Цель: отработка навыков расчетов для проведения финансового анализа с использованием финансовой отчетности торгового предприятия. (ПК 2.1., 2.4., 2.9)
Задания:
1. Изучить порядок проведения вертикального и горизонтального анализа бухгалтерского баланса торгового предприятия;
2. Изучить порядок проведения анализа ликвидности баланса торгового предприятия;
3. Изучить порядок анализа финансовой устойчивости торгового предприятия;
4. Изучить порядок анализа деловой активности торгового предприятия;
5. Изучить порядок анализа оборачиваемости средств предприятия;
6. Используя Приложения 1 и 2 данной инструкционной карты провести комплексный финансовый анализ торгового предприятия, для расчетов заполнить необходимые таблицы и сделать выводы по анализируемым показателям.
Вертикальный и горизонтальный анализ баланса
Анализ состава и структуры имущества предприятия
Актив
На начало периода
На конец периода
Абсол. Откл.
(+; -)
Темп прироста, %
Тыс. руб.
Уд. Вес, %
Тыс. руб.
Уд. Вес, %
Имущество всего
339 008
100%
386 709
100%
+47 701
+14,07%
1. Внеоборотные активы
169 800
50,09%
188 393
48,72%
+18 593
+10,95%
2. Оборотные активы
169 208
49,91%
198 316
51,28%
+29 108
+17,20%
2.1. Запасы
63 959
18,87%
101 004
26,12%
+37 045
+57,92%
2.2.Дебиторская задолженность
87 528
25,82%
79 443
20,54%
–8 085
–9,24%
2.3. Денежные средства
16 550
4,88%
16 453
4,25%
–97
–0,59%
Выводы: Величина имущества предприятия к концу года в целом возросла на 47 701 тыс. руб. или 14,07%. Оборотные активы выросли на 17,20%. Значительный рост оборотных активов связан сростом запасов, которые увеличились по сравнению с прошлым периодом на 37 045 тыс.руб. или 57,92%. Это можно отметить как отрицательное явление. В структуре активов также произошли изменения. Увеличилась доля оборотных активов предприятия в общей величине имущества предприятия с 49,91% на начало года до 71,28% к концу года. Соответственно уменьшилась доля внеоборотных активов в общей величине имущества предприятия с 50,09% на начало года до 48,72% на конец года.
Анализ состава и структуры источников имущества предприятия
Пассив
На начало периода
На конец периода
Абсол. Откл.
(+; -)
Темп прироста, %
Тыс. руб.
Уд. Вес, %
Тыс. руб.
Уд. Вес, %
Источники имущества всего
339 008
100%
386 709
100%
+47 701
+14,07%
1. Собственный капитал
49 471
14,59%
77 937
20,15%
+28 466
+57,54%
2. Заемный капитал
289 537
85,41%
308 772
79,85%
+19 235
+6,64%
2.1. Долгосрочные обязательства
124 244
36,65%
102 896
26,61%
–21 348
–17,18%
2.2.Краткосрочные кредиты и займы
37 969
11,20%
28 484
7,37%
–9 485
–24,98%
2.3. Кредиторская задолженность
123 397
36,40%
174 558
45,14%
+51 161
+41,46%
Выводы: Собственный капитал предприятия возрос к концу года на 28 866 тыс.руб. или 57,54%. Заёмный капитал увеличился на конец периода на 19 235 тыс.руб. или 6,64% в основном за счёт роста кредиторской задолженности предприятия, которая увеличилась на 51 161 тыс.руб. или 41,46%. При этом долгосрочные обязательства предприятия уменьшились на 21 348 тыс.руб. или 17,18%, также уменьшились краткосрочные кредиты и займы на 9 485 тыс.руб. или 24,98%. Эти изменения отразились на структуре пассивов: удельный вес собственных источников финансирования в общем объёме источников увеличился с 14,59% на начало года до 20,15% на конец года, соответственно удельный вес заёмных источников уменьшился с 85,41% на начало года до 79,85%на конец года.
Обеспеченность предприятия собственными средствами для формирования оборотных средств составляет на начало года –71,11%, а на конец года –55,70%.
Собственный оборотный капитал = Собственный капитал – Внеоборотные активы
Собственный оборотный капитал (нач.) = –120 329 т.р.
Собственный оборотный капитал (кон.) = –110 456 т.р.
Обеспеченность собственными средствами можно определить следующим образом:
Собственный оборотный капитал / Оборотные активы * 100%
На начало года: –71,11%
На конец года: –55,70%
Минимальные источники формирования запасов
Запасы
На начало года
41 884 т.р.
63 959 т.р.
На конец года
20 924 т.р.
101 004 т.р.
Выводы: Величина запасов превышает величину минимальных источников их финансирования, что можно отметить как отрицательное явление, поскольку предприятие вынуждено привлекать для формирования запасов кредиторскую задолженность. Основным решением проблемы является своевременная реализация продукции. Это позволит снизить остатки готовой продукции и товаров отгруженных, кроме того, поступление средств на предприятие позволит своевременно погасить расчёты с кредиторами.
Анализ платёжеспособности предприятия
Анализ ликвидности баланса оформляется в виде таблицы:
Выводы: Сравнение активов и обязательств показывает, что данный баланс не является ликвидным. По наиболее срочным обязательствам, как на начало, так и на конец года, предприятие испытывает недостаток средств для погашения. По краткосрочным обязательствам предприятие находится в абсолютном достатке. Судя по расчётам, ситуация на предприятии к концу периода ухудшилась. Все показатели на конец года имеют значение ниже, чем на начало года. Это связано со значительным ростом краткосрочных обязательств, а именно: увеличением кредиторской задолженности. Все коэффициенты ликвидности ниже нормативного ограничения. Только коэффициент текущей ликвидности на начало года больше единицы.
