 |
Анализ себестоимость продукции работ, услуг РУП «Белтелеком»
|
|
|
|
Себестоимость продукции – важнейший показатель экономической эффективности производства предприятия. В нем отражены все стороны операционной деятельности, результаты использования всех производственных ресурсов. От уровня себестоимости продукции и услуг зависят сумма прибыли и уровень рентабельности, финансовое состояние предприятия и его платежеспособность, темпы расширенного воспроизводства, уровень цен на оказываемые услуги, продукцию [21].
Как экономическая категория себестоимость продукции выполняет ряд важнейших функций:
– учет и контроль всех затрат на выпуск и реализацию продукции;
– база для формирования оптовой цены на продукцию предприятия и определения прибыли и рентабельности;
– экономическое обоснование целесообразности вложения реальных инвестиций на реконструкцию, техническое перевооружение и расширение действующего предприятия;
– определение оптимальных размеров предприятия;
Экономическое обоснование и принятие любых управленческих решений и другие. Анализ себестоимости начнем с изучения общей суммы затрат по основным элементам затрат, данные для составления таблицы 2.4 берем из статистической отчетности отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг).
Таблица 2.4 – Затраты на производство и реализацию продукции РУП «Белтелеком» за 2006-2008 г.г.
| Элементы затрат | Период | |||||
| 2006 | 2007 | 2008 | ||||
| млн. р. | уд. вес, % | млн. р. | уд. вес, % | млн. р. | уд. вес, % | |
| Затраты на производство и реализацию продукции, услуг – всего | 852538 | 100 | 934831 | 100 | 1061678 | 100 |
| Материальные затраты – всего | 290715,4 | 34,1 | 286993,1 | 30,7 | 312133,3 | 29,4 |
| В том числе: сырье и материалы | 169777,8 | 58,4 | 155550,3 | 54,2 | 159500,1 | 51,1 |
| Топливно-энергетические ресурсы | 120937,6 | 41,6 | 131442,8 | 45,8 | 152633,2 | 48,9 |
| Расходы на оплату труда | 213987,0 | 25,1 | 250534,7 | 26,8 | 291961,5 | 27,5 |
| Отчисления на социальные нужды | 129585,8 | 15,2 | 153312,3 | 16,4 | 181546,9 | 17,1 |
| Амортизация основных средств и нематериальных активов | 165392,4 | 19,4 | 191640,4 | 20,5 | 213397,3 | 20,1 |
| Прочие затраты - всего В том числе: | 52857,4 | 6,2 | 52350,5 | 5,6 | 62639,0 | 5,9 |
| Налоги и неналоговые платежи | 36566,7 | 69,18 | 39545,6 | 75,5 | 48106,8 | 76,8 |
| Платежи по страхованию | 11100,0 | 21,0 | 9925,6 | 18,9 | 11337,6 | 18,1 |
| Поценты по ссудам, | 1717,8 | 3,25 | 1308,8 | 2,5 | 2380,3 | 3,8 |
|
|
|
Рассмотрим состав затрат связанный с реализацией услуг и продукции предприятия РУП «Белтелеком».
Данные свидетельствуют о том, что в отчетном году, равно как и в предшествующих, наибольший удельный вес занимают материальные затраты. В общей структуре затрат удельный вес материальных затрат снизился с 34,1% в 2006 г. до 29,4% в отчетном периоде. В абсолютной сумме произошло увеличение стоимости материальных затрат так за отчетный период в абсолютной сумме увеличение произошло на 25140,2 млн. р. (312133,3-286993,1) по сравнению с 2007 г., и на 21417,9 млн. р. по сравнению с 2006 г. (312133,3-290715,4) в составе материальных затрат наибольший удельный вес занимают затраты на приобретение материалов, но на предприятии наметилась тенденция снижения удельного веса материальных затрат в структуре материальных затрат так удельный вес в 2006 г. составлял 58,4%, то в отчетном периоде он снизился на 7,3% и составил 51,1%. В абсолютной сумме также произошло снижение с 169777,8 млн. р. до 159500,1 млн. р. на предприятии управление капитального строительства и материально-техниеского обеспечения отказались от закупок через фирм посредников в частности при закупке волокнооптического кабеля, оборудования для станций, а работают непосредственно с заводами изготовителями данной продукции, что привело к снижению затрат. По статье топливно-энергетические расходы наметилась тенденция роста в общей структуре материальных затрат, так соответственно удельный вес данной статьи расходов вырос на 7,3% (48,9-41,6), а в абсолютной сумме данное увеличение произошло с 120937,6 млн. р. до 152633,2 млн. р., данное увеличение связано с ростом цен и тарифов на энергоносители, а также с ростом цен на нефтепродукты.
|
|
|
В 2008 г. существенно изменилась ситуация на рынке нефтепродуктов. В целом, в начале 2008 г. цены на нефтепродукты оставались стабильными с учетом небольших колебаний. Начиная с мая месяца наметился поэтапный рост отпускных цен у предприятий-изготовителей России, в среднем рост цен на рынках России составил от 15 до 30% по различным видам нефтепродуктов, что повлекло за собой пропорциональный рост цен на рынке Республики Беларусь.
Труд является важнейшим элементом себестоимости продукции (работ, услуг). В отчетном году удельный вес затрат связанных с расходами на оплату труда по сравнению с предшествующим периодом увеличились на 41426,8 млн. р., а темп роста составил 116,5% (291961,5/250534,7 
100%), а по сравнению с 2006 г. темп роста составил 136,4%(291961,5/213987 100%), а в абсолютной сумме увеличение составило 77 974,5 млн. р. Удельный вес расходов на оплату труда в общей структуре затрат увеличился с 25,1% до 27,5% в отчетном периоде. Данное увеличение связано с увеличением численности работников, увеличением средств на премирование рабочих, а также увеличением тарифных ставок.
В связи с ростом расходов на оплату труда произошло увеличение расходов на социальные нужды в отчетном году отчисления составили 181546,9 млн. р., против 153312,3 млн. р. в предыдущем, тем роста составил 118,4%, а удельный вес в общей структуре затрат увеличился с 15,2% до 17,1%.
Амортизация основных средств и нематериальных активов в стоимостном выражении увеличилась, данное увеличение составило 21756,9 млн. р. по сравнению с 2007 г. и 48004,9 млн. р. по сравнению с 2006 г. Удельный вес в общей структуре затрат увеличился с 19,4% до 20,1%. Данное увеличение произошло за счет увеличения стоимости основных производственных фондов. Учитывая то, что удельный вес основных средств может изменяться вследствие воздействия внешних факторов (например, порядок их учета, при котором происходит запаздывающая коррекция стоимости основных фондов), необходимо обратить внимание на изменение абсолютных показателей за отчетный период (форма № 5), которое отражает движение основных фондов (амортизация, выбытие, ввод в действие новых основных фондов).
|
|
|
В состав прочих затрат относятся налоги и неналоговые платежи относящихся согласно законодательству на себестоимость продукции (работ, услуг), платежи по обязательному страхованию зданий, сооружений, проценты уплаченные по кредитам. Данный вид затрат увеличился с 52857,4 млн. р. за 2006 г. до 62639,0 млн. р. в 2007 г., а удельный вес в общей структуре снизился с 6,2% до 5,9%.
По результатам можно сделать следующий вывод, на предприятии произошел рост по всем видам затрат. Увеличились сумма как переменных, так и постоянных расходов. Структура затрат не изменилась.
Динамику затрат представим на рисунке 2.2.
Рисунок. 2.2 – Динамика затрат на производство и реализацию услуг, РУП «Белтелеком» за 2006-2008 гг.
Затраты при наличии постоянных и переменных затрат можно представить следующим уравнением:
Зобщ = ∑(VВобщ bi)+ А, (2.1)
где Зобщ – общая сумма затрат;
А – абсолютная сумма постоянных расходов на весь объем выручки;
bi – уровень переменных расходов на единицу оказанной услуги;
VВ – объем выручки.
Расчет факторов для анализа общей суммы затрат с делением затрат на постоянные и переменные приведены в таблице 2.5.
Таблица 2.5 – Расчет факторов, повлиявших на изменение общей суммы затрат на объемы оказанных услуг РУП «Белтелеком» за 2007-2008 гг.
| Затраты | Расчет размера влияния | Уровень влияния |
| Затраты за предыдущий период | 1121767 0,302508+595487,4
| 934831 |
| Затраты за отчетный период, пересчитанному на объем оказанных услуг за отчетный период при сохранении плановой структуры | (1121767 0,302508) 1,14+595487,4
| 982339 |
| Затраты за предыдущий период на отчетный период | 1280723 0,302508+595487,4
| 982916 |
| Затраты отчетного периода при предыдущем уровне затрат | 1280723 0,2926255+595487,4
| 970260 |
| За отчетный период | 1280723 0,2926255+686905,7
| 1061678 |
Общая сумма изменения затрат 81 847 млн. р. (1016678-934831)
где КVВП – коэффициент перевыполнения объема выполненных работ.
|
|
|
Как видно из таблицы 2.5 в связи с тем, что объем услуг в отчетном периоде увеличился на 14% (КVВ = 1,14) сумма затрат увеличилась на 47508 млн. р. (982339-934831).
За счет изменения структуры оказанных услуг сумма затрат увеличилась на 577 млн. р. (982916-982339). Это свидетельствует об увеличение доли затратоемких услуг в общей доли оказанных услуг. Рост тарифов на электроэнергию.
Из-за снижения уровня переменных затрат на единицу продукции общая сумма затрат снизилась на – 12656 млн. р. (970260-982916).
В тоже время условно-постоянные расходы увеличились, и за счет этого фактора себестоимость возросла на 46418 млн. р. (1061678-970260).
Балансовая увязка +81847=47508+577+(12656)+46418=+81847
Таким образом, сумма затрат в отчетном периоде выше предыдущего на 81 847 млн. р. или на 8,7%, за счет увеличения объема услуг сумма затрат увеличилась на 47 508 млн. р., за счет изменения структуры оказанных услуг сумма затрат увеличилась на 577 млн. р., за счет снижения доли удельных переменных затрат, сумма затрат снизилась на 12 656 млн. р., за счет увеличения условно-постоянные расходы сумма затрат увеличилась на 46418 млн. р.
Анализ структуры затрат позволяет наметить основные источники снижения себестоимости продукции. Прежде всего, отметим, что на предприятии основными статьями затрат являются постоянные затраты. Следовательно, один из источников – это повышение производительности труда. Второй – пути улучшения использования основных производственных фондов. Также источником снижения себестоимости продукции является абсолютная или относительная экономия электроэнергии.
|
|
|
