 |
Определение трех исходных параметров.
|
|
|
|
За первый месяц запланировано израсходовать:
СП.ЗР = 300$ / интервью х 100 интервью = 30 000$.
Израсходовано:
СФ.ВР = 15 000$.
На выполненный объем работ запланировано израсходовать:
СП.ВР = 300$ / интервью х 75 интервью = 22 500$
Определение отклонений затрат.
Отклонение по стоимости:
ОС = 22 500$ — 15 000$ = 7 500$.
Отклонение от графика:
ОГ = 22 500$ — 30 000$ = —7 500$
Определение относительных процентных отклонений.
ОС = ОС / СП.ВР x 100% = 7 500$ / 22 500$ X 100% = +33%
ОГ = ОГ / СП.ВР x 100% = —7 500$ / 30 000$ = -25%
Из полученного следует, что план недовыполнен на 25% при экономии в 33%.
Если так же работать до конца проекта, то ожидаемый расход по окончании составит:
ОРО = СФ.ВР / СП.ВР x (общий бюджет) = 15 000$ / 22 500$ х 300 000$ = 200 000$
Другими словами, если и остальные интервью обойдутся в 200 долл. каждое, то хватит двух третей запланированного бюджета.
Конечно, для таких простых случаев нет смысла проводить анализ заработанной стоимости, но если в проекте намечается 50—100 и больше разных работ, то без него трудно будет оценить, как обстоят дела на данном этапе, определить, идете ли вы по графику и остаетесь ли в рамках бюджета, выявить общие тенденции. Этот анализ поможет своевременно заметить нежелательный крен и принять меры.
Смысл этих переменных
По отклонениям по стоимости и от графика видно, все ли идет по плану. И если отклонения есть, то следует искать причины и принимать меры.
Возможные причины отклонения по стоимости.
• Для выполнения задачи требуется работать больше или меньше.
• Производительность отличается от запланированной.
• Фактическая стоимость материалов и труда отличается от запланированной.
• Косвенные организационные расходы больше или меньше, чем планировалось.
|
|
|
Возможные причины отклонения от графика выполнения работ.
• Работы выполняются несвоевременно.
• Фактическая трудоемкость отличается от запланированной.
• Производительность труда участников отличается от запланированной.
Рассмотрим простой пример
Из приведенного ниже примера видно, как анализ заработанной стоимости помогает глубже понять процесс выполнения проекта.
Допустим, компания Асте заказала два сложных корпоративных буклета по 500 и 1000 экземпляров. Будем называть их буклет А и буклет В соответственно. Первые компания Copies "R" Us будет производить по 100 штук в месяц, а вторые — по 250. Производство буклетов А начнется с 1 января, а буклетов В — с 1 февраля. План производства представлен в табл. Б.2.
Таблица Б.2. План производства буклетов
| Работа | Начало | Конец | Продолжительность | Общие затраты (тыс. долл.) |
| Буклет А | 1 января | 31 мая | 5 месяцев | |
| Буклет В | 1 февраля | 31 мая | 4 месяца | |
| Итого | . | . | . |
Сразу видно, что буклет А обойдется в 200 долл. за копию, а буклет В — в 100.
Предположим, сейчас конец марта, проект идет уже три месяца. Его состояние на текущий момент представлено в табл. Б.3.
Таблица Б.3. Состояние проекта на 31 марта
| Работа | Начало | Продолжительность | Произведено (штук) | Общие затраты (тыс. долл.) |
| Буклет А | 1 января | 3 месяца | ||
| Буклет В | 1 февраля | 2 месяца | ||
| Итого | . | . | . |
Видно, что работы идут не по графику, расходы ведутся не по плану, и если ничего не предпринять, то, похоже, так и будет до конца проекта.
1. Определим отклонения для буклета А.
СП.ЗР = 200$ / буклет x 100 буклетов/месяц х 3 месяца = 60 000$.
СФ.ВР = 45 000$.
СП.ВР = 200$/буклет x 150 буклетов = 30 000$.
Отклонение по стоимости:
ОС = СП.ВР — СФ.ВР = 30 000$ — 45 000$ = —15 000$.
ОС% = ОС / СП.ВР х 100% = —15 000$ / 30 000$ x 100% = —50%.
Отклонение от графика:
ОГ = СП.ВР — СП.ЗР = 30 000$ — 60 000$ = —30 000$.
ОГ% = ОГ / СП.ЗР x 100% = —30 000$ / 60 000$ x 100% = —50%.
|
|
|
Производство буклета А отстает от графика на 50% и имеет перерасход 50%.
2. Определим отклонения для буклета В.
СП.ЗР = 100$/буклет x 250 буклетов/месяц x 2 месяца = 50 000$.
СФ.ВР = 30 000$.
СП.ВР = 100$/буклет x 600 буклетов = 60 000$.
Отклонение по стоимости:
ОС = СП.ВР — СФ.ВР = 60 000$ — 30 000$ = 30 000$.
ОС% = ОС / СП.ВР х 100% = 30 000$ / 60000$ x 100% = 50%.
Отклонение от графика:
ОГ = СП.ВР — СП.ЗР = 60 000S — 50 000$ = 10 000$.
ОГ% = ОГ / СП.ЗР x 100% = —10 000$ / 50 000$ x 100% = 20%.
По производству буклета В наблюдается опережение графика на 20% и экономия в 50%.
3. Определим суммарное отклонение сложением соответствующих отклонений буклетов А и В.
Отклонение по стоимости:
OС∑ = —15 000$ + 30 000$ = 15 000$.
Отклонение от графика:
OГ∑ = —30 000$ + 10 000$ = —20 000$.
4. Теперь определим ожидаемый расход по окончании (ОРО): сначала раздельно по буклетам, а затем суммарный по проекту.
Для буклета А:
ОРО = СФ.ВР / СП.ВР x (бюджет буклета А) = 45 000$ / 3 000$ x 100 000$ = 150 000$.
Для буклета В:
ОРО = СФ.ВР / СП.ВР x (бюджет буклета В) = 30 000$ / 60 000$ x 100 000$ = 50 000$.
Для всего проекта:
OРО∑= 150 000$ + 50 000$ = 200 000$.
Вся эта информация сведена в табл. Б.4.
Таблица Б.4. Сводные данные анализа выполнения
| . | СП.ЗР (тыс. долл.) | СФ.ВР (тыс. долл.) | СП.ВР (тыс. долл.) | ОС (тыс. долл.) | ОГ (тыс. долл.) | ОРО (тыс. долл.) |
| Буклет А | -15 | -30 | ||||
| Буклет В | +30 | +10 | ||||
| Итого | . | . | . | +15 | -20 |
Определение плановой стоимости выполненных работ
Точность определения плановой стоимости выполненных работ (СП.ВР) является определяющей для достоверности результата заработанной стоимости. Чтобы рассчитать СП.ВР, нужно знать, какая часть объема работ выполнена. Скажем, если выполнено 60% работ, значит, по плану на них приходится 60% бюджета проекта.
На деле не все так просто. Когда работы дискретны, как, например, телефонные интервью или производство буклетов, несложно определить, что уже сделано. Но некоторые работы не имеют выраженной сегментации, например графическая разработка буклета. В таких случаях приходится пользоваться обоснованным допущением.
Рис. Б.2 иллюстрирует три разных типичных подхода к приблизительной оценке части выполненных работ.
• Пропорциональный. Берется доля СП.ВР, пропорциональная выполненной части незавершенных работ.
|
|
|
• Метод вех. Пока работа выполняется, принимаем СП.ВР = 0, а после завершения — 100%.
• Метод 50/50. До начала работ принимаем СП.ВР = 0, после начала — СП.ВР = 50%, а после окончания— 100% от запланированного.
Метод вех и 50/50 позволяют вам рассчитать СП.ВР без предварительного вычисления того, какую часть работ вы уже фактически выполнили.
На рис. Б.2 показано сравнение точности этих методов на примере задачи 1.2, которая состоит из работ 1.2.1, 1.2.2, 1.2.3. Для простоты предположим, что нам известно, насколько выполнены эти незавершенные работы на момент проведения анализа, а именно:
• работа 1.2.1 завершена;
• работа 1.2.2 выполнена на 75%;
• работа. 1.2.3 выполнена на 20%.
Рис. Б.2. Три подхода к приблизительной оценке части выполненных работ
Общая СП.ВР задачи 1.2 складывается из плановой стоимости трех ее работ. При использовании пропорционального метода она составит 31 тыс. долл. (Такой метод стоит применять, если вы можете точно определить, какой процент работ фактически выполнен.)
Метод вех самый консервативный и наименее точный. В процессе выполнения работы вам, вероятно, придется тратить средства, но вы обязаны считать СП.ВР = 0, пока не завершите работу, в результате чего возникает видимость перерасхода.
Метод 50/50 ближе к истине, потому что СП.ВР > 0 с момента начала выполнения работы. Однако такой подход может скрыть возникший в какой-то момент перерасход.
Предположим, что бюджет работы составляет 10 тыс. долл. и она выполнена на 30%. Следовательно, вы израсходовали 30% бюджета, или 3 тыс. долл. Но по методу 50/50 вы обязаны считать СП.ВР = 5 тыс. долл. (т.е. половину бюджета). И если истрачено 4 тыс., то вместо перерасхода метод покажет экономию в 1 тыс. долл.
Принимая решение о целесообразности применения методов вех или 50/50, учтите такие советы.
• Работы должны быть непродолжительными, желательно не больше двух недель.
• Эти методы применимы только для определения суммарной СП.ВР группы (желательно не меньше семи) незавершенных работ одной задачи.
|
|
|
