 |
Анализ затрат на рубль произведенной продукции
|
|
|
|
Роль данного показателя при оценке работы предприятия. Факторы изменения его уровня. Порядок расчета их влияния.
Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.
В процессе анализа следует изучить динамику затрат на рубль продукции и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю.
Из табл. 16.4 видно, что за пять лет предприятие добилось определенных успехов в снижении затрат на рубль продукции.
Динамика затрат на рубль продукции Таблица 16.4
| Год | Анализируемое предприятие | конкурент | В среднем по отрасли | |||
| уровень показателя, | темп роста, % | уровень показателя, | темп роста, % | уровень показателя, | темп роста, % | |
| ххх1 | 83,4 | 85,0 | 85,4 | |||
| ххх2 | 82,5 | 98,9 | 83,4 | 98,1 | 84,2 | 98,6 |
| ххх3 | 80,0 | 95,9 | 82,0 | 96,5 | 83,5 | 97,8 |
| ххх4 | 81,2 | 97,3 | 81,8 | 96,2 | 84,0 | 98,4 |
| ххх5 | 80,7 | 96,7 | 80,0 | 94,1 | 82,0 | 96,0 |
За этот период уровень данного показателя на анализируемом предприятии снизился на 3,3%, в среднем по отрасли — на 4%, а у предприятия-конкурента — на 5,9%. Следовательно, по темпам снижения затрат на рубль продукции данное предприятие отстает от других предприятий отрасли, хотя в начале пятилетнего периода имело лучшие исходные условия.
Следующий этап анализа — изучение выполнения плана и определение влияния факторов на изменение уровня данного показателя.
Затраты на рубль продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Стоимость произведенной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию. Взаимосвязь перечисленных факторов показана на рис. 16.4.
|
|
|
Факторная модель удельных затрат на рубль продукции (УЗ)выглядит следующим образом:
| Изменение затрат на рубль продукции | |||||||||||||||
| Изменение объема выпуска продукции | Изменение структуры выпуска продукции | Изменение среднего уровня отпускных цен на продукцию | |||||||||||||
| Изменение уровняудельных переменных затрат | Изменение суммыпостоянных затрат | ||||||||||||||
| Изменение цен в связи с инфляцией | |||||||||||||||
| Изменение качества продукции | |||||||||||||||
| Изменение уровня ресурсоемкости продукции | Изменение стоимости потребленных ресурсов | Изменение рынков сбыта и т.д. | |||||||||||||
Рис. 16. 4. Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на рубль продукции
Влияние этих факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным табл. 16.3 и по ниже приведенным данным о выпуске продукции:
тыс. руб.
по плану 
96 000
|
|
|
фактически при плановой структуре
и плановых ценах 
98 500
фактически по ценам плана 
100 800
фактически по фактическим ценам 
104 300
Таблица 16.5
Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции
| Затраты на рубль продукции, | Фактор | ||||
| Объем производства | Структура производства | уровень удельных переменных затрат | сумма постоянных затрат | отпускные цены на продукцию | |
| План = 77952: 96000 = 81,20 | План | План | План | План | План |
| Усл.1 =79372: 98500 = 80,58 | Факт | План | План | План | План |
| Усл.2 = 80640: 100800 = 80,00 | Факт | Факт | План | План | План |
| Усл.3 82723: 100800 = 82,06 | Факт | Факт | Факт | План | План |
| Усл.4 84168: 100800 = 83,50 | Факт | Факт | Факт | Факт | План |
| Факт = 84168: 104300 = 80,70 | Факт | Факт | Факт | Факт | Факт |
| Δобщ = 80,7 – 81, 2 = –0,5 коп. | -0,62 | -0,58 | +2,06 | + 1,44 | -2,80 |
Аналитические расчеты, приведенные в табл. 16.5, показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:
| уменьшения объема производства продукции | 80,58 – 81,20 | = | -0,62 коп; |
| изменения структуры производства | 80,00 – 80,58 | = | -0,58 коп; |
| уровня переменных затрат | 82,06 – 80,00 | = | +2,06 коп; |
| размера постоянных затрат | 83,50 – 82,06 | = | +1,44 коп; |
| повышения цен на продукцию | 80,70 – 83,50 | = -2,80 коп. |
Рост уровня постоянных и переменных затрат, как уже отмечалось, обусловлен, с одной стороны, повышением ресурсоемкости производства, а с другой - увеличением стоимости потребленных ресурсов.
За счет первого фактора затраты на рубль продукции увеличились на 0,3 коп. (303 ∕ 100800 × 100) и за счет второго - на 3,2 коп. (3225 ∕ 100 800 × 100).
После этого можно установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли. Для этого необходимо абсолютные приросты затрат на рубль продукции за счет каждого фактора умножить на выручку за фактический объем реализации продукции по плановым ценам (табл. 16.6):
∆ Пхi = ∆ УЗхi × ∑(VРПiф ×Ц iпл).
Из приведенных данных видно, что увеличению прибыли способствовали рост уровня отпускных цен, объема выпуска продукции и изменение ее структуры. Отрицательное влияние на прибыль оказали такие факторы, как рост цен на потребленные ресурсы (внешний фактор) и повышение уровня ресурсоемкости продукции (внутренний фактор).
|
|
|
Таблица 16.6
|
|
|
