Потребность в сырье и материалах.

Потребность основного производства в материалах (сырье) на производственную программу (Мп_i) определяется умножением нормы расхода данного вида материалов на единицу продукции (H_ij) и на планируемый объем ее выпуска в данном периоде (T_j):

Мп_i = Н_ij · T_j, (6.1)

В зависимости от того, какие нормы применяются для расчета, различают следующие методы расчета потребности в машинно-технических ресурсах: подетальный, поиздельный, по аналогии и по типовым представителям.

При поиздельном и подетальном методах применяются нормы расхода на производство единицы изделия, деталей.

Метод определения потребности по аналогии заключается в том, что изделия, на которые в период расчета потребности нет норм расхода, приравниваются к аналогичным изделиям, на которые имеются нормы расхода материалов. При этом необходимо учитывать характерные особенности нового изделия, для чего в расчет вводятся поправочные коэффициенты:

Мп_i = На_i · T_j · Коп_ij, (6.2)

где i – материал, необходимый для выполнения производственной программы;

На_i – норма расхода материала на аналогичное изделие;

Т_j – программа выпуска изделия в плановом периоде;

Коп_ij – коэффициент, учитывающий особенности потребления материала для производства данного изделия по сравнению с аналогичным.

При большой разнообразии выпускаемой продукции, а также при отсутствии уточненной программы выпуска по каждой позиции производится расчет потребности в материалах на типовое изделие или деталь, норма расхода материала на производство которых явится средневзвешенной для планируемой группы изделий или деталей.

Если по отдельным видам номенклатуры продукции отсутствуют разработанные нормы расхода в планируемом периоде, потребность в материальных ресурсах рассчитывается исходя из данных о фактическом расходе материалов в предшествующем плановому периоде и удельном снижении его в планируемом году. Расчеты ведутся по формуле:

 

Мп_i = Мф_i · I₁ · I₂, (6.3)

 

где Мп_i – потребность в данном материале на плановый период;

Мф_i – фактический расход этого материала в предшествующем аналогичном периоде;

I₁ – индекс увеличения или уменьшения производственной программы в плановом периоде по сравнению с предшествующим;

I₂ – индекс среднего снижения норм расхода материала в плановом периоде.

Потребность в исходном сырье для химических процессов (М_х). При производстве многих видов химической продукции потребность в исходном сырье определяется в общем виде по формуле:

М_х = М · , (6.4)

где М – объем производства готового продукта в плановом периоде, для изготовления которого используется данное исходное сырье;

В_н – молекулярный вес исходного сырья;

d_г – содержание чистого вещества в готовом продукта, %;

В_г – молекулярный вес готового продукта;

d – содержание чистого вещества в исходном сырье, %;

А – технологические отходы и потери, %.

Потребность в шихтовых материалах определяется отдельно по каждому компоненту металлозавалки в зависимости от ее веса и состава шихты. Расчет потребности в данном компоненте металлозавалки (М_ш) производится по формуле:

М_ш = , (6.5)

где М_м – общий вес металлозавалки в данном периоде, кг (т);

Н_ш – норма содержания данного компонента в металлозавалке в процентах к ее общему весу.

Потребность во вспомогательных материалах (М_в) может быть определена укрупненно в случае, если исключена возможность прямого расчета на основе разработки технически обоснованных норм расхода по этому виду вспомогательных материалов. Укрупненно эта потребность определяется умножением фактического количества расхода данного вида материала (М_ф) за предыдущий период на отношение объема производства продукции в планируемом периоде (Т₁) к объему производства продукции в предшествующем периоде (Т₀):

М_в = М_ф · . (6.6)

Для более точного расчета потребности на предприятиях разрабатываются нормативы расхода вспомогательных материалов. Обычно эти нормы устанавливаются на единицу объема выпускаемой продукции (в натуральном выражении или в стоимостном выражении на 1 тыс.руб. валовой продукции) или на конкретный объект расхода (на 1 станко-час работы оборудования, на 1 м² площади, на 1 м³ объема помещения и т.п.).

Например, потребность в машинном масле может быть определена с учетом его затрат на 1 станко-час работы оборудования следующим произведением:

М_мм = N_ст · Ф_э · Н_сч, (6.7)

 

где М_мм – годовая потребность в машинном масле, кг;

N_ст – среднегодовой парк станков, для которых используется данное машинное масло;

Н_сч – норма расхода масла на 1 станко-час работы этого вида оборудования, кг/ч;

Ф_э – плановый среднегодовой фонд времени работы данного вида оборудования, ч.

Потребность в материальных ресурсах для капитального строительства, осуществляемого подрядными организациями, производится раздельно по источникам их финансирования (централизованным и нецентрализованным) на основе:

· планируемого объема (объемов) строительно-монтажных работ;

· внутриотраслевой и отраслевой структуры строительно-монтажных работ по уточненному плану года, предшествующего планируемому;

· объектных норм расхода материалов на 1 млн.руб. стоимости строительно-монтажных работ, а по жилищному строительству – на 1 тыс.м² жилой площади с последующим перерасчетом на 1 млр.руб. сменной стоимости строительно-монтажных работ по плановой сметной стоимости 1 м² общей площади.

Потребность в материальных ресурсах на капитальное строительство, осуществляемое хозяйственным способом, определяется по нормам расхода, рассчитанным на основе проектно-сметной документации.

Потребность в материальных ресурсах для проведения мероприятий по плану технического развития и организации производства определяется на основе объемов работ и совершенствованию технологии, механизации и автоматизации производства, освоению и внедрению новой техники, объемов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и других планируемых работ и норм расхода материалов на эти цели.

Потребность в материальных ресурсах на ремонт основных фондов определяется исходя из объема основных фондов по состоянию на 1 января года, предшествующего планируемому, утвержденным норм расхода материалов на 1 млн.руб. стоимости основных фондов и поправочного коэффициента, определяющего потребность данного материала на ремонт вновь введенных орудий труда, производственных и непроизводственных зданий и сооружений.

Потребность в материальных ресурсах на изготовление технологической оснастки и инструмента определяется по следующей формуле:

 

П_мн = Н_в · К_н · В_п · К_т, (6.8)

 

где П_мн – потребность в данном виде материала (в соответствующих натуральных единицах) на изготовление оснастки и инструмента в планируемом году;

Н_в – норма расхода того же вида материала (в соответствующих единицах) на изготовление оснастки и инструмента в базисном году в расчете на 1 тыс.руб. валовой продукции;

К_н – коэффициент изменения норм расхода материалов на изготовление оснастки и инструмента; этот коэффициент определяется с учетом снижения норм расхода оснастки и инструмента и возможности увеличения централизованных его поставок;

В_п – проектируемый объем валовой продукции в планируемом году, тыс.руб.;

К_т – коэффициент повышения технологической оснащенности в планируемом году по сравнению с базисным годом.

Потребность в материалах для изготовления режущего инструмента (М_и) рассчитывается с учетом стойкости данного инструмента и нормы расхода его на обработку определенного вида изделий:

М_н = , (6.9)

где t – норма машинного времени на обработку одного изделия (времени работы инструмента), ч;

П – годовой объем выпуска данных изделий, шт.;

Н – норма расхода материала на изготовление единицы инструмента, кг;

F_с – срок службы (стойкость) инструмента между двумя очередными переточками, ч;

n – допустимое число переточек инструмента.

Суммирование полученных таким расчетом величин расхода данного вида материала по всем типоразмерам инструмента позволяет определить общую потребность по предприятию на годовую программу.

По изделиям с длительным производственным циклом рассчитывается потребность в материалах для обеспечения плана выпуска продукции и с учетом изменения объема и комплектности незавершенного производства (задела).

Общее количество материалов, которое постоянно находится в заделе, определяется умножением длительности производственного цикла изготовления продукции в днях на среднесуточный расход указанного материала в натуральных единицах измерения.

При наличии данных об изменении задела в деталях или изделиях к концу планового периода по сравнению с его началом потребность в материалах на изменение незавершенного производства (П_мн) определяется по формуле:

П_мн = (Дк_i – Дн_i) · Н_i, (6.10)

где Дк_i, Дн_i – количество изделий или деталей 1-го вида в незавершенном производстве соответственно на конец и начало планового периода;

Н_i – норма расхода материала на изделий или деталь 1-го вида;

n – количество наименований изделий или деталей, на производство которых расходуется данный материал.

При большом количестве наименований деталей и изделий и различных циклах их изготовления указанный метод расчета весьма трудоемок. В этом случае применяется более простой, но менее точный метод, основанный на данных об изменении незавершенного производства:

П_мн = · 100, (6.11)

где Н_к, Н_н – денежная оценка незавершенного производства на начало и конец планового периода, тыс.руб.;

И – объем товарной продукции, тыс.руб.

Составной частью годовой потребности предприятия в материальных ресурсах является потребность на образование производственных запасов сырья и материалов.

Размер производственного запаса зависит от:

· величины потребности в различных видах сырья и материалов;

· периодичности изготовления продукции предприятиями-поставщиками;

· периодичности запуска сырья и материалов в производство;

· сезонности поставок материалов;

· соотношения транзитной и складской форм снабжения;

· размеров транзитных поставок.

Величина производственного запаса обосновывается нормой производственного запаса, представляющей собой средний в течение года запас материала в днях его среднесуточного потребления планируемый на конец года как переходящий. Размер переходящего запаса определяется по формуле:

Зп_i = , (6.12)

где Зп_i – размер переходящего запаса по i–му материалу;

N_i – норма переходящего запаса i-го материала, дн.;

Пм_i – потребность в i-м материале на товарный выпуск;

r – количество дней в планируемом периоде.

Планирование потребности в оборудовании

Расчет потребности в оборудовании (машинах), кабельных и других видах продукции машиностроения осуществляется по следующим направлениям:

- для замены физически износившегося и морально устаревшего оборудования;

- для увеличения производственной мощности в связи с увеличением производственной программы;

- для научно-исследовательских работ по механизации производственных процессов, внедрению новой техники и передовой технологии;

- на ремонтно-эксплуатационные нужды.

Потребность в оборудовании для замены физически изношенного и морально устаревшего оборудования на действующих предприятиях определяется с учетом необходимости планомерного обновления действующего парка машин (на основании актов об их техническом состоянии) с целью значительного увеличения выпуска продукции на этих предприятиях, повышения интенсификации производства, роста производительности труда и улучшения качества изделий.

Потребность в оборудовании для увеличения производственных мощностей обосновывается технико-экономическими расчетами. доказывающими недостаточность имеющегося парка оборудования для выполнения заданной программы. При этом необходимо тщательно проанализировать фактическое использование имеющегося оборудования, чтобы максимально выявить резервы и возможности его более полного использования, например, за счет повышения сменности работы оборудования, сокращения внеплановых простоев и вспомогательного времени, модернизации оборудования, интенсификации процесса производства и т.д.

Потребность в оборудовании для проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а также работ по механизации производственных процессов и внедрению передовой технологии определяется на основе планов научно-исследовательских работ с учетом внедрения достижений науки и техники.

Потребность в оборудовании и машинах на ремонтно-эксплуатационные нужды определяется с учетом наличия и намечаемого роста эксплуатационного парка, его возрастного состава, прогрессивных норм расхода запасных частей, сроков службы и т.д.

Потребность в запасных частях может определяться по следующей формуле:

П_зч = , (6.18)

где П_зч – потребность в запасных частях;

Н_зч – норма потребности в запасных частях на единицу оборудования;

К_см – среднее количество смен работы в сутки;

С_мп – средний списочный состав машин в плановом периоде (устанавливается с учетом наличия машин, поступления и убыли их на протяжении планового периода);

К_в – коэффициент (больше единицы), показывающий степень повторного использования запасных частей за счет их восстановления.

Общая потребность в инструменте (И) участка, цеха, завода на планируемый период определяется (шт.) по каждому виду инструмента:

 

И = И_н + И_о + И_оф, (6.19)

 

где И_н – нормативный расход инструмента за весь планируемый период, шт.;

И_о – нормативный оборотный фонд инструмента, шт.;

И_оф – фактический наличный оборотный фонд инструмента на начало планового периода, т.

Потребность в режущем инструменте (И_р) определяется для конкретного вида продукции в данной группе металлорежущего оборудования по формуле:

И_р = , (6.20)

где И_р – потребность в инструменте на заданную программу выпуска деталей (изделий), обрабатываемых на определенном виде оборудования, шт.;

t_м – машинное время работы данным инструментом на единицу продукции (деталь, изделие), ч;

n_д – количество обрабатываемых деталей в натуральных единицах в данном периоде;

F – срок службы (норма стойкости, износа) инструмента по времени его работы до полного износа, ч.

Полная потребность в режущем инструменте (например, в резцах), используемом при работе на различных группах оборудования, может быть рассчитана по формуле:

И_п = , (6.21)

где t_i – время загрузки данной i-й группы оборудования на планируемый период, станко-ч;

d – удельный вес машинного времени в работе станков i-й группы;

d_и – удельный вес использования данного инструмента в машинном времени станков;

F – срок службы (норма стойкости) инструмента до полного его износа, ч;

n – число групп станков, на которых применяется данный инструмент.

Потребность в приспособлениях (И_пр) для производства определенной продукции (работы) укрупненно может быть определена по формуле:

И_пр = , (6.22)

где Т_д – количество продукции (деталей), обрабатываемой с помощью данного приспособления в планируемом периоде;

t – время использования приспособления при изготовлении единицы продукции (детали), ч;

F_п – срок службы (норма стойкости) приспособления до очередного ремонта, ч;

n – допустимое число ремонтов данного приспособления до полного износа.

Потребность в штампах (Ш) и сменных деталях штампов (Ш_д) рассчитывается с помощью следующих формул (шт.):

Ш = , (6.23)

Ш_д = , (6.24)

где Д_ш – планируемое количество штампуемых деталей в данном периоде, шт.;

n_ш – требуемое число ударов при штамповке одной детали;

n_в – стойкость штампа до износа (смены) матрицы (число ударов штампа);

m – количество допустимых переточек или ремонтов матриц;

q_из – коэффициент, характеризующий снижение стойкости матрицы после очередной переточки;

П_п – норматив стойкости матрицы (количество ударов между двумя очередными переточками);

П_s – число периодов стойкости матрицы, определяемое отношением величины допустимого стачивания матрицы (мм) к толщине слоя металла, стачиваемого за одну переточку, мм.

Потребность в шинах для транспортных машин (автомобилей, погрузчиков и т.п.), используемых для грузовых (пассажирских) перевозок, а также для сельскохозяйственных машин, рассчитываемых по формуле:

М_ш = , (6.25)

где М_ш – потребность в шинах, шт.;

N – общее количество машин данного типа, ед.;

n – среднее количество колес на одной среднесписочной машине, шт.;

Т – среднегодовой пробег одной среднесписочной транспортной (сельскохозяйственной) машины, тыс.км;

а – амортизационный пробег одной шины, тыс.км.

Потребность в шинах рассчитывается по следующим четырем группам: для грузовых автомобилей, для легковых автомобилей, для сельскохозяйственных машин, для легковых автомобилей, для сельскохозяйственных машин, для мотоциклов и мотороллеров.

Потребность в шинах для прочего парка машин, если для них не устанавливаются эксплуатационные показатели (специальные автомобили, ведомственные легковые автомобили и автобусы, тракторы, прицепы, строительно-дорожные и прочие машины, мотоциклы и мотороллеры), рассчитывается с учетом среднего фактического расхода шин на одну списочную машину за отчетный год и исходя из прироста парка машин в планируемом периоде.

Учитывается также возможность использования шин после восстановительного ремонта методом наложения нового протектора.

Потребность в измерительном инструменте рассчитывается по формуле:

И_из = , (6.26)

где n_д – количество деталей, подлежащих промерам в планируемом периоде, шт.;

n – потребное число измерений на одну деталь;

q_вк – коэффициент, характеризующий выборочность контроля;

n_в – количество измерений (долговечность) данного измерительного инструмента.

Общая потребность в материальных ресурсах М (сырье, материалах и т.д.) определяется для предприятия на плановый период как алгебраическая сумма (по каждому виду) ресурсов следующих величин:

 

М = М_п + М_н + М_и + М_э + М_к, (6.27)

 

где М_п – потребность основного производства в данном виде материала;

М_н – потребность в данном виде материала для изготовления новой техники;

М_и – потребность в этом виде материала для изготовления инструмента и оснастки;

М_э – потребность в данном виде материала для ремонтно-эксплуатационных нужд предприятия;

М_к – потребность в данном виде материала для нужд капитального строительства, осуществляемого хозяйственным способом.

После определения потребности в материально-технических ресурсах исследуется рынок сырья и материалов, составляются балансы по каждому важнейшему ресурсу и планируется закупка материальных ресурсов. В левой части баланса отражается расход ресурса (потребность) по всем направления использования, а в правой – источники покрытия потребности: ожидаемый остаток на начало планируемого периода; мобилизация внутренних ресурсов; величина закупок в планируемом периоде.

На основе баланса определяется величина планируемых закупок как разность между общей потребностью и внутренними источниками поступления.

Лекция 9 Планирование издержек производства и себестоимости

1) цель и состав плана

Предприятие в процессе производственно-хозяйственной деятельности затрачивает различные ресурсы. Эти затраты в планировании принято делить на единовременные и текущие.

Единовременные затраты осуществляются в форме инвестиций на различные мероприятия, связанные с расширением и обновлением производства. Они делятся на предпроизводственные затраты и капитальные вложения.

Текущие затраты связаны с производством и реализацией продукции (работ, услуг) и принимают форму издержек. Составной частью издержек является себестоимость продукции.

Целью планирования издержек (себестоимости) является оптимизация текущих затрат предприятия. В процессе планирования выполняются следующие расчеты:

- определяется состав затрат, включаемых в себестоимость продукции;

- формируются плановые калькуляции себестоимости отдельных видов продукции;

- составляются плановые сметы затрат на производство и реализацию продукции;

- рассчитывается плановая себестоимость товарной и реализуемой продукции.

Планирование сметы затрат на производство продукции

Плановая смета затрат на производство продукции составляется с целью определения общей суммы всех плановых затрат предприятия (по экономическим элементам) и взаимной увязки плана себестоимости с другими разделами тактического плана.

Смета затрат на производство и калькуляция себестоимости товарной продукции различаются между собой широтой охватываемых расходов, а также видами их классификации: по экономическим элементам и по калькуляционным статьям.

Плановая смета затрат составляется по следующей структуре:

· материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

· расходы на оплату труда;

· амортизация основных фондов;

· отчисления на социальные нужды;

· прочие затраты.

В элементе «Материальные затраты» отражается стоимость:

· приобретаемых со стороны сырья и материалов, которые входят в состав вырабатываемой продукции;

· покупных материалов, используемых в процессе производства продукции для обеспечения нормального технологического процесса и для упаковки продукции, а также запасных частей для ремонта оборудования. Сюда же входит износ инструментов, приспособлений, инвентаря и других средств труда, не относимых к основным фондам;

· покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся в дальнейшем монтажу или дополнительной обработке на данном предприятии;

· работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними предприятиями или производствами, не относящимися к основному виду деятельности, а также предпринимателями без образования юридического лица. Сюда входит выполнение отдельных операций по изготовлению продукции, проведение испытаний, затраты на НИОКР, связанные с подготовкой и освоением новой продукции, транспортные услуги сторонних организаций по перевозкам грузов;

· природного сырья (отчисления на покрытие затрат по геологоразведочным работам; затраты на рекультивацию земель; плата за древесину, отпускаемую на корню, и т.д.

· приобретаемого со стороны топлива всех видов, расходуемого на технологические цели, выработку всех видов энергии;

· покупной энергии всех видов, а также затраты на производство энергии, вырабатываемой самим предприятием, и т.д.

Из затрат на материальные ресурсы, включаемых в себестоимость продукции, исключается стоимость возвратных отходов.

В элементе «Расходы на оплату труда» отражаются выплаты по заработной плате, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов, стимулирующих и компенсирующих выплат, систем премирования.

В элементе «Отчисления на социальные нужды» отражаются обязательные отчисления по установленным законодательством нормам в фонд социальной защиты населения, государственный фонд содействия занятости.

В элементе «Амортизация основных фондов» отражается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, исчисленная исходя из балансовой стоимости и утвержденных норм, методов и правил, включая и ускоренную амортизацию их активной части, а также индексацию амортизационных отчислений.

К элементу «Прочие затраты» в составе себестоимости продукции (работ, услуг) относятся:

- налоги, сборы и другие платежи в бюджет и внебюджетные фонды;

- страховые взносы по видам обязательного страхования, по добровольному страхованию жизни и дополнительных пенсий (в порядке, предусмотренном Советом Министров), а также платежи по страхованию имущества, грузов, гражданской ответственности и риска непогашения кредитов

- плата по процентам за ссуды (кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам и ссудам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств и на приобретение основных средств и нематериальных активов;

- плата за подготовку и переподготовку кадров;

- оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг; услуг связи, вычислительных центров, банков, связанных с обслуживанием предприятий;

- вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения; авторские гонорары; расходы на рекламу; арендная плата; лизинговые платежи; износ нематериальных активов; командировочные и представительские расходы, а также другие затраты, входящие в себестоимость продукции, но не относящиеся к ранее перечисленным элементам затрат.

Плановая смета затрат на производство помимо определения общей суммы расходов предприятия преследует следующие цели:

- расчет себестоимости валовой, товарной и реализованной продукции;

- определение и анализ структуры затрат на производство;

- проверка согласованности различных частей плана по издержкам;

- расчет нормативов оборотных средств и других экономических показателей работы предприятия.

Наиболее важной целью является определение плановой производственной себестоимости продукции. Определение плановой производственной себестоимости валовой продукции по этой смете производится следующим образом. Из общей суммы плановых затрат исключаются затраты на работы (услуги), не включаемые в состав валовой продукции. Учитывается изменение остатков расходов будущих периодов: при увеличении остатка этих расходов сумма прироста вычитается из общей суммы затрат на производство, а при уменьшении – прибавляется. Учитывается изменение остатков предстоящих расходов: их прирост прибавляется к итогу затрат на производство, уменьшение – вычитается.

Для расчета производственной себестоимости товарной продукции сумма затрат на выпуск валовой продукции уменьшается (увеличивается) на величину себестоимости прироста (уменьшения) остатков незавершенного производства.

Для исчисления полной себестоимости товарной продукии к ее производственной себестоимости прибавляются внепроизводственные расходы.

Себестоимость реализуемой продукции рассчитывается путем прибавления (вычитания) к себестоимости товарной продукции изменения расходов в остатках нереализованной продукции.

Методы составления сметы затрат на производство могут быть различными в зависимости от условий производства, этапа, вида и конкретных задач планирования.

Одним из таких методов является сметный. Суть его состоит в том, что смета затрат составляется в целом по предприятию, а размеры затрат по отдельным экономическим элементам берутся в основном из различных разделов тактического плана.

Затраты, которые отсутствуют в других разделах тактического плана, например амортизационные отчисления, рассчитываются специально.

Смета затрат по предприятию может рассчитываться на основе целевых смет затрат, определяемых аналогично. Такой подход целесообразен на окончательной стадии формирования тактического плана. Он позволяет сбалансировать затраты предприятия и цехов и тем самым проконтролировать правильность всех расчетов, укрепить экономическую базу коммерческого расчета.

Другим методом составления сметы затрат на производство является калькуляционный метод, т.е. на основе калькуляции себестоимости товарной продукции. Именно с этой целью калькуляционные статьи расходов, особенно комплексные, расчленяются при расчете на экономические элементы. Но поскольку в калькуляции определяется себестоимость только товарной продукции, то для установления общей суммы затрат ее следует скорректировать на себестоимость изменения остатков незавершенного производства, резервов предстоящих расходов, расходов будущих периодов и на затраты. связанные с работами и услугами, не включаемыми в состав валовой и товарной продукции.

Для проверки правильности расчетов себестоимости и увязки сметы затрат на производство по экономическим элементам со сметой затрат по калькуляционным статьям, а также для определения внутреннего оборота затрат составляется сводная шахматная таблица «Свод затрат на производство».

Свод затрат на производство представляет собой матрицу, в которой по вертикалям указываются калькуляционные статьи затрат, а по горизонтали – элементы сметы затрат.

Калькуляционные статьи затрат сгруппированы в два раздела.

В первом разделе «Свода затрат на производство» по строкам приводятся затраты на производство по статьям расходов. Основой для определения этих показателей являются составленные ранее расчеты затрат на сырье и материалы. топливо и энергию и т.д. Одновременно в составе этих расходов выделяются элементы затрат и сумма затрат вспомогательных производств, которые не распределяются по элементам.

Общий итог первого раздела равен общей сумме затрат на производство в планируемом году.

Во втором разделе «Свода затрат на производство» приводятся данные о затратах вспомогательного производства и транспортно-заготовительных расходах и в составе этих расходов выделяются элементы затрат.

Сумма элементов затрат, выделенных в первом и втором разделах, должна быть равна общей сумме затрат на производство в планируемом году.

После составления «Свода за затрат на производство» заполняется «Смета затрат на производство» на год с разбивкой по кварталам, по которой определяется полная себестоимость всей товарной продукции как общая сумма затрат минус расходы, не относящиеся к выпуску товарной продукции, и плюс внепроизводственные расходы.

Свод затрат обеспечивает согласование плановых издержек производства, рассчитанных различными методами, а также позволяет проверить все расчеты, выявить внутренний оборот затрат, не включаемых в себестоимость товарной продукции.

Планирование себестоимости товарной и реализуемой продукции

Плановая себестоимость товарного выпуска продукции по каждому виду изделий определяется путем умножения плановой себестоимости изделий на количество таких изделий.

Затраты на 1 руб. товарной продукции определяются путем деления себестоимости всей товарной продукции на тот же объем товарной продукции в оптовых ценах предприятия и сопоставляются с затратами на 1 руб., рассчитанными укрупненным методом по факторам.

Снижение себестоимости сравнимой товарной продукции определяется сопоставлением ее со среднегодовой себестоимостью этой же продукции за предыдущий год. Она оценивается по плановой себестоимости и по среднегодовой себестоимости соответствующих видов продукции за прошлый год.

Себестоимость реализуемой продукции равна сумме себестоимости производимой в плановом году товарной продукции (с исключением из нее повышенных затрат первых лет массового производства вновь осваиваемых изделий, которые должны возмещаться за счет средств фонда развития) и себестоимости остатков готовой продукции на складах и отгруженной, но не оплаченной на начало планируемого года, за вычетом себестоимости остатков готовой продукции на складах и отгруженной, но не оплаченной на конец планируемого года.

Себестоимость реализуемой продукции рассчитывается в сопоставимых с предыдущим годом ценах и условиях, а также в ценах и условиях, действующих в планируемом году.

Лекция 10 Финансовое планирование

Планирование доходов и поступлений

Алгоритм составления финансового плана включает следующие этапы:

- анализ финансового положения предприятия;

- планирование доходов и поступлений;

- планирование расходов и отчислений;

- проверку финансового плана (баланс доходов и расходов).

Рассмотрим содержание указанных этапов.

Планирование доходов и поступлений средств осуществляется на основе расчетов движения денежных потоков предприятия на планируемый период. Расчет планового движения денежных средств в планируемом периоде имеет целью обеспечить контроль за денежными потоками предприятия в ходе осуществления им хозяйственной деятельности. Денежные потоки позволяют определять и планировать размеры избытка или недостатка денежных средств, определять на этой основе размеры привлечения в оборот кредитных ресурсов, а также сроки и суммы их погашения, выплаты процентов по кредитам.

Источниками доходов и поступлений средств предприятия являются:

§ прибыль от производственно-хозяйственной деятельности;

§ амортизационные отчисления;

§ устойчивые пассивы (кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия);

§ средства от продажи ценных бумаг, финансовых операций с временно свободной денежной массой;

§ паевые, членские взносы членов трудового коллектива, юридических и физических лиц;

§ долгосрочные банковские кредиты;

§ займы;

§ пожертвования и благотворительные взносы;

§ поступления от долевого участия в строительстве;

§ финансовые ресурсы, мобилизируемые в процессе строительства (плановые накопления по работам, выполняемым хозяйственным способом), а также мероприятия по снижению себестоимости этих работ, мобилизация внутренних ресурсов в строительстве.

Рассмотрим методику планирования основных источников доходов и поступлений.

Прибыль

План по прибыли рекомендуется составлять: в ценах и условиях планируемого периода; в ценах и условиях, сопоставимых с предыдущим годом; в действующих ценах и условиях. Для полного и всестороннего учета влияния изменения цен, использования отчетных данных предыдущего года и обеспечения соответствия между перспективным и текущими планами предприятия расчеты прибыли первоначально должны выполняться в ценах и условиях предыдущего года, а для сопоставления с перспективным планом необходим расчет и в ценах, принятых в перспективном плане.

Одновременно целесообразно определить влияние изменения цен, тарифов,

⇐ Предыдущая12345678Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: