 |
Налоговые ставки Ст. 346.20 НК РФ
|
|
|
|
В.В. КУРНОСОВ, В.П. НЕСТЕРОВ
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
(Специальные налоговые режимы,
Страховые взносы в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования)
УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ
ИЗДАТЕЛЬСТВО
САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИВЕРСИТЕТА
ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ
УДК336 Печатается по решению
ББК65.26 Ученого совета Филиала
Н 23 СПбГУЭФ в г. Великом Новгороде
Рецензент: д-р экон. наук, профессор А.А. Пиковский
.
Налоги и налогообложение: учебное пособие Часть 4. Специальные налоговые режимы, Страховые взносы в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования, патентная система налогообложения / В.В. Курносов, В.П. Нестеров; - СПб Изд-во СПбГУЭФ, 2013. – 69 с.
В настоящем учебном пособии раскрываются теоретические вопросы и современная практика налогообложения юридических и физических лиц в Российской Федерации. Материалы учебного пособия учитывают последние изменения в области налогообложения по состоянию на 01.12.2012 г.
Учебное пособие составлено в соответствии с рабочей программой курса «Налоги и налогообложение» и предназначено для студентов 3 и 4 курсов дневной и заочной форм обучения всех специальностей.
УДК 336
ББК 65.26
© Филиал СПбГУЭФ
в г. Великом Новгороде, 2013
© В.В. Курносов,
© В.П. Нестеров
СОДЕРЖАНЕ
Упрощенная система налогообложения (УСНО)
Контрольные вопросы 46
Задачи
Тесты 48
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Контрольные вопросы 46
Задачи
|
|
|
Тесты 48
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Контрольные вопросы 46
Задачи
Тесты 48
Страховые взносы в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования
Контрольные вопросы 46
Задачи
Тесты 48
ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Контрольные вопросы 65
Задачи 65
Тесты 66
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСНО)
ГЛАВА 26.2 НК РФ
Налогоплательщик и Ст. 346.12 НК РФ
Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО.
Уплата налогов и сборов Ст. 346.11 НК РФ
Организацииосвобождаются от уплаты:
| Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты:
|
Организации и индивидуальные предприниматели:
· Уплачивают единый налог, взимаемый при применении УСНО.
· Уплачивают в общем порядке иные налоги в соответствии с законодательством.
Учет и отчетность Ст. 346.11, 346.24 НК РФ
|
|
|
Организации и индивидуальные предприниматели:
- Соблюдают общий порядок: ведения кассовых операций, представления статистической отчетности
- Исполняют обязанности налоговых агентов
Ведут: налоговый учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов, бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов, учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам.
Переход на УСНО и прекращение УСНО. Ст. 346.12, 346.13 НК РФ
Действующая организация (предприниматель) имеет право перейти на УСНО с 01 января следующего года, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 45 млн. рублей
Вновь создаваемая организация (предприниматель) вправе подать заявление о переходе на УСНО в 5ти-дневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе
Ряд организаций и предпринимателей не вправе применять УСНО.
- банки;
- страховщики;
- негосударственные пенсионные фонды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
- казенные и бюджетные учреждения;
- иностранные организации;
- организации и индивидуальные предприниматели:
- занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, кроме общераспространенных полезных ископаемых;
- занимающиеся игорным бизнесом;
- переведенные на единый сельскохозяйственный налог;
- средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек
- организации:
- имеющие филиалы и (или) представительства;
- являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
- в которых доля участия других организаций составляет более 25% *
- у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСНО в отношении иных осуществляемых ими видов деятельности.
Данное ограничение не распространяется на:
- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%;
- некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с законом "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в РФ", а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы;
- учрежденные в соответствии с законом "О науке и государственной научно-технической политике" бюджетными научными учреждениями и созданными государственными академиями наук научными учреждениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат данным научным учреждениям;
- учрежденные в соответствии с законом "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" высшими учебными заведениями, являющимися бюджетными образовательными учреждениями, и созданными государственными академиями наук высшими учебными заведениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат данным высшим учебным заведениям;
|
|
|
Переход на УСНО осуществляется в добровольном порядке, возврат (переход) на иные режимы налогообложения может быть как добровольным, так и обязательным.
Порядок и условия начала и прекращения примененияУСНО:
| Действующая организация (предприниматель) | Вновь созданная организация (предприниматель) | |
| Переход на УСНО | Переход на УСНО осуществляется в добровольном порядке с начала нового календарного года. Чтобы перейти на УСНО, нужно в период с 1 октября по 30 ноября текущего года подать в налоговый орган по месту нахождения (жительства) Заявление о переходе на УСНО. В заявлении сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года, о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года. | Вновь созданные организации и индивидуальные предприниматели вправе подать Заявление о переходе на УСНО в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет. |
| Прекращение УСНО, переход на иной режим налогообложения | Налогоплательщик вправе добровольно перейти а иной режим налогообложения с начала нового календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает применять на иной режим налогообложения. В случае утери права на применение УСНО налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режимналогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода. Налогоплательщик теряет право на применение УСНО, когда
|
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения (Статья 346.12 НК РФ):
|
|
|
- банки;
- страховщики;
- негосударственные пенсионные фонды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
- казенные и бюджетные учреждения;
- иностранные организации;
- организации и индивидуальные предприниматели:
- занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, кроме общераспространенных полезных ископаемых;
- занимающиеся игорным бизнесом;
- переведенные на единый сельскохозяйственный налог;
- средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек.
- организации:
- имеющие филиалы и (или) представительства;
- являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
- в которых доля участия других организаций составляет более 25% *;
- у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСНО в отношении иных осуществляемых ими видов деятельности.
|
|
|
* Данное ограничение не распространяется на:
- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%;
- некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с законом "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в РФ", а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы;
- учрежденные в соответствии с законом "О науке и государственной научно-технической политике" бюджетными научными учреждениями и созданными государственными академиями наук научными учреждениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат данным научным учреждениям;
- учрежденные в соответствии с законом "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" высшими учебными заведениями, являющимися бюджетными образовательными учреждениями, и созданными государственными академиями наук высшими учебными заведениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат данным высшим учебным заведениям;
Объекты налогообложения Ст. 346.14 НК РФ
| Доходы | Доходы, уменьшенные на величину расходов |
Выбор объекта налогообложения* осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применяется УСНО. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи Заявления о переходе на УСНО налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, в котором подано Заявление.
Далее объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно, с начала налогового периода (с 1 января), если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения.
В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
* Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения только "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Порядок определения доходов и расходов (Ст. 346.15 - 346.17 НК РФ ).
Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" следующие доходы:
- доходы от реализации;
- внереализационные доходы.
При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные 25 главой НК РФ ("Налог на прибыль организаций")
Также не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом.
При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
- расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом особенностей);
- расходы на приобретение и создание нематериальных активов (с учетом особенностей);
- расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;
- расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;
- расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (НИОКР);
- расходы на ремонт основных средств (в т.ч. арендованных);
- арендные (в т.ч. лизинговые) платежи
- материальные расходы;
- расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;
- расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование;
- суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным и подлежащим включению в состав расходов;
- проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика;
- расходы на обеспечение пожарной безопасности, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
- суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и не подлежащие возврату в соответствии с таможенным законодательством;
- расходы на содержание служебного транспорта, расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах установленных норм,
- расходы на командировки, в частности на:
- проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
- наем жилого помещения.
- суточные или полевое довольствие в пределах установленных норм
- оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
- консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;
- плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов (в пределах утвержденных тарифов);
- расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
- расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);
- расходы на канцелярские товары;
- расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
- расходы, связанные с приобретением/обновлением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям).
- расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
- расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
- суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, кроме суммы налога, уплаченной в связи с применением УСНО;
- расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в т.ч. расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;
- расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
- расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
- расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;
- расходы на проведение обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;
- плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;
- расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости;
- расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;
- судебные расходы и арбитражные сборы;
- периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);
- вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с законом "О саморегулируемых организациях";
- расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе;
- расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках.
- расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;
- расходы по вывозу твердых бытовых отходов.
- Порядок признания доходов и расходов
Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом - КАССОВЫЙ МЕТОД.
При использовании векселя датой получения доходов признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.
Суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан в соответствии с программами, утверждаемыми органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение 3х налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов. В случае нарушения условий получения выплат, полученные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат, превышает сумму учтенных расходов, неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.
Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
| Вид расходов | Когда учитываются |
| Материальные расходы и расходы на оплату труда | в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. |
| Оплата процентов за пользование заемными средствами и при оплате услуг третьих лиц | |
| Расходы по приобретению сырья и материалов | после их фактической оплаты |
| Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации | по мере реализации товаров, одним из методов: ФИФО, ЛИФО, по средней стоимости; по стоимости единицы товара. |
| Расходы, связанные с реализацией товаров (хранение, обслуживание, транспортировка) | после их фактической оплаты |
| Расходы на уплату налогов и сборов | после оплаты, в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком |
| Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. Расходы на приобретение (создание) нематериальных активов. Указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности. | последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм с учетом особенностей. |
| При выдаче налогоплательщиком собственного векселя в оплату товаров (работ, услуг), имущественных прав | учитываются после оплаты векселя |
| При выдаче налогоплательщиком векселя третьего лица в оплату товаров (работ, услуг), имущественных прав | на дату передачи указанного векселя |
Налогоплательщики не учитывают в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.
Налоговая база (Ст. 346.18, 346.25)
| Денежное выражение доходов | Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов |
Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСНО с иных режимов налогообложения и при переходе с УСНО (Статья 346.25 НК РФ)
Организации, которые до перехода на УСНО при исчислении налога на прибыль использовали метод начислений, при переходе на УСНО выполняют правила:
- на дату перехода в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на УСНО в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на УСНО;
- не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на УСНО, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль;
- расходы, осуществленные организацией после перехода на УСНО, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на УСНО, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода на УСНО;
- не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на УСНО в оплату расходов организации, если до перехода на УСНО такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
Организации, применявшие УСНО, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль с использованием метода начислений выполняют правила:
- признается в составе доходов погашение задолженности (оплата) налогоплательщику за поставленные в период применения УСНО товары (выполненные работы, оказанные услуги), переданные имущественные права;
- признается в составе расходов погашение задолженности (оплата) налогоплательщиком за полученные в период применения УСНО товары (выполненные работы, оказанные услуги), имущественные права.
Указанные доходы и расходы признаются на дату перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.
При переходе организации на УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы" - в налоговом учете отражается остаточная стоимость ОС и НМА, которые оплачены до перехода на УСНО, в виде разницы цены приобретения (сооружения, изготовления, создания) и суммы начисленной амортизации.
Индивидуальные предприниматели при переходе с иных режимов налогообложения на УСНО и с УСНО на иные режимы налогообложения применяют правила, предусмотренные для организаций.
Налоговые ставки Ст. 346.20 НК РФ
| 6% (от доходов) | 15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов), но не менее 1% от доходов за налоговый период. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15%в зависимости от категорий налогоплательщиков. |
Налоговый (отчетный) период (Ст. 346.19 НК РФ)
Налоговый период: календарный год.
Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
Уплата единого налога и отчетность (Ст.346.21, 346.23 НК РФ)
| По итогам каждого отчетного периода налогоплательщиками исчисляется сумма авансового платежа по налогу. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период. | |
| Сумма налога (авансовых платежей по налогу) к уплате может быть уменьшена не более чем на 50% на суммы: · страховых взносов а этот же период времени · выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. С 1 января 2012 г. предприниматели,применяющие УСН с объектом "доходы" могут исчисленный единый налог (авансовый платеж) уменьшить на всю сумму взносов в ПФР и ФОМС, рассчитанную исходя из стоимости страхового года, даже если размер взносов составит более 50% суммы налога (авансового платежа). Индивидуальные предприниматели могут принять к вычету как взносы, уплаченные за своих работников, так и взносы, уплаченные за себя. | Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% от доходов. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Иначе, уплачивается налог, исчисленный в общем порядке. |
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
По итогам налогового периода осуществляется уплата налога и представление налоговой декларации:
· Организациями - не позднее 31 марта,
· Индивидуальными предпринимателями -не позднее 30 апреля.
Минимальный налог уплачивается по итогам налогового периода - не позднее 31 марта.
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
1.Кто имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения?
2.Какие критерии необходимо соблюдать при использовании упрощенной системы налогообложения?
3.От каких налогов освобождены плательщики единого налога?
4.Каеи организации не могут применять данный налоговый режим?
5.Что является базой для исчисления налогов при данном режиме?
6.Как понимать кассовый метод определения доходов и расходов?
7.В какие сроки необходимо принять решение о переходе на данный режим налогообложения?
8.В какие сроки предоставляется декларация по единому налогу?
9.Каков порядок определения суммы платежей по единому налогу по первому варианту?
10.Как определяется сумма платежей при получении убытка?
11.Каков порядок списания в расходы стоимости основных средств
12.Как учитываются убытки прошлых лет?
13.Какие доходы и расходы разрешается принимать к учету?
14.От каких налогов не освобождены плательщики единого налога?
ЗАДАЧИ
Задача1
ООО «Карат» работает по УСН и исчисляет налог с доходов, уменьшенных на расходы. Расходы на оплату труда за 2012 г. в ООО «Карат» составили 700 000 руб. В эту сумму вошли платежи по добровольному медицинскому страхованию своих сотрудников — 90 000 руб. Израсходованы материалы стоимостью 500000 руб. Получены денежные средства от покупателей 900000 руб. Перечислена на счета работников зарплата 6500000 руб. Перечислено поставщикам за материалы 4500000 руб. Начислить налог.
Задача 2
В 2012 г. ООО «Акрон»» перешло на УСН, налог уплачивает с доходов, уменьшенных на расходы. В марте 2013 г. ООО «Акрон» купило лазерный принтер за 48 000 руб. и в этом же месяце ввело его в эксплуатацию. Получено от покупателей 4500000 руб. Оплачены счета поставщиков 3700000 руб. Начислить налог.
Задача 3
ООО «Электрон» оптом продает электрические лампочки. В 2012 г. перешла на УСН. Налог исчисляется с доходов. По итогам 2012 г. Общество выручило 4000 000 руб. Общая величина расходов составила 3750 000 руб., в том числе отчисления во внебюджетные фонды 250000 руб. Начислить налог
Задача 4
ООО «Феникс» работает на УСН с 2011 г. и платит единый налог с разницы между доходами и расходами. В 2012 г. ООО «Фламинго» получило доходы 55350 000 руб., расходы — 44400 000 руб. Численность работающих в ноябре составила 150 человек. Определить налогообложение Общества.
Задача 5
ООО «Манго» с 2012 г. стало работать на УСН. В конце 2012 г. ООО «Магнолия» решило, что ему выгоднее будет перейти на другой режим налогообложения. Каков порядок перехода на иной режим налогообложения. Выберите оптимальное решение.
ТЕСТЫ
1. Организации, применяющие УСН, не уплачивают:
а) транспортный налог;
б) НДС;
в) взносы на обязательное пенсионное страхование.
2. Перейти на УСН имеют право:
а) только организации;
б) только индивидуальные предприниматели;
в) и организации, и индивидуальные предприниматели.
3. Не имеют права применять УСН:
а) организации, производящие детские товары;
б) страховщики;
в) организации и индивидуальные предприниматели, предо ставляющие юридические услуги.
4. Налогоплательщик имеет право перейти на УСН, если средняя численность его работников не превышает:
а) 150 человек;
б) 250 человек;
в) 100 человек.
5. Для возможности применения УСН остаточная стоимость амортизируемого имущества налогоплательщика не должна превышать:
а) 150 млн руб.;
б) 180 млн руб.;
в) 100 млн руб.
6. Право выбора объекта налогообложения при применении УСН принадлежит:
а) налогоплательщику;
б) законодательным органам субъекта РФ;
в) налоговому органу, в котором зарегистрирован налогоплательщик.
7. Если основные средства приобретены и введены в эксплуатацию при применении УСН, то их стоимость включается на рас ходы в размере:
а) 30%;
б) 20%;
в) 100%.
8. Сумма минимального налога равна:
а) 15% суммы доходов;
б) 1% суммы доходов;
в) 6% суммы доходов.
9. В каком случае не предусмотрена уплата минимального налога:
а) сумма фактического налога больше суммы минимального налога;
б) сумма фактического налога меньше суммы минимального налога;
в) налогоплательщик по результатам года понес убыток?
10. Отчетными периодами признаются:
а) полугодие, девять месяцев;
б) I квартал, полугодие, девять месяцев;
в) I квартал, II квартал, III квартал.
11. Ставки единого налога при применении УСН установлены в следующих размерах:
а) 10 и 15%;
б) 6 и 10%;
в) 6 и 15%.
12. Сумма единого налога может быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем:
а) на 30%;
б) на 60%;
в) на 50%.
|
|
|
