бухгалтерская отчетность подлежит опубликованию или аудиторской проверке? 4. Горизонтальный и вертикальный анализ. 5. Типы хозяйственных операций. Вопросы к семинарскому занятию: 1. Бухгалтерский баланс, его значение и содержание. 2. Характеристика актива и пассива баланса. 3. Оборотные и внеоборотные активы. 4. Отчет о прибылях и убытках и его значение. 5. Приложения к бухгалтерскому балансу и их значения для выявления злоупотреблений. 6. Анализ баланса, оценка платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. Примерная тематика докладов: 1. Способы анализа бухгалтерской отчетности. 2. Выявление налоговых преступлений. 3. Выявление фактов фиктивных банкротств, доведения до банкротства. Нормативные-правовые акты [6, 15, 25, 37] Дополнительная литература [7, 9, 11]
Воспользуйтесь поиском по сайту: ©2015 - 2025 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...
|