 |
Анализ эффективности использования фонда оплаты труда
|
|
|
|
В условиях перехода к системе рыночного хозяйствования в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики переданы непосредственно предприятиям, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов.
Оплата труда – это выраженная в денежной форме доля труда сотрудника, вложенного им при создании продукции предприятия. Эта доля выплачивается сотруднику, и он единолично распоряжается этими средствами.
Помимо заработной платы, выплачиваемой сотрудникам в денежной и натуральной формах (оклады, премии, доплаты, надбавки и социальные льготы), расходы предприятия, связанные с оплатой труда, включают денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за неотработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни). Все эти расходы формируют показатель Фонд Оплаты Труда (ФОТ).
Анализ по данной теме необходимо начать с анализа эффективности использования фонда оплаты труда.
Анализ использования фонда оплаты труда на предприятии необходимо рассматривать в тесной связи с трудовыми ресурсами. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.
Для анализа эффективности использование фонда оплаты труда необходимо изучить его влияния на формирование конечных результатов деятельности предприятия (таблица 2.1.1)
|
|
|
Таблица 2.1.1 – Показатели эффективности использования фонда заработной платы СПК «Солонцы», тыс. руб.
| Показатели | Год | Отклонение | |
| 2005 | 2006 | ||
| Объем производства | 19474 | 23496 | 4022 |
| Выручка | 10216 | 10984 | 768 |
| Сумма валовой прибыли | 918 | 534 | -384 |
| Фонд заработной платы | 6541 | 8289 | 1748 |
| Производство продукции на 1 руб. заработной платы | 2,98 | 2,83 | -0,15 |
| Выручка на 1 руб. заработной платы | 1,56 | 1,33 | -0,23 |
| Сумма валовой прибыли на 1 руб. заработной платы | 0,14 | 0,06 | -0,08 |
Как видно из таблицы 2.1.1, все показатели в сопоставимых ценах на 1 руб. заработной платы снижаются, это говорит о снижении эффективности использования фонда заработной платы в 2006 году по сравнению с 2005 годом. В результате можно сделать вывод, что значительное сокращение сотрудников на предприятии привело к снижению эффективности использования трудовых ресурсов.
После этого необходимо определить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.
Для факторного анализа производства продукции на 1 руб. заработной платы можно использовать следующую модель:
,
где ВП – выпуск продукции в текущих ценах;
ФЗП – фонд заработной платы;
Т – количество часов, затраченных на производство продукции;
∑Д – количество отработанных дней всеми работником;
Д – количество отработанных дней одним работником;
ЧР – среднесписочная численность работников;
ЧПП – среднесписочная численность работников производства;
ЧВ – среднечасовая выработка продукции;
П – средняя продолжительность рабочего дня;
Уд – удельный вес работников в общей численности производственного персонала предприятия;
ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.
Выручка на 1 руб. заработной платы, кроме перечисленных выше факторов, зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (уровня товарности продукции УТ):
|
|
|
.
На прибыль от реализации продукции на 1 руб. зарплаты, кроме вышеназванных факторов, влияет еще и уровень рентабельности продаж (R):
Данные необходимые для анализа представлены в таблице 2.1.2.
Таблица 2.1.2 – Исходные данные.
| Показатели | Базисный период | Отчетный период |
| Среднечасовая выработка (ЧВ) | 109,43 | 77,86 |
| Средняя продолжительность рабочего дня (П) | 8,08 | 8,37 |
| Количество отработанных дней одним рабочим (Д) | 0,22 | 0,26 |
| Удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала (Уд) | 146,79 | 163,1 |
| Среднегодовая заработная плата одного работника (ГЗП) | 40,88 | 60,5 |
| Уровень товарности (УТ) | 0,52 | 0,47 |
| Рентабельность (R) | 108,5 | 11,64 |
Факторный анализ производства продукции на 1 руб. заработной платы:
(ВП/ФЗП)0 = 109,43*8,08*0,22*146,79/40,88 = 698,48 коп.
(ВП/ФЗП)усл.1 = 77,86*8,08*0,22*146,79/40,88 = 496,97 коп.
(ВП/ФЗП)усл.2 = 77,86*8,37*0,22*146,79/40,88 = 514,81 коп.
(ВП/ФЗП)усл.3 = 77,86*8,37*0,26*146,79/40,88 = 608,41 коп.
(ВП/ФЗП)усл.4 = 77,86*8,37*0,26*163,1/40,88 = 676,01 коп.
(ВП/ФЗП)1 = 77,86*8,37*0,26*163,1/60,5 = 456,78 коп.
Изменение производства продукции на 1 руб. зарплаты общее: 456,78 – 698,48 = -241,7 коп.
в том числе за счет:
среднечасовой выработки: 496,97 – 698,48 = -201,51 коп.
средней продолжительности рабочего дня: 514,81 – 496,97 = 17,84 коп.
количества отработанных дней одним рабочим: 608,41 – 514,81 = 93,6 коп.
удельного веса рабочих в общей численности производственного персонала: 676,01 – 608,41 = 67,6 коп.
среднегодовой заработной платы одного работника: 456,78 – 676,01 = -219,23 коп.
Выручка на 1 руб. заработной платы:
(В/ФЗП)0 = 0,52*109,43*8,08*0,22*146,79/40,88 = 363,21 коп.
(В/ФЗП)усл.1 = 0,47*109,43*8,08*0,22*146,79/40,88 = 328,29 коп.
(В/ФЗП)усл.2 = 0,47*77,86*8,08*0,22*146,79/40,88 = 233,58 коп.
(В/ФЗП)усл.3 = 0,47*77,86*8,37*0,22*146,79/40,88 = 241,96 коп.
(В/ФЗП)усл.4 = 0,47*77,86*8,37*0,26*146,79/40,88 = 285,95 коп.
(В/ФЗП)усл.5 = 0,47*77,86*8,37*0,26*163,1/40,88 = 317,72 коп.
(В/ФЗП)1 = 0,47*77,86*8,37*0,26*163,1/60,5 = 214,69 коп.
Изменение выручки на 1 руб. зарплаты общее: 214,69 – 363,21 = -148,52 коп.
в том числе за счет:
уровня товарности: 328,29 – 363,21 = -34,92 коп.
среднечасовой выработки: 233,58 – 328,29 = -94,71 коп.
средней продолжительности рабочего дня: 241,96 – 233,58 = 8,38 коп.
количества отработанных дней одним рабочим: 258,95 – 241,96 = 16,99 коп.
|
|
|
удельного веса рабочих в общей численности производственного персонала: 317,72 – 258,95 = 58,77 коп.
среднегодовой заработной платы одного работника: 214,69 – 317,72 = -103,03 коп.
Прибыль на 1 руб. заработной платы:
(П/ФЗП)0 = 108,5*0,52*109,43*8,08*0,22*146,79/40,88 = 39408,29 коп.
(П/ФЗП)усл.1 = 11,64*0,52*109,43*8,08*0,22*146,79/40,88 = 4227,76 коп.
(П/ФЗП)усл.2 = 11,64*0,47*109,43*8,08*0,22*146,79/40,88 = 3821,3 коп.
(П/ФЗП)усл.3 = 11,64*0,47*77,86*8,08*0,22*146,79/40,88 = 2718,87 коп.
(П/ФЗП)усл.4 = 11,64*0,47*77,86*8,37*0,22*146,79/40,88 = 2816,41 коп.
(П/ФЗП)усл.5 = 11,64*0,47*77,86*8,37*0,26*146,79/40,88 = 3328,46 коп.
(П/ФЗП)усл.6 = 11,64*0,47*77,86*8,37*0,26*163,1/40,88 = 3698,26 коп.
(П/ФЗП)1 = 11,64*0,47*77,86*8,37*0,26*163,1/60,5 = 2498,99 коп.
Изменение прибыли на 1 руб. зарплаты общее: 2498,99 – 39408,29 = -36909,3 коп.
в том числе за счет:
рентабельности: 4227,76 – 39408,29 = -35180,53 коп.
уровня товарности: 3821,3 – 4227,76 = -406,46 коп.
среднечасовой выработки: 2718,87 – 3821,3 = -1102,43 коп.
средней продолжительности рабочего дня: 2816,41 – 2718,87 = 97,54 коп.
количества отработанных дней одним рабочим: 3328,46 – 2816,41 = 512,05 коп.
удельного веса рабочих в общей численности производственного персонала: 3698,26 – 3328,46 = 369,8 коп.
среднегодовой заработной платы одного работника: 2498,99 – 3698,26 = -1199,27 коп.
|
|
|
