 |
Принципы, лежащие в основе подготовки консолидированной финансовой отчетности
|
|
|
|
Основа подготовки
Консолидированная финансовая отчетность была подготовлена на основании фактической стоимости приобретения, за исключением производных финансовых инструментов, цена которых была определена на основании справедливой стоимости. Консолидированная финансовая отчетность представлена в российских рублях, а все значения округлены до тысячных (000), если не указано иное.
Бухгалтерский учет дочерних компаний Группы, как и их отчетность, ведется и предоставляется в соответствии с требованиями национального законодательства о бухгалтерском учете. Обособленная финансовая отчетность дочерних компаний готовится в соответствующих официальных валютах (см. Примечание 3.3 ниже).
В соответствии с Постановлением Европейского Союза № 1606/2002 от 19 июля 2002 года, консолидированная финансовая отчетность за 2013 год была подготовлена в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), принятыми в Европейском Союзе (опубликованы на сайте http://ec.europa.eu/internal_market/accounting/ias/). Представленные сравнительные показатели за 2011 и 2012 годы были составлены с использованием тех же основ подготовки. В отношении отчетности Группы за отчетные периоды нет различий между стандартами учета и их интерпретациями, принятыми в Европейском Союзе, и стандартами и интерпретациями, изданными Советом по международным стандартам финансовой отчетности (СМСФО). Следовательно, отчетность Группы подготовлена в соответствии со стандартами СМСФО и их интерпретациями в том виде, в каком они были изданы СМСФО. Данная сводная финансовая отчетность опирается на основообразующие данные бухгалтерского учета, должным образом скорректированные и реклассифицированные для объективного представления в соответствии с МСФО. Корректировка МСФО включает в себя и оказывает влияние, но не ограничивается такими основными областями, как консолидация, учет дохода, начисления, отложенное налогообложение, корректировка справедливой стоимости, объединение компаний и обесценение.
|
|
|
Группа перешла на МСФО в редакции, одобренной СМСФО и ЕС (см. выше) применив МСФО (IFRS) 1 "Первое применение Международных стандартов финансовой отчетности" в своей финансовой отчетности по стандартам МСФО за 2008 год и 2007 год стало датой перехода на МСФО. На момент перехода, согласно МСФО (IFRS) 1, от применяющего их впервые требовалось раскрыть акты сверки счетов, которые предоставили бы достаточную информацию для того, чтобы понять существенные корректировки балансового отчета; кроме того, требовалось сверить данные по акционерному капиталу, представленные в соответствии с Общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP), применявшимися ранее, с данными по акционерному капиталу в соответствии с МСФО. На момент перехода на МСФО основная деятельность Компании велась в России и СНГ. Ранее Компания не готовила сводную финансовую отчетность и пришла к выводу, что сверка ее сводной финансовой отчетности Компании, предусмотренной по МСФО, с отдельной финансовой отчетностью ее материнской компании не будет иметь особого значения. МСФО (IFRS) 1 "Первое применение Международных стандартов финансовой отчетности" позволяет впервые переходящим на МСФО прибегнуть к некоторым исключениям из общего требования о применении МСФО с декабря 2007 года и ранее. Группа прибегла к следующим исключениям: суммарная курсовая разница для всех зарубежных операций была признана нулевой на 1 января 2007 года.
МСФО (IFRS) 1 также запрещает применение некоторых аспектов других МСФО с приданием им обратной силы. В связи с этим приблизительные показатели на момент перехода на МСФО приведены в соответствие с показателями, представленными дочерними компаниями Группы на те же даты в соответствии с требованиями местных Общепринятых принципов бухгалтерского учета (после корректировки, проведенной с целью отразить любые различия в учетной политике).
|
|
|
Группа не прибегла к другим исключениям, разрешенным или требуемым МСФО (IFRS) 1.
Основы консолидации
Консолидированная финансовая отчетность включает в себя финансовую отчетность компании QIWI plc и ее дочерних компаний на 31 декабря каждого года.
Группа обладает контролем над объектом инвестиций в том случае, если Группа подвергается рискам, связанным с переменным доходом от участия в объекте инвестиций, или имеет право на получение такого дохода, а также возможность влиять на доход при помощи осуществления своих полномочий в отношении объекта инвестиций.
В частности, Группа обладает контролем над объектом инвестиций только в том случае, если Группа
• обладает полномочиями в отношении объекта инвестиций (например, у нее имеются существующие права, которые предоставляют ему возможность в настоящий момент времени управлять значимой деятельностью объекта инвестиций),
• подвергается рискам, связанным с переменным доходом от участия в объекте инвестиций, или имеет право на получение такого дохода; и
• имеет возможность использовать свои полномочия в отношении объекта инвестиций с целью оказания влияния на величину дохода инвестора.
В случае, если у Группы не имеется большинства голосов или аналогичных прав в отношении объекта инвестиций, Инвестор должен рассмотреть все факты и обстоятельства при оценке того, обладает она контролем над объектом инвестиций или нет, включая:
• Договорное соглашение с другими лицами, имеющими право голоса в отношении объекта инвестиций.
• Права, вытекающие из иных договорных соглашений.
• Права голоса Группы и потенциальные права голоса.
Группа должна повторно оценить, обладает она контролем над объектом инвестиций или нет в том случае, если факты и обстоятельства указывают на изменения в одном или нескольких из трех элементов контроля, перечисленных выше, Консолидация дочерней компании начинается с момента приобретения Группой контроля над дочерней компанией и прекращается в момент утраты Группой контроля над дочерней компанией. Активы, обязательства, прибыль и расходы дочерней компании, приобретенной или отчужденной в течение года, включаются в отчет о совокупном доходе с даты приобретения Группой контроля до даты прекращения контроля Группы над дочерней компанией.
|
|
|
Дочерние компании были полностью консолидированы с даты слияния, когда Группа получила контроль, и сохраняются консолидированными до тех пор, пока существует такой контроль. Финансовая отчетность дочерних компаний готовится для тех же периодов, что и для материнской компании, с использованием той же учетной политики.
Все внутригрупповые сальдо, доходы, издержки и нереализованные прибыли и убытки, ставшие результатом внутригрупповых сделок, исключаются полностью, за исключением курсовой прибыли и убытков, ставших результатом внутригруппового займа.
Прибыль или убыток и любой элемент прочего совокупного дохода (ПСД) относятся на счет акционеров материнской компании Группы и на счет держателей неконтрольного пакета даже в том случае, если это приведет к дефициту баланса на счетах держателей неконтрольного пакета. При необходимости в финансовую отчетность дочерних компаний вносятся корректировки для приведения их учетной политики в соответствии с учетной политикой Группы.
Приобретение и продажа неконтрольного пакета проводятся как операции с акционерным капиталом. Проданные пут-опционы в отношении неконтрольного пакета, приобретенного без встречного предоставления отдельно от объединения компаний, учитываются как финансовое обязательство на дату поглощения, и зачитывается против категории "Прочие резервы". Финансовое обязательство измеряется по справедливой стоимости суммы его погашения. Все последующие изменения в балансовой стоимости финансового обязательства засчитываются в прибыль или убыток материнской компании. Исполнение таких пут-опционов считается приобретением неконтрольного пакета: Группа списывает с баланса финансовое обязательство и ставит на баланс соответствующее увеличение акционерного капитала, используя тот же компонент "Прочие резервы". Если срок действия пут-опциона истек без исполнения, финансовое обязательство реклассифицируется в "Прочие резервы".
|
|
|
Изменение доли владения дочерней компании без утраты контроля отражается в учете как операция с акционерным капиталом. Если Группа теряет контроль над дочерней компанией, она:
• Списывает с баланса активы (включая гудвилл компании) и обязательства дочерней компании.
• Списывает с баланса балансовую стоимость неконтрольного пакета.
• Списывает с баланса суммарную курсовую разницу, внесенную в акционерный капитал.
• Ставит на баланс справедливую стоимость полученного возмещения.
• Ставит на баланс справедливую стоимость удержанных капиталовложений.
• Ставит на баланс положительное или отрицательное сальдо в прибыль или убытки.
• Реклассифицирует долю материнской компании в показателях, ранее отнесенные на счет прочего совокупного дохода (ПСД) в прибыль или убыток или нераспределенную выручку, сообразно обстоятельствам, что было бы необходимо, если бы Группа напрямую распорядилась соответствующими активами и обязательствами..
|
|
|
