 |
на макроуровне Совокупный национальный родукт
|
|
|
|
1. Налоговое бремя на макроуровне – обобщающий показатель, характеризующий роль налогов в жизни общества и показывает какая часть произведенного общественного продукта перераспределяется через бюджетную систему.
Налоговое бремя = Общая сумма взимаемых налогов
на макроуровне Совокупный национальный родукт
(ВВП)
В экономически развитых странах с социально ориентированной экономикой составляет » 40-45%.
2. Налоговое бремя для налогоплательщика – доля дохода этого лица, которая отчуждается в бюджет.
Налоговое бремя = Сумма всех налогов («начислено»)
налогоплательщика Объем реализации Т Р У.
Величина показателя зависит от вида деятельности плательщика. Так, в организациях по производству и реализации подакцизных товаров – достигает 50%, в сельском хозяйстве » 10%. (В 90-х гг. до 98%).
Американский экономист Артур Лаффер описал связь между ставками налогов и объемом налоговых поступлений в бюджет государства, представив их в виде графика.
Кривая Лаффера. (Форма I). Схема 1
Ставки налогов
Сmax = 100%
|
|
|
Са
Соптим
Св
Доходы бюджета
О
Дав Дmax
Кривая Лаффера. (Форма II). Схема 2
Доходы бюджета
Д max
Ставки налогов
О
Соптим Доходы, скрытые
от налогообложе-
ния («теневая
|
|
|
экономика»)
Доходы плательщиков
Если ставки налогов увеличиваются, то увеличиваются и доходы бюджета. Но на определенном этапе происходит обратное: при увеличении ставок налогов доходы бюджета сокращаются. Это происходит потому, что при высоком уровне налогообложения доходы налогоплательщиков уходят в теневую экономику и, таким образом, сокращается налоговая база.
Таким образом, налоговое бремя нельзя повышать максимально. Оно должно быть оптимальным и тогда только налоги обеспечат максимальный уровень доходов бюджета.
Второй вариант кривой Лаффера показывает не только связь между налоговым бременем и доходами бюджета, но и причину сокращения доходов бюджета при возрастании налоговых ставок: уменьшение налоговой базы путем перемещения доходов в теневую экономику.
Таким образом, налоги не только являются необходимым элементом рыночной экономики, но и являются эффективным инструментом влияния на нее. Если государство использует либеральную модель рыночной экономики, то ставки налогов устанавливаются на таком уровне, чтобы как можно меньше вмешиваться в экономическую деятельность организаций и физических лиц и стимулировать при этом их предпринимательскую деятельность, не забывая, тем не менее, об интересах бюджета.
Если государство выбирает социально ориентированную модель, то ставки налогов будут выше, чтобы обеспечить максимально доходы бюджета, но при этом необходимо учитывать, что при превышении оптимального уровня налогового бремени происходит снижение доходов бюджета, так как доходы плательщиков перемещаются из легальной сферы в “тень”. И, кроме того, происходит снижение предпринимательской активности.
В российской экономике происходит возрождение рыночных отношений. При этом развиваются либерально – рыночные тенденции, которые пока не сопровождаются снижением налогового бремени. Поэтому, можно сказать, что в России в настоящее время сложилась смешанная рыночная модель, сочетающая в себе элементы обеих.
|
|
|
|
|
|
