 |
Расчетный и отчетный периоды (ст. 10 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ)
|
|
|
|
Расчетный период - календарный год.
Отчетный период - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.
Если организация создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года.
Если организация ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации.
Тарифы страховых взносов (ст. 12, 58, 58.1, 58.2 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ)
Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.
Начисление страховых взносов (ст.15,16 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ)
| Взносы исчисляются и уплачиваются отдельно в каждый внебюджетный фонд. Сумма взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению на сумму произведенных плательщиками расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по данному виду обязательного социального страхования. В пределах расчетного периода плательщик вправе зачесть сумму превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой начисленных страховых взносов по указанному виду страхования в счет предстоящих платежей. В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчислениеежемесячных обязательных платежей с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, за вычетом сумм платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. | Расчет сумм, подлежащих уплате за расчетный период(год) производится плательщиками самостоятельно. Сумма исчисляется отдельно в отношении ПФР и ФФОМС. В ФСС взносы не начисляются и не уплачиваются. |
|
|
|
Уплата страховых взносов и отчетность (ст.15,16 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ)
В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей до 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется.
Уплата взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ФСС, ПФР и ФОМС.
Отчетность:
До 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР:
- Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (формы РСВ).
- Сведения о каждом работающем застрахованном лице (персонифицированный учет)
До 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС:
- Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование (Форма 4-ФСС).(Декларация)
Плательщики взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся начисления, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, представляют расчеты в электронной форме. Остальные плательщики сдают отчетность в бумажном или электронном виде (на свой выбор).
| Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов, а также по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено законом. Сумма страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины базы для начисления, относящейся к этому обособленному подразделению. При наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами территории РФ, уплата страховых взносов и представление расчетов по данным обособленным подразделениям осуществляются организацией по месту своего нахождения. | Страховые взносы уплачиваются за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года Уплата взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФР и ФФОМС. В случае прекращенияфизическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения/приостановления деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, уплатастраховых взносов такими плательщиками производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) деятельности. Отчетность предоставляется главами крестьянских (фермерских) хозяйств: - До 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, в территориальный орган ПФР - Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам. (Декларация) Физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны представить Расчет в12-ти дневный срок с даты государственной регистрации прекращения деятельности. Остальные лица, занимающиеся частной практикой, отчетность в отношении уплаченных страховых взносов не сдают. |
|
|
|
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
1. В какие фонды производятся отчисления?
2. Кто признается плательщиком страховых платежей?
3. Какие доходы признаются объектами налогообложения?
4. Какие выплаты не входят в налогооблагаемую базу?
5. Входят ли в налогооблагаемую базу пособия по временной нетрудоспособности?
6. Какие ограничения установлены по отчисления во внебюджетные фонды?
7. Какие периоды признаны отчетными?
|
|
|
8. Каковы порядок применения ставок отчислений и сроки их уплаты работодателями?
9. Каковы особенности исчисления и уплаты отчислений по группам плательщиков?
10. Каковы особенности исчисления и уплаты платежей индивидуальными предпринимателями?
11. В какие сроки должны уплачиваться авансовые платежи индивидуальными предпринимателями?
12. Какие льготы предусмотрены для сельскохозяйственных товаропроизводителей?
13. Производятся ли отчисления с выплат за счет прибыли?
14. Каков порядок расходования средств фонда социального страхования?
15. Каков порядок отчислений с материальной помощи?
16. Каков порядок отчислений с командировочных расходов?
ЗАДАЧИ
Задача 1
Работникам выплачена зарплата в декабре текущего года в сумме 540000 руб. Премия по итогам за квартал в сумме 230000 руб. Материальная помощь 20 человекам в сумме 300000 руб.Произвести отчисления в фонды
Задача2
Петров П.П. получил в декабре зарплату на уровне 0.5 от среднемесячного заработка в сумме 30000 руб. Материальную помощь 30000 руб. Пособие по болезни 30000 руб. Подарок 30000 руб. Произвести отчисления по внебюджетные фонды.
Задача 3
Предприниматель занимается оказанием услуг по автоматизации учета. Его месячный доход 30000 руб. Произвести отчисления во внебюджетные фонды по итогам за год.
Задача 4
ООО «Текст» занимается розничной торговлей. Начислена зарплата в ноябре 4 работникам в сумме 120000 руб. Премия за счет прибыли 30000 руб. Пособие по болезни 30000 руб.Оказана материальная помощь в сумме 30000 руб. Произвести отчисления в фонды социального страхования
Задача 5
Петров П.П. оказал услуги по перевозке грузов. ПО договору ему начислена зарплата в сумме 5000 руб. Произвести отчисления во внебюджетные фонды
ТЕСТЫ
1. Отчисления в социальные страховые фонды перечисляется работодателями:
а) в ПФР, ФФОМС и ФСС;
б) в Федеральный бюджет, ФСС и ФОМС;
в) в ПФР, ФСС и региональный бюджет.
2. База для отчислений в фонды определяется:
а) в целом по организации с начала налогового периода до окончания каждого месяца нарастающим итогом;
|
|
|
б) в отдельности по каждому физическому лицу с начала налогового периода до окончания каждого квартала нарастающим итогом;
в) в отдельности по каждому физическому лицу с начала налогового периода до окончания каждого месяца нарастающим итогом.
3. В состав доходов, подлежащих начислению, не включаются суммы:
а) пособий по временной нетрудоспособности, уходу за больным ребенком, беременности и родам;
б) компенсации командировочных расходов сверх норм — при наличии распоряжения руководителя;
в) уплаченные работодателем на лечение и медицинское обслуживание работников, а также членов их семей.
4. Для работодателей, производящих выплаты наемным работникам с начала года до 512 000 руб., применяются следующие ставки налога:
а) в федеральный бюджет — 20%; ФСС — 5.4%; ФОМС — 6%;
б) в пенсионный фонд — 22%, ФСС — 2,9%, ФОМС — 5.1%;
в) в федеральный бюджет — 20%, ФСС — 4%, ФОМС — 3,6%.
5. Шкала отчислений во внебюджетные фонды:
а) пропорциональная;
б) прогрессивная;
в) регрессивная.
6. Налогоплательщики вправе использовать регрессивную шкалу налогообложения по отдельным работникам при условии, что:
а) база с начала налогового периода на одного работника превысила 100000о руб.;
б) база за текущий месяц на одно физическое лицо составляет не менее 540 500 руб.;
в) налоговая база с начала налогового периода на одного работника превысила 512 000 руб.
7. Плательщики-работодатели уплачивают авансовые платежи по страховым отчислениям ежемесячно:
а) не позднее 15-го числа;
б) не позднее 10-го числа;
в) в срок, установленный для получения денежных средств
в банке на оплату труда за истекший месяц.
8. Ставка платежей, подлежащая уплате во внебюджетные фонды для сельхозпроизводителей:
а) 20.2%;
б) 34%;
в) 30%
9. Индивидуальные предприниматели исчисляют платежи:
а) исходя из минимальной оплаты труда;
б) исходя из суммы 4611 руб. в месяц;
в) с учетом годового дохода.
10. Индивидуальные предприниматели и адвокаты не исчисляют платежи в части, зачисляемой:
а) в федеральный бюджет;
б) в ФСС;
в) в Федеральный ФОМС.
11. Индивидуальный предприниматель уплачивает авансовые платежи:
а) три раза в год;
б) два раза в год;
в) четыре раза в год.
12. Уплату страховых платежей с вознаграждений, получаемых адвокатами, осуществляют:
а) сами адвокаты;
б) коллегии адвокатов (юридические консультации, адвокатские бюро);
в) лица, выплачивающие вознаграждения адвокатам.
13.В какие фонды не производятся отчисления по гражданско-правовым договорам?
а) ФСС;
б) ФСС и ФОМС;
в) ПФ. ФСС и ФОМС
|
|
|
