 |
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
|
|
|
|
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.
Прибыль представляет собой реальную часть чистого дохода, созданного прибавочным трудом. Только после продажи продукт (работ, услуг) чистый доход принимает форму прибыли. Количество прибыли определяется как разность между выручкой от хозяйственной деятельности предприятия (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и небюджетные фонды) и суммой всех затрат на эту деятельность.
Получение прибыли является основной целью деятельности любого хозяйственного субъекта. С одной стороны, прибыль является показателем эффективности деятельности предприятия, т.к. она зависит в основном от качества работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, т.к. прибыль - основной источник производственного и социального развития предприятия. С другой стороны, она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. Таким образом, в росте сумм прибыли заинтересованы как предприятие, так и государство.
Рентабельность – один из основных стоимостных качественных показателей эффективности деятельности предприятия, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг).
Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного объема. Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли и дохода предприятий.
|
|
|
Проведем анализ показателей прибыли и исследуем влияние факторов на изменение уровня чистой прибыли предприятия.
Таблица 1.3.1 – Анализ прибыли предприятия
| Наименование показателя | Базисный период, тыс.руб. | Отчетный период, тыс.руб. | Уровень к выручке базисного периода, % | Уровень к выручке отчетного периода, % | Темп изменения, % | Изменение, +/- | |
| тыс. руб. | % | ||||||
| 1. Выручка от продажи товаров, работ, услуг | 10216 | 10984 | 100 | 100 | 7,5 | 768 | - |
| в том числе: с/х продукции товаров, работ, услуг | 9469 747 | 9984 1000 | 93 7 | 90,9 9,1 | 5,1 33,9 | 488 253 | -2,1 2,1 |
| 2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 9298 | 10450 | 91 | 95,1 | 12,4 | 1152 | 4,1 |
| в том числе: с/х продукции товаров, работ, услуг | 7234 2064 | 9439 1011 | 70,8 20,2 | 85,9 9,2 | 30,5 -51 | 2205 -1053 | 15,1 -11 |
| 3. Валовая прибыль (убыток) | 918 | 534 | 9 | 4,9 | -41,8 | -384 | -4,1 |
| 4. Коммерческие расходы | - | - | - | - | - | - | - |
| 5. Управленческие расходы | - | - | - | - | - | - | - |
| 6. Прибыль (убыток) от продаж | 918 | 534 | 9 | 4,9 | -41,8 | -384 | -4,1 |
| 7. Прочие доходы | 18728 | 10662 | 183,3 | 97,1 | -43,1 | -8066 | -86,2 |
| 8. Прочие расходы | 9558 | 9964 | 93,6 | 90,7 | 4,2 | 406 | -2,9 |
| 9. Прибыль (убыток) до налогообложения | 10088 | 1232 | 98,7 | 11,2 | -87,8 | -8856 | -87,5 |
| 10. Налог на прибыль и иные аналогичные платежи | - | 16 | - | 0,1 | - | - | - |
| 11. Отложенные налоговые активы | - | - | - | - | - | - | - |
| 12. Отложенные налоговые обязательства | - | - | - | - | - | - | - |
| 13. Чистая прибыль (убыток) | 10088 | 1216 | 98,7 | 11,1 | -87,9 | -8872 | -87,6 |
По данным таблицы 1.3.1 видно, что в результате производственной и другой, предусмотренной уставом деятельности, предприятие получает прибыль. Однако, в отчетном периоде масса прибыли предприятия на 41,8 %, что обусловлено более быстрыми темпами роста себестоимости продукции, работ, услуг по сравнению с ростом выручки предприятия, прибыль от продаж также сократилась на 41,8 %. Снижение размера прибыли до налогообложения на 87,8 % объясняется сокращением прочих доходов предприятия и ростом прочих расходов, а также сокращением размера прибыли от продаж. В итоге, чистая прибыль предприятия также сократилась (на 87,9 %), составив в 2006 г. 1216 тыс. руб.
|
|
|
Далее более детально проанализируем финансовые результаты от реализации отдельных видов деятельности предприятия. Для этого определим уровень и динамику таких показателей как рентабельность затрат и рентабельность продаж отдельных видов продукции, отраслей, видов деятельности.
Таблица 1.3.2 – Анализ финансовых результатов от продажи продукции предприятия
| Показатели | Единица измерения | Базисный период | Отчетный период | Изменение, +/- | В % отчетный период к базисному. | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||
| РЕАЛИЗАЦИЯ ПРОДУКЦИИ РАСТЕНИЕВОДСТВА | |||||||
| Зерновые культуры | |||||||
| Реализовано | Ц | 361 | 715 | 354 | 98,06 | ||
| Полная себестоимость | Тыс.руб. | 63 | 156 | 93 | 147,62 | ||
| Себестоимость 1 ц | Руб. | 174,52 | 218,2 | 43,68 | 25,03 | ||
| Выручено | Тыс. руб. | 127 | 174 | 47 | 37,01 | ||
| Средняя цена реализации | Руб. | 351,8 | 243,36 | -108,44 | -30,82 | ||
| Прибыль (убыток) | Тыс.руб. | 64 | 18 | -46 | -71,88 | ||
| Рентабельность затрат | % | 101,6 | 11,5 | -90,1 | - | ||
| Рентабельность продаж | % | 50,4 | 10,3 | -40,1 | - | ||
| Овощи | |||||||
| Реализовано | Ц | 5723 | 2069 | -3654 | -63,85 | ||
| Полная себестоимость | Тыс.руб. | 1671 | 659 | -1012 | -60,56 | ||
| Себестоимость 1 ц | Руб. | 292 | 318,51 | 26,51 | 9,08 | ||
| Выручено | Тыс. руб. | 1981 | 1000 | -981 | -49,52 | ||
| Средняя цена реализации | Руб. | 346,15 | 483,32 | 137,17 | 39,63 | ||
| Прибыль (убыток) | Тыс.руб. | 310 | 341 | 31 | 10 | ||
| Рентабельность затрат | % | 18,6 | 51,7 | 33,1 | - | ||
| Рентабельность продаж | % | 15,6 | 34,1 | 18,5 | - | ||
| Прочая продукция растениеводства | |||||||
| Полная себестоимость | Тыс.руб. | 6 | 1 | -5 | -83,33 | ||
| Выручено | Тыс.руб. | 95 | 4 | -91 | -95,79 | ||
| Прибыль (убыток) | Тыс.руб. | 89 | 3 | -86 | -96,63 | ||
| Рентабельность затрат | % | 404,5 | 150 | -254,5 | - | ||
| Рентабельность продаж | % | 80,2 | 60 | -20,2 | - | ||
| Всего финансовый результат от реализации продукции растениеводства | |||||||
| Полная себестоимость | Тыс.руб. | 1756 | 817 | -939 | -53,47 | ||
| Выручено | Тыс.руб. | 2219 | 1179 | -1040 | -46,87 | ||
| Прибыль (убыток) | Тыс.руб. | 463 | 362 | -101 | 21,81 | ||
| Рентабельность затрат | % | 26,4 | 44,3 | 17,9 | - | ||
| Рентабельность продаж | % | 20,9 | 30,7 | 9,8 | - | ||
| РЕАЛИЗАЦИЯ ПРОДУКЦИИ ЖИВОТНОВОДСТВА
| |||||||
| Молоко | |||||||
| Реализовано | Ц | 5022 | 5338 | 316 | 6,29 | ||
| Полная себестоимость | Тыс.руб. | 3758 | 3573 | -185 | -4,92 | ||
| Себестоимость 1 ц | Руб. | 748,31 | 669,35 | -78,96 | -10,55 | ||
| Выручено | Тыс.руб. | 5604 | 6955 | 1351 | 24,11 | ||
| Средняя цена реализации | Руб. | 1115,89 | 1302,92 | 187,03 | 16,76 | ||
| Прибыль (убыток) | Тыс.руб. | 1846 | 3382 | 1536 | 83,21 | ||
| Рентабельность затрат | % | 49,1 | 94,7 | 45,6 | - | ||
| Рентабельность продаж | % | 32,9 | 48,6 | 15,7 | - | ||
| Мясо | |||||||
| Реализовано | Ц | 566 | 644 | 78 | 13,78 | ||
| Полная себестоимость | Тыс.руб. | 1980 | 4710 | 2730 | 137,88 | ||
| Себестоимость 1 ц | Руб. | 3498,23 | 7313,66 | 3815,43 | 109,07 | ||
| Выручено | Тыс.руб. | 1488 | 2684 | 1196 | 80,38 | ||
| Средняя цена реализации | Руб. | 2628,98 | 4167,7 | 1538,72 | 58,53 | ||
| Прибыль (убыток) | Тыс.руб. | -492 | -2026 | -1534 | 311,79 | ||
| Рентабельность затрат | % | ||||||
| Рентабельность продаж | % | ||||||
| Прочая продукция животноводства | |||||||
| Полная себестоимость | Тыс.руб. | - | 2 | - | - | ||
| Выручено | Тыс.руб. | - | 10 | - | - | ||
| Прибыль (убыток) | Тыс.руб. | - | 8 | - | - | ||
| Рентабельность затрат | % | - | 750 | - | - | ||
| Рентабельность продаж | % | - | 88,2 | - | - | ||
| Всего финансовый результат от реализации продукции животноводства | |||||||
| Полная себестоимость проданной продукции | Тыс.руб. | 6234 | 9633 | 3399 | 54,52 | ||
| Выручено | Тыс.руб. | 7250 | 9805 | 2555 | 35,24 | ||
| Прибыль (убыток) | Тыс.руб. | 1016 | 172 | -844 | -83,07 | ||
| Рентабельность (убыточность) затрат | % | 16,3 | 1,8 | -14,5 | - | ||
| Рентабельность (убыточность) продаж | % | 14 | 1,8 | -12,2 | - | ||
| Всего финансовый результат деятельности предприятия | |||||||
| Полная себестоимость | Тыс.руб. | 7990 | 10450 | 2460 | 30,79 | ||
| Выручено | Тыс.руб. | 9469 | 10984 | 1515 | 16 | ||
| Прибыль (убыток) | Тыс.руб. | 1479 | 534 | -945 | -63,89 | ||
| Рентабельность затрат | % | 9,9 | 5,1 | -4,8 | - | ||
| Рентабельность продаж | % | 9 | 4,9 | -4,1 | - | ||
Анализируя данные, приведенные в таблице 1.3.2, можно сделать вывод о том, что в растениеводстве предприятию не выгодно реализовывать зерно, себестоимость 1 ц которого растет, а средняя цена реализации при этом снижается, наиболее рентабельной является реализация овощей, от которой предприятием в последнем отчетном году было получено 341 тыс. руб. прибыли, что на 10 % выше уровня предыдущего года. В животноводстве нерентабельной продукцией является мясо, от которой предприятие получает большие убытки, в 2006 г. убыток составил 3225 тыс. руб., что практически в 4 раза выше уровня предыдущего года, реализация молока, напротив, является рентабельной, приносящей прибыль, уровень рентабельности достаточно высокий, рентабельность затрат – 94,7 %, продаж – 48,6%. В настоящее время в целом предприятие является рентабельным, т.е. получает прибыль от реализации с.-х. продукции, однако, как видно из таблицы размер прибыли, получаемой предприятием сокращается (на 41,8 %), снижение объема получаемой предприятием прибыли и рост себестоимости произведенной продукции ведут к снижению уровня рентабельности с 9,9 до 5,1 %.
|
|
|
Проведем факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции и в целом по предприятию способом цепных подстановок.
Таблица 1.3.3 – Расчет влияния факторов первого порядка на изменение прибыли от продажи продукции в целом по предприятию
| Вид продукции | Объем продаж (Y), ц | Цена единицы продукции (Ц), руб. | Себестоимость единицы продукции (С), руб. |
| Зерно | |||
| Базисный период | 361 | 315,8 | 174,52 |
| Отчетный период | 715 | 243,36 | 218,2 |
| Овощи | |||
| Базисный период | 5022 | 1115,89 | 748,31 |
| Отчетный период | 5338 | 1302,92 | 669,35 |
| Молоко | |||
| Базисный период | 23 | 659,65 | 659,65 |
| Отчетный период | 1 | 1000 | 1000 |
| Мясо | |||
| Базисный период | 566 | 2628,98 | 3498,23 |
| Отчетный период | 644 | 4167,7 | 7313,66 |
Расчет суммы прибыли по зерну:
П0 = Y0(Ц0 – С0) = 639,98 тыс. руб.
Пусл.1 = Y1(Ц0 – С0) = 126,76 тыс. руб.
Пусл.2 = Y1(Ц1 – С0) = 49,22 тыс. руб.
П1 = Y1(Ц1 – С1) = 17,99 тыс. руб.
Влияние факторов первого порядка на изменение прибыли от продажи зерна:
∆ПY = Пусл.1 – П0 = -513,22 тыс. руб.
∆ПЦ = Пусл.2 – Пусл.1 = -77,54 тыс. руб.
∆ПС = П1 – Пусл.2 = -31,23 тыс. руб.
Расчет суммы прибыли по овощам:
П0 = Y0(Ц0 – С0) = 309,9 тыс. руб.
Пусл.1 = Y1(Ц0 – С0) = 112,04 тыс. руб.
Пусл.2 = Y1(Ц1 – С0) = 395,84 тыс. руб.
П1 = Y1(Ц1 – С1) = 340,99 тыс. руб.
Влияние факторов первого порядка на изменение прибыли от продажи овощей:
∆ПY = Пусл.1 – П0 = -197,86 тыс. руб.
∆ПЦ = Пусл.2 – Пусл.1 = 283,8 тыс. руб.
∆ПС = П1 – Пусл.2 = -54,85 тыс. руб.
Расчет суммы прибыли по молоку:
П0 = Y0(Ц0 – С0) = 1845,99 тыс. руб.
Пусл.1 = Y1(Ц0 – С0) = 1962,14 тыс. руб.
Пусл.2 = Y1(Ц1 – С0) = 2960,51 тыс. руб.
П1 = Y1(Ц1 – С1) = 3382 тыс. руб.
Влияние факторов первого порядка на изменение прибыли от продажи молока:
∆ПY = Пусл.1 – П0 = 116,15 тыс. руб.
∆ПЦ = Пусл.2 – Пусл.1 = 998,37 тыс. руб.
|
|
|
∆ПС = П1 – Пусл.2 = 421,49 тыс. руб.
Расчет суммы прибыли по мясу:
П0 = Y0(Ц0 – С0) = -492 тыс. руб.
Пусл.1 = Y1(Ц0 – С0) = -559,8 тыс. руб.
Пусл.2 = Y1(Ц1 – С0) = 431,14 тыс. руб.
П1 = Y1(Ц1 – С1) = -2026 тыс. руб.
Влияние факторов первого порядка на изменение прибыли от продажи мяса:
∆ПY = Пусл.1 – П0 = 67,8 тыс. руб.
∆ПЦ = Пусл.2 – Пусл.1 = 990,94 тыс. руб.
∆ПС = П1 – Пусл.2 = -2457,14 тыс. руб.
Расчет влияния факторов первого порядка на изменение прибыли от продажи продукции в целом по предприятию приведен ниже.
Расчет суммы прибыли:
П0 =∑ Y0*Ц0 – ∑ Y0*С0 =9200 тыс. руб. – 7472,1 тыс. руб. = 1727,9 тыс. руб.
Пусл.1 = К* П0 = 0,81*1727,9 = 1399,6 тыс. руб.
Пусл.2 = ∑ Y1*Ц0 – ∑ Y1*С0 = 8563,4 – 6976,27 = 1587,13 тыс. руб.
Пусл.3 = ∑ Y1*Ц1 – ∑ Y1*С0 = 10812,97 – 6976,27 = 3836,7 тыс. руб.
П1 = ∑ Y1*Ц1 – ∑ Y1*С1 = 10812,97 – 9097,97 = 1715 тыс. руб.
Влияние факторов первого порядка на изменение прибыли от продажи продукции в целом по предприятию:
∆ПY = Пусл.1 – П0 = -328,3 тыс. руб.
∆ПЦ = Пусл.2 – Пусл.1 = 187,53 тыс. руб.
∆ПУд = Пусл.3 – Пусл.2 = 2249,57 тыс. руб.
∆ПС = П1 – Пусл.3 = -2121,7 тыс. руб.
В заключении можно сделать следующие выводы о том, по каким видам продукции план по сумме прибыли перевыполнен, а по каким – недовыполнен и какие факторы оказали положительное влияние, а какие – отрицательное. Исходя из расчетов выше можно сделать следующие выводы, что влияние факторов первого порядка на изменение прибыли от продажи зерна и овощей оказывает отрицательное влияние, так как прибыль отрицательная, а влияние факторов первого порядка на изменение прибыли от продажи молока и мяса даст положительное влияние, так как прибыль положительная. Влияния факторов первого порядка на изменение прибыли от продажи продукции в целом по предприятию даст в большей мере положительное влияние, чем отрицательное.
|
|
|
