 |
Классификация расходов коммерческих банков
|
|
|
|
Расходы коммерческого банка - это затраты денежных средств банка на выполнение различных операций и обеспечение функционирования банка.
Расходы коммерческого банка классифицируются по следующим признакам:
по характеру;
по форме;
по способу учета;
по периоду, к которому они относятся;
по способу ограничения;
по влиянию на налогооблагаемую базу[7-768 с.].
По характеру расходы коммерческого банка классифицируют следующим образом:
. Операционные расходы:
. Процентные расходы.
. Комиссионные расходы.
. Прочие операционные расходы.
. Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка.
. Расходы по оплате труда персонала банка.
. Расходы по уплате налогов.
. Отчисления в специальные резервы.
. Прочие расходы.
Операционные расходы. Расходы, непосредственно связанные с выполнением различных банковских операций. Их можно также назвать условно-переменными расходами, так как их величина напрямую зависит от объема совершаемых банком операций.
В отдельную группу выделяют прочие операционные расходы, то есть расходы по операциям на финансовых рынках. К ним относят: дисконтный расход по векселям, отрицательный результат по переоценке ценных бумаг и счетов в иностранной валюте, расход (убыток) от перепродажи ценных бумаг, иностранной валюты и другого имущества.
Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка. В экономической теории такие расходы называют условно-постоянными, так как их величина напрямую не зависит от объема совершаемых банком операций и остается относительно постоянной. В небольших и средних по размеру активов банках сумма расходов может, сопоставима с операционных расходов. У крупных банков с большими объемами привлеченных и размещенных ресурсов расходы по обеспечению функционирования банка растворяются в массе операционных затрат и могут составлять 10-12% общей суммы расходов.
|
|
|
Каждый банк по-своему, с различной степенью детализации классифицирует эти расходы по своему в зависимости от выбранной системы бюджетирования. Обычно в расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка включают:
1) амортизацию основных средств и нематериальных активов;
2) расходы по аренде, ремонту оборудования;
) канцелярские расходы;
) расходы по содержанию автотранспорта;
) расходы по приобретению спецодежды;
) эксплуатационные расходы по содержанию зданий;
) другие расходы по обеспечению деятельности банка.
Расходы по оплате труда персонала банка складываются из заработной платы, премий, начислений на заработную плату.
Расходы по уплате налогов связаны с налогами на имущество, земельным, на владельцев автотранспортных средств, на пользователей автодорог и другими налогами, относящимися на себестоимость банковских операций, т.е. отражаемые на расходных счетах банка. В отдельную группу расходов выделяют отчисления в специальные резервы на покрытие возможных потерь по ссудам, под обесценение ценных бумаг и на покрытие возможных убытков по прочим активным операциям, по дебиторской задолженности.
Прочие расходы банка разнообразны по своему составу. К ним относят:
1) расходы на рекламу;
2) командировочные и представительские расходы;
) расходы на подготовку кадров;
) расходы по компенсации затрат сотрудникам банка в связи с использованием их личного транспорта для служебных целей;
) маркетинговые расходы;
) расходы по аудиторским проверкам;
) судебные расходы;
) расходы по публикации отчетности;
) другие расходы.
В новой форме отчета банка о прибылях и убытках, вступившей в силу с 2008 г., по характеру операций выделяют три вида расходов кредитной организации:
|
|
|
1) расходы по банковским операциям и другим сделкам (процентные расходы по межбанковским кредитным (МБК) и депозитным операциям, расходы по долговым операциям и др.);
2) операционные расходы, носящие в основном рыночный характер (расходы по операциям с ценными бумагами на рынке, по переоценке активов, применению производных инструментов, расходы, связанные с обеспечением деятельности);
) прочие расходы (в основном разового характера: штрафы, пени, неустойки, расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, платежи в возмещение причиненных убытков, расходы от списания недостач материальных ценностей, денежной наличности, расходы на благотворительность и др.).
По форме различают процентные и непроцентные расходы: [8 -568 с.].
) процентные расходы:
проценты по вкладам и депозитам населения (в рублях и инвалюте);
проценты по счетам организаций, депозитам юридических лиц и депозитным счетам (в рублях и инвалюте);
расходы на выплату процентов за использование кредитных ресурсов (в рублях и инвалюте);
процентные расходы по выпущенным долговым обязательствам;
прочие процентные расходы;
) непроцентные расходы:
операционные расходы (кроме процентных);
расходы на оплату труда персонала;
административно-хозяйственные расходы;
резерв на возможные потери;
расходы по операциям с ценными бумагами и отрицательная курсовая разница от переоценки ценных бумаг;
расходы по операциям в инвалюте и отрицательная переоценка средств в инвалюте;
налоги, относимые на расходы;
прочие непроцентные расходы.
Приведенная классификация расходов банка используется, прежде всего, для оценки динамики уровня и структуры процентных и непроцентных расходов, а также для сравнения темпов роста этих групп расходов.
В рамках каждой группы расходов детализируют их виды, которые учитывают на аналитических счетах, например, расходы по видам кредиторов, штрафы по видам нарушений, процентные расходы по характеру деятельности.
По периоду, к которому относятся расходы, выделяют расходы текущего и будущих периодов. Последние могут быть связаны с начисленными, но не выплаченными процентами по кредитным и депозитным операциям, по операциям с ценными бумагами, отрицательными различиями переоценки активов.
|
|
|
По способу ограничения расходы банка делятся на: нормируемые и ненормируемые. К нормируемым расходам относятся расходы на рекламу, командировочные, на подготовку кадров, представительские, по компенсации расходов, связанных с использованием личного транспорта работников банка. Эти расходы учитываются с расходного счетов банка, но затраты сверх норм налогооблагаемой базы банка увеличивает.
По влиянию на налогооблагаемую базу затраты банка делятся на три группы:
. Расходы, относимые на себестоимость банковских услуг, т.е. учитываемые на расходных счетах, и уменьшающие налогооблагаемую базу банка при расчете налога на прибыль.
. Расходы, учитываемые на расходных счетах, но не уменьшающие налогооблагаемую базу банка.
. Расходы, прямо относимые на убытки банка.
Проведенный описания классификации позволяет сделать последующий заключительный вывод: классификация расходов банка на отдельные группы в зависимости от необходимого подхода к изучению затрат весьма важна для всестороннего анализа расходов и определения направлений их минимизации, а также для расчета себестоимости банковских услуг и уплаты налога на прибыль.
|
|
|
