 |
При переходе с ЕСХН на другие системы налогообложения
|
|
|
|
При переходе с ЕСХН на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений:
- в составе доходов признаются доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения ЕСХН, оплата (частичная оплата) которых не получена до даты перехода на метод начисления;
- в составе расходов признаются расходы на приобретение в период применения ЕСХН товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на метод начисления;
- указанные доходы и расходы признаются доходами (расходами) месяца перехода на исчисление налоговой базы по методу начисления.
А также необходимо учесть следующие особенности при переходе с ЕСХН на иные системы налогообложения:
- Если организация или индивидуальный предприниматель переходит с уплаты ЕСХН на иные режимы налогообложения (кроме ЕНВД) и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание) которых не полностью перенесены на расходы за период применения ЕСХН, то в учете на дату такого перехода остаточная стоимость ОС и НМА определяется путем уменьшения остаточной стоимости этих ОС и НМА, определенной на момент перехода на уплату ЕСХН, на сумму произведенных за период применения ЕСХН расходов,
- Доходы и расходы по видам деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД, не учитываются при исчислении налоговой базы по ЕСХН.
Для этого налогоплательщики ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении ЕСХН и ЕНВД.
Налоговая ставка (Ст.346.8 НК РФ) - 6%.
|
|
|
Налоговый (отчетный) период (Ст.346.7 НК РФ) - Налоговый период: календарный год. Отчетный период: полугодие.
Порядок исчисления и уплаты ЕСХН (Ст.346.9 НК РФ):
- Сумма ЕСХН к уплате =Налоговая база * Налоговая ставка.
- По итогам отчетного периода (полугодия) исчисляется сумма авансового платежа по налогу. (Налоговую базу при этом рассчитывают нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.)
Срок уплаты Авансовых платежей - не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.
- Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода.
- Уплата производится по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
Срок уплаты налога по итогам налогового периода - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Отчетность по ЕСХН (Ст.346.10 НК РФ)
По истечении налогового периода налогоплательщики представляют в налоговые органы налоговые декларации:
- организации - по месту своего нахождения;
- индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства
Срок подачи налоговой декларации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Контрольные вопросы
1.Кто имеет право перейти на ЕСХН?
2.Какие критерии необходимо соблюдать при использовании спецрежима ЕСХН?
3.От каких налогов освобождены плательщики единого налога?
4.Какие организации не могут применять данный налоговый режим?
5.Что является базой для исчисления налога при данном режиме?
6.Как понимать кассовый метод определения доходов и расходов?
|
|
|
7.В какие сроки необходимо принять решение о переходе на данный режим налогообложения?
8.В какие сроки предоставляется декларация по единому налогу?
9.Каков порядок определения суммы платежей по единому налогу?
10.Как определяется сумма платежей при получении убытка?
11.Каков порядок списания в расходы стоимости основных средств
12.Как учитываются убытки прошлых лет?
13.Какие доходы и расходы разрешается принимать к учету?
14.От каких налогов не освобождены плательщики единого налога?
ЗАДАЧИ
Задача 1
ООО «Нива» производит сельскохозяйственную продукцию. С 1 января т.г. оно перешло на уплату ЕСХН. Доходы от производства сельскохозяйственной продукции за прошлый год составили 800 000 руб., расходы — 700 000 руб. Начислить ЕСХН
Задача 2
СПК «Колос» отгрузило покупателям продукцию на 800000 тыс.руб. Получено от покупателей 600000 руб. Оплачены расходы в сумме 500000 руб. Начислена заплата 200000 руб. и выплачена 20000 руб.Начислить ЕСХН.
Задача 3
СПК «Зима» произвела продукцию на сумму 1200000 руб. Отгружена продукция покупателям на сумму 600000 руб. Получено от покупателей 450000 руб. Расходы составили: начислена зарплата 200000 руб. Отчисления во внебюджетные фонды 20.2%, получены и списаны материалы от поставщиков 340000 руб. Перечислено поставщикам за материалы и услуги 400000 руб. Приобретен трактор 1200000 руб. Начислить ЕСХН.
Задача 4
СПК «Луговое» выращивает и продает яровые культуры: пшеницу, ячмень и овес. Доля выручки от продажи этой продукции в общем объеме выручки за девять месяцев 2012 г. составила 78%.Определить право СПК перейти на ЕСХН.
Задача 5
ООО «Колос» выращивает и продает зерно озимой ржи. Выручка за девять месяцев 2012 г. составила 600 000 руб., в том числе:
480 000 руб. — за реализацию собственного зерна;
120 000 руб. — за зерно, приобретенное у других производителей. Определить право СПК перейти на ЕСХН.
ТЕСТЫ
1. Организации, производящие сельскохозяйственную продук цию, могут перейти на уплату ЕСХН, если доходы от данного вида деятельности составляют не менее:
а) 50%;
б) зо%;
в) 70%.
2. Уплата ЕСХН освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты следующих налогов:
|
|
|
а) транспортного налога и налога на имущество физических лиц;
б) НДС, налога на имущество физических лиц, НДФЛ и ЕСН;
в) НДС, транспортного налога, НДФЛ.
3. Организации, перешедшие на уплату ЕСХН, обязаны уплачивать:
а) НДС;
б) налог на имущество организаций;
в) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
4. Организации, не перешедшие на уплату ЕСХН, в гою г. будут уплачивать налог на прибыль по ставке:
а) 0%;
б) 18%;
в) 6%.
5. Ставка ЕСХН равна:
а) 15%;
б) 10%;
в) 6%.
6. Отчетным налоговым периодом по ЕСХН является:
а) квартал;
б) полугодие;
в) месяц.
7. Размер убытка, полученного в текущем налоговом периоде, может уменьшать налогооблагаемую базу будущих налоговых периодов:
а) только на 50%;
б) на 100%;
в) только на 70 %.
8. Стоимость основных средств, приобретенных в момент работы на ЕСХН, включается в расчет налогооблагаемой базы по налогу в следующем порядке:
а) в полном объеме — при вводе в эксплуатацию;
б) в течение трех лет в пропорции 50, 30, 20% стоимости;
в) в течение 10 лет равными долями.
9. По окончании календарного года налогоплательщики должны представить декларацию по ЕСХН не позднее:
а) 31 марта года, следующего за отчетным;
б) 30 апреля года, следующего за отчетным;
в) 25 дней после окончания года, следующего за отчетным.
|
|
|
