 |
2.3. Организация применения налогового законодательства
|
|
|
|
2. 3. Организация применения налогового законодательства
(особенности налогового законодательства РФ).
Организационные способы применения налогового законодательства РФ являются его особенностями и рассматриваются по следующим направлениям:
1. во времени,
2. в пространстве,
3. по кругу лиц.
Особенностью применения налогового законодательства РФ во времени.
Она заключается в установлении порядока введения в действие принятых нормативно-правовых актов по налогам и сборам. В этих целях нормативно-правовые акты следует поделить на следующие виды:
1. нормативно-правовые акты по установлению или введению новых видов налогов и сборов,
2. нормативно-правовые акты по установлению или введению элементов налогов или элементов налоговых отношений, в том числе
· ухудшающие положение налогоплательщиков,
· улучшающие положение налогоплательщиков.
1. Если нормативно-правовые акты устанавливают или вводят новые виды налогов или сборов, то они вступают в силу не ранее 1 января следующего года. При этом, со дня их официального опубликования и до дня их вступления в силу должно пройти не менее 1-го месяца.
2. Если нормативно-правовые акты устанавливают или вводят элементы налогов, и при этом, ухудшают положение налогоплательщика, то они вступают в силу не ранее 1-го числа очередного налогового периода. При этом, со дня их официального опубликования и до дня их вступления в силу должно пройти не менее 1-го месяца.
3. Если нормативно-правовые акты устанавливают или вводят элементы налогов, и при этом, улучшают положение налогоплательщика, то они вступают в силу с любого 1-го числа любого налогового периода или года.
|
|
|
Таким образом: если нормативно-правовой акт водит новые налоги или ухудшает положение налогоплательщика, то он не может иметь обратную силу, если нормативно-правовой акт улучшает положение налогоплательщика, то он может иметь обратную силу.
К нормативно-правовым актам, ухудшающим положение налогоплательщика можно отнести такие, которые:
· повышают налоговые ставки, размеры сборов;
· устанавливают или отягчают ответственность за нарушение налогового законодательства;
· устанавливают новые обязанности налогоплательщика;
· ухудшают иным образом положение налогоплательщиков или других участников налоговых отношений.
К нормативно-правовым актам, улучшающим положение налогоплательщика можно отнести такие, которые:
· устраняют или смягчают ответственность за нарушение налогового законодательства;
· устанавливают дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков;
· отменяют налоги или сборы;
· снижают ставки налогов или сборов;
· устраняют обязанности налогоплательщиков;
· улучшают положение налогоплательщиков иным образом.
Особенность применения налогового законодательства в пространстве.
Порядок применения налогового законодательства в пространстве представляет собой порядок применения актов налогового законодательства на определенной территории.
Федеральное налоговое законодательство действует на всей территории РФ, к которой относятся:
· сухопутная территория (включая недра);
· водная территория;
· воздушная территория;
· квазигосударственная территория (искусственные острова, платформы).
Региональное налоговое законодательство распространяют свое действие лишь на территории соответствующего субъекта РФ.
Нормативно-правовые акты органов местного самоуправления распространяют свое действие лишь на территорию соответствующего муниципального образования.
|
|
|
Особенность применения налогового законодательства по кругу лиц.
Порядок применения налогового законодательства по кругу лиц заключается в том, определении круга лиц, на которых распространяются нормы налогового законодательства.
Такими лицами являются:
а) физические лица
б) организации,
в) налоговые органы,
г) прочие государственные органы.
. 2. 4. Функции региональных и местных органов власти в области налогообложения.
Налоговым кодексом установлены виды налогов, взимаемых в РФ, в том числе:
· федеральные;
· региональные;
· местные.
В связи с этим, региональные органы власти самостоятельно
а) принимают закон о введении региональных налогов к взиманию на территории соответствующего субъекта РФ,
б) устанавливают некоторые элементы региональных налогов в пределах, заданных Налоговым кодексом, а именно:
· ставки;
· сроки уплаты;
· дополнительные льготы.
Местные органы власти самостоятельно
а) принимают нормативно-правовые акты о введении местных налогов к взиманию на территории местного образования,
б) некоторые элементы местных налогов в пределах, заданных Налоговым кодексом РФ, а именно ставки; сроки уплаты; дополнительные льготы.
Примеры
на определение даты введения нормативно-правового акта о налогах и сборах:
1. Налоговым периодом по транспортному налогу является год. Закон субъекта РФ, устанавливающий дополнительные льготы по налогу опубликован 16-го апреля текущего года.
Определить дату введения его в действие.
2. Налоговым периодом по налогу на имущество является год. Закон субъекта РФ, устанавливающий более высокие ставки налога, опубликован
А) 21 мая текущего года,
Б) 15 мая текущего года,
В) 28 июня текущего года.
Определить дату введения его в действие.
3. Налоговым периодом по ЕНВД является квартал. Федеральный закон, устанавливающий новые обязанности налогоплательщиков по учету доходов и расходов опубликован
А) 17июля текущего года,
Б) 20 августа текущего года,
В) 5 сентября текущего года.
Определить дату введения его в действие.
4. Налоговым периодом по налогу на добычу полезных ископаемых является месяц. Федеральный закон, устанавливающий более высокие ставки налога, опубликован
|
|
|
А) 12 мая текущего года;
Б) 18 июня текущего года;
В) 3 июля текущего года.
Определить дату введения его в действие.
|
|
|
