 |
Обесценение нефинансовых активов
|
|
|
|
Группа оценивает на каждую отчетную дату, существуют ли основания полагать, что произошло обесценение актива, за исключением Гудвилла и нематериальных активов, срок полезного использования которых не определен. Если такие основания существуют или если требуется проведение ежегодной проверки на обесценение, Группа оценивает возмещаемую стоимость актива. Возмещаемая стоимость актива представляет собой большую из двух величин: справедливой стоимости актива или генерирующей денежные средства единицы, за вычетом затрат на продажу и экономической выгод от использования, и определяется для каждого актива в отдельности за исключением случаев, когда актив создает приток денежных средств, которые преимущественно не зависят от потоков денежных средств от прочих активов или групп активов. В случае, когда балансовая стоимость актива превышает его возмещаемую стоимость, актив считается обесцененным и подлежит списанию до его возмещаемой стоимости. При оценке экономической выгоды от использования актива рассчитанные будущие потоки денежных средств дисконтируются до их текущей стоимости по ставке дисконтирования до налогообложения, которая отражает существующие рыночные оценки временной стоимости денег и риски, характерные для актива. При определении справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу используется соответствующая модель стоимостной оценки.
Данные расчеты подтверждаются коэффициентами стоимостной оценки, объявленными ценами акций дочерних компаний, чьи акции обращаются на бирже, если такие имеются, или другими имеющимися показателями справедливой стоимости.
Группа основывает свой расчет обесценения на подробных бюджетах и прогнозных расчетах, которые составляются отдельно для каждой генерирующей денежные средства единицы Группы, к которой отнесены отдельные активы. Данные бюджеты и прогнозные расчеты, как правило, охватывают период в пять лет или более в случаях, когда руководство считает это необходимым. При использовании больших периодов рассчитывается долгосрочный темп роста, который применяется для оценки будущих потоков денежных средств по истечении последнего года.
|
|
|
Убытки от обесценения по непрерывной деятельности учитываются в составе прибыли или убытка в тех категориях расходов, которые соответствуют назначению обесцененного актива.
В отношении активов, за исключением гудвилл, на каждую отчетную дату производится оценка наличия указаний на то, что ранее поставленные на баланс убытки от обесценения могли прекратить существование или уменьшиться. В случае наличия таких указаний, Группа подсчитывает размер возмещаемой стоимости. Ранее поставленный на баланс убыток от обесценения подлежит пересмотру только в том случае, если с даты постановки на баланс последнего убытка от обесценения произошло изменение в оценках, используемых для определения возмещаемой стоимости актива. В таком случае балансовая стоимость актива увеличивается до его возмещаемой стоимости.
Указанная увеличенная стоимость не может превышать размера балансовой стоимости, которая была бы определена (без учета амортизации) в случае отсутствия учтенных убытков от обесценения актива в предыдущие годы. Такой пересмотр учитывается в составе прибыли или убытка. При оценке обесценения отдельных активов также применяются следующие критерии:
Гудвилл
Гудвилл подлежит ежегодной проверке на обесценение, а также в случаях, когда обстоятельства указывают на то, что балансовая стоимость могла обесцениться. Обесценение в отношении гудвилла определяется путем оценки возмещаемой стоимости генерирующих денежные средства единиц, с которыми связан гудвилл. Если возвращаемая стоимость генерирующих денежные средства единиц меньше их балансовой стоимости, то учитывается убыток от обесценения. Убытки от обесценения в отношении гудвилла не подлежат пересмотру в последующие периоды. Группа проводит ежегодную проверку на обесценение гудвилла 31 декабря.
|
|
|
Нематериальные активы
Нематериальные активы с неопределенными сроками полезного использования проходят ежегодную проверку на обесценение 31 декабря по отдельности или на уровне генерирующих денежные средства единиц по необходимости, а также во всех случаях, когда обстоятельства указывают на то, что актив мог обесцениться.
Финансовые активы
3.7.1 Постановка на баланс и оценка
Финансовые активы, в рамках МСФО (IAS) 39, классифицируются как финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости в составе прибыли или убытка, займов и дебиторской задолженности, инвестиций, удерживаемых до погашения, или финансовых активов, имеющиеся в наличии для продажи, согласно обстоятельствам. При постановке на баланс финансовых активов они оцениваются по справедливой стоимости, а также, в случае инвестиций, учитываемым не по справедливой стоимости через прибыль или убыток, с учетом прямых затрат по сделке. Группа определяет классификацию своих финансовых активов при постановке на баланс и в случае, если это допустимо и целесообразно, переоценивает эту классификацию в конце каждого отчетного года. Все обычные покупки или продажи финансовых активов учитываются на дату совершения торговой операции, т.е. дату принятия Группой обязательства купить актив. Обычные покупки или продажи являются покупками или продажами финансовых активов, которые требуют предоставления активов в течение периода, как правило, установленного согласно правилам или общепринятой рыночной практике.
Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, включают финансовые активы, предназначенные для торговли, и финансовые активы, оцененные при постановке на баланс по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Финансовые активы классифицируются как предназначенные для торговли, если они приобретаются для продажи или выкупа в ближайшем будущем.
|
|
|
Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отражаются в балансе по справедливой стоимости, при этом чистые изменения справедливой стоимости указываются в статьях "изменение справедливой стоимости производных финансовых активов", "прочие доходы" или "прочие убытки" в отчете о совокупном доходе.
Финансовые активы, оцененные при постановке на баланс по справедливой стоимости через прибыль и убыток, учитываются на дату их постановки на баланс и только в случае соответствия критериям МСФО (IAS) 39.
Займы и дебиторская задолженность
Займы и дебиторская задолженность – это непроизводные финансовые активы с фиксированными или определимыми платежами, не котируемые на активном рынке. После постановки на баланс займы и дебиторская задолженность учитываются по амортизированной стоимости с применением метода эффективной ставки процента за вычетом любых резервов под обесценение. Доходы и убытки учитываются в составе прибыли или убытка в случае списания с баланса займов и дебиторской задолженности или их обесценения, а также через процесс амортизации.
Долговые инструменты
Финансовые инвестиции в долговые инструменты – это непроизводные финансовые активы с фиксированными или определимыми платежами и фиксированными сроками погашения, которые Группа имеет намерение и возможность удерживать до погашения. После постановке на баланс финансовые инвестиции, удерживаемые до погашения, в последующем оцениваются по амортизированной стоимости с применением метода эффективной ставки процента ("ЭСП") за вычетом суммы обесценения.
Если бы Группа продала или реклассифицировала до наступления срока погашения (кроме как в отдельных конкретных случаях) долговые инструменты на более чем незначительную сумму, произошло бы "разрушение" целой категории активов, и они должны были бы быть переклассифицированы в категорию "имеющихся в наличии для продажи". Кроме того, Группе было бы запрещено классифицировать какой-либо финансовый актив в качестве удерживаемого до погашения в последующие два года.
|
|
|
Средства в банках, кредиты и авансы клиентам
"Средства в банках" и "Кредиты и авансы клиентам" включают непроизводные финансовые активы с фиксированными или определимыми платежами, не котируемые на активном рынке, за исключением:
• Активов, которые Группа намерена продать незамедлительно или в ближайшем будущем, а также активов, которые Группа при постановке на баланс учитывает по справедливой стоимости через прибыль или убыток;
• Активов, которые Группа при постановке на баланс классифицирует как "имеющиеся в наличии для продажи"; или
• Активов, по которым Группа может не возместить значительную часть своих первоначальных инвестиций, за исключением случаев, когда это происходит из-за снижения кредитоспособности.
После первоначальной оценки категории "Средства в банках" и "Кредиты и авансы клиентам" в последующем оцениваются по амортизированной стоимости за вычетом резерва под обесценение.
В случаях, когда ожидается, что кредит при освоении будет сохранен за Группой и не будет продан в ближайшем будущем, обязательство фиксируется только тогда, когда обязательство представляет собой обременительный договор и может привести к убыткам (например, по причине потери кредитоспособности контрагентом).
Амортизированная стоимость
Удерживаемые до погашения инвестиции, средства в банках, кредиты, авансы клиентам и выданные долговые обязательства, а также прочие заемные средства, займы и дебиторская задолженность оцениваются по амортизированной стоимости. Данная стоимость рассчитывается с применением метода ЭСП за вычетом любых резервов под обесценение. Амортизированная стоимость рассчитывается с учетом любых премий или скидок по приобретению и включает затраты по сделке и вознаграждения, которые являются неотъемлемой частью эффективной ставки процента. Амортизация по ЭСП включается в доход по процентам в отчете о совокупном доходе. Убытки от обесценения учитываются в отчете о совокупном доходе в стоимости финансирования по займам и в себестоимости продаж или прочих операционных расходах по дебиторской задолженности.
3.7.2 Обесценение и списание финансовых активов
Обесценение
Группа оценивает на каждую отчетную дату, произошло ли обесценение финансового актива или группы финансовых активов.
|
|
|
Активы, учитываемые по амортизированной стоимости
В отношении финансовых активов, учитываемых по амортизированной стоимости (таких как займы и дебиторская задолженность, средства в банках, кредиты и авансы клиентам, а также удерживаемые до погашения инвестиции), Группа сначала оценивает, существует ли объективное свидетельство обесценения отдельно для финансовых активов, являющихся значительными по отдельности, или совместно для финансовых активов, не являющихся значительными по отдельности. Если Группа установила, что не существует объективного свидетельства обесценения отдельно оцененного финансового актива, она включает данный актив в группу финансовых активов с аналогичными характеристиками в отношении кредитного риска и оценивает их на обесценение все вместе. Отдельно оцененные на обесценение активы, для которых был учтен или продолжает учитываться убыток от обесценения, не включаются в совместную оценку обесценения группы активов.
Если существует объективное свидетельство возникновения убытка от обесценения активов, учитываемых по амортизированной стоимости, сумма убытка оценивается как разница между балансовой стоимостью актива и текущей стоимостью оценочных будущих потоков денежных средств (за исключением ожидаемых в будущем кредитных убытков, которые не возникли), дисконтированных по первоначальной эффективной ставке процента по финансовому активу (т.е. эффективной ставке процента, рассчитанной при постановке на баланс). Балансовая стоимость актива уменьшается с использованием счета оценочного резерва. Сумма убытка учитывается в составе прибыли или убытка.
Если в последующем периоде величина убытка от обесценения снижается, и это снижение можно объективно связать с событием, произошедшим после того, как было учтено обесценение, ранее учтенный убыток от обесценения следует восстановить таким образом, чтобы балансовая стоимость финансового актива не превысила его амортизированную стоимость на дату восстановления обесценения. Любое последующие восстановление убытка от обесценения учитывается в составе прибыли или убытка.
В отношении дебиторской задолженности клиентов резерв под обесценение формируется в случае, если существует объективное свидетельство (такое как вероятность банкротства или значительные финансовые трудности должника) того, что Группа не сможет собрать все причитающиеся суммы согласно первоначальным условиям, указанным в счете-фактуре. Балансовая стоимость дебиторской задолженности уменьшается с использованием счета оценочного резерва. Обесцененные долги списываются с баланса, когда они определяются как безнадежные.
Списание
Финансовый актив (или, в применимых случаях, части финансового актива или части группы аналогичных финансовых активов) списывается с баланса, когда:
• Истек срок действия прав на получение денежных средств от данного актива;
• Группа передала свои права на получение денежных средств от актива или приняла обязательство выплатить в полном объеме полученные денежные средства без существенных задержек третьей стороне согласно договоренности о передаче, а также (а) Группа передала, по существу, все риски и выгоды, связанные с владением данным активом, или (b) Группа не передала и не сохранила, по существу, все риски и выгоды, связанные с владением данным активом, но передала право контроля в отношении данного актива.
Если Группа передала права на получение денежных средств от актива или заключила соглашение о передаче, а также не передала и не сохранила, по существу, все риски и выгоды, связанные с владением данным активом, и не передала право контроля в отношении данного актива, актив остается на балансе в размере, в котором Группа продолжает участвовать в его управлении.
В таком случае Группа также учитывает соответствующее обязательство. Переданный актив и соответствующее обязательство оцениваются на основании, которое отражает права и обязательства, которые сохраняет за собой Группа.
Непрерывное участие, которые принимает форму гарантии по переданному активу, оценивается как наименьшая из двух величин: первоначальной балансовой стоимости актива и максимальной суммы вознаграждения, которую Группа может быть обязана вернуть.
Финансовые обязательства
3.8.1 Постановка на баланс и оценка
Финансовые обязательства, находящиеся под действием МСФО (IAS) 39, классифицируются как финансовые обязательства, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, кредиты и займы, или как производные инструменты, определенные как инструменты хеджирования при эффективном хеджировании, в соответствии с конкретным случаем. Группа определяет классификацию своих финансовых обязательств при постановке на баланс.
Финансовые обязательства сначала учитываются по справедливой стоимости за вычетом, в случае кредитов и займов, прямых затрат по сделке.
Финансовые обязательства Группы включают задолженность перед поставщиками и прочую кредиторскую задолженность, банковские овердрафты, кредиты и займы.
Оценка финансовых обязательств зависит от их классификации по следующим категориям:
Финансовые обязательства, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Финансовые обязательства, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, включают финансовые обязательства, удерживаемые для продажи, и финансовые обязательства, определенные при постановке на баланс по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
Финансовые обязательства классифицируются в качестве удерживаемых для продажи, если они приобретены для продажи в ближайшем будущем. Данная категория включает производные финансовые инструменты, заключенные Группой и не соответствующие критериям учета хеджирования согласно МСФО (IAS) 39.
Доходы или убытки по обязательствам, удерживаемым для торговли, учитываются в составе прибыли или убытка.
Группа не определила каких-либо финансовых обязательств по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
Кредиты и займы
После постановки на баланс процентные займы и кредиты в последующем оцениваются по амортизированной стоимости с применением метода эффективной ставки процента.
Доходы и убытки учитываются в составе прибыли или убытка в момент списания обязательств, а также через процесс амортизации.
|
|
|
