 |
3.2.2. Пример проведения анализа влияния факторов на уровень и динамику себестоимости
|
|
|
|
Уровень затрат в планируемом году с учетом влияния указанных факторов рассчитывается в два этапа:
- определяют базисный уровень затрат и анализируют их;
- рассчитывают влияние каждого фактора на уровень затрат базисного года в планируемом периоде.
Плановый уровень (ожидаемое выполнение) затрат определяется на основе плановых расчетов снижения себестоимости в базисном году с учетом выявленных в течении года отклонений от плана.
Рассмотрим пример расчета снижения себестоимости сравниваемой продукции (таблица 24, 25).
Таблица 24. Калькуляция себестоимости базисного года.
Калькуляционная единица – 1 тонна.
| Статьи расходов | Норма расходов | Цена, у. е. | Сумма у. е. |
| 1. сырье и материалы | |||
| Компонент А, т | 0, 850 | 500, 0 | |
| В, т | 0, 65 | 800, 0 | |
| С, т | 0, 040 | 1200, 0 | |
| Д, т | 0, 025 | 3650, 0 | 91, 25 |
| Е, т | 0, 015 | 1500, 0 | 22, 5 |
| 2. энергия на технологические цели: | |||
| пар, Гкал | 10, 0 | 4, 1 | |
| электроэнергия, кВт. ч. | 105, 0 | 0, 012 | 1, 26 |
| 3. заработная плата производственных рабочих с начислениями, у. е. | 85, 8 | ||
| 4. амортизация основных фондов, у. е. | 35, 04 | ||
| 5. цеховые расходы, у. е. | 28, 1 | ||
| 6. общезаводские расходы, у. е. | |||
| 7. внепроизводственные расходы, у. е. | |||
| Итого: полная себестоимость, у. е. | -- | -- | 1317, 95 |
Таблица 25. Исходные показатели для расчета снижения себестоимости продукции по факторам в плановом году по сравнению с базисным.
| Показатели | Значение |
| 1. объем выпускаемой продукции в базисном году, т | |
| 2. рост выпуска продукции в плановом году, % | 7, 0 |
| 3. снижение норм расхода сырья в плановом году по сравнению с базисным, % | |
| Компонент А | - |
| Компонент В | 3, 4 |
| Компонент С | - |
| Компонент Д | - |
| Компонент Е | 7, 4 |
| 4. снижение цен на сырье в плановом году, % | |
| Компонент В | 12, 5 |
| Компонент С | 8, 3 |
| Компонент Е | 13, 3 |
| 5. снижение норм расхода энергии на технические цели, % | |
| Пар | 5, 0 |
| 6. рост производительности труда рабочих, % | 6, 0 |
| 7. рост средней заработной платы, % | 3, 0 |
| 8. увеличение суммы амортизации, % | 2, 0 |
| 9. рентабельность продукции, % | 9, 9 |
|
|
|
1. Определяем оптовую цену продукции:
2. Определяем затраты на 1 у. е. товарной продукции базисного года
у. е/у. е. ТП
3. Определяем себестоимость товарной продукции планового года исходя из уровня затрат базисного года, для чего товарную продукцию планового года (в ценах и условиях базисного года без учета влияния доплат за изменение качества) умножают на затраты на 1 у. е. товарной продукции базисного года.
4. Определяем влияние каждого фактора на уровень затрат в ценах и условиях базисного года:
А) рассчитываем экономию, получаемую за счет снижения норм расхода сырья:
Б) рассчитываем экономию, получаемую за счет снижения норм расхода энергии:
В) рассчитываем экономию по заработной плате за счет роста производительности труда:
, 
Г) рассчитываем экономию, получаемую за счет увеличения объема производства на условно-постоянных расходах и амортизации
- амортизация 
- условно-постоянные расходы
5. Из себестоимости товарной продукции, найденной по уровню затрат базисного года, рассчитываем итоговую сумму экономии за счет влияния факторов и определяем себестоимость товарной продукции планового года:
6. определяем уровень затрат на 1 у. е. товарной продукции и снижение этих затрат по сравнению с уровнем затрат базисного года:
|
|
|
у. е. /у. е. ТП
7. Определяем влияние изменения оптовых цен на объем и себестоимость товарной продукции с учетом предусмотренных на планируемый год изменений цен на изготовляемую продукцию, потребляемое сырье, топливо, энергию и других условий, повышающих или снижающих издержки производства.
В нашем примере произошло снижение цен на сырье. Высчитаем экономию, полученную за счет этого снижения:
8. Определяем уровень затрат на 1 у. е. товарной продукции в действующих в плановом году ценах и условиях и степени этих затрат по сравнению с уровнем затрат базисного года.
, то есть по плану себестоимость должна снизиться на 7%
Проверим это:
Вывод: себестоимость товарной продукции в плановом году будет снижена на 7 % по сравнению с базисным годом за счет
- снижения норм расхода сырья и энергии;
- повышения производительности труда;
- роста объема производства;
- изменения уровня цен на сырье.
9. Прибыль от реализации продукции
10. находим точку безубыточности и строим график
F – сумма статей калькуляции 4-7 на годовой выпуск, у. е. (831400 у. е. )
Ц – 1448, 43 у. е.
V – сумма статей калькуляции 1-3 на калькуляционную единицу (Т), у. е. (1234, 81)
Тогда 
Рисунок 2 – График безубыточности
Таким образом, анализ безубыточности позволил определить требуемый объем продаж (Т), обеспечивающий покрытие издержек и получение необходимой прибыли.
11. При помощи анализа безубыточности рассчитываем уровень диапазона безопасности, являющийся одним из показателей риска.
Рассчитанный резерв безопасности довольно высок, то есть риск попадания в область убытков для данного производства невелик.
В случае снижения спроса на продукцию против планового объема продаж в диапазоне от 1 до 61, 08 % производство остается самоокупаемым.
Выводы
Анализ безубыточности позволяет определить:
- требуемый объем продаж, обеспечивающий покрытие затрат и получение необходимой прибыли;
- оценить степень риска попадания в область убытков в случае снижения спроса;
- определить период окупаемости производства.
При использовании метода анализа безубыточности следует отметить, что степень риска производства довольна низка, так как диапазон безопасности составляет 61, 08 %.
|
|
|
|
|
|
