 |
Источники и пользователи финансовой информации
|
|
|
|
Источником информации о финансовом состоянии предприятия является финансовая отчетность. Финансовая отчетность представляет собой информацию о прошедших хозяйственных процессах, носит объективный характер и поддается проверке.
Финансовая отчетность включает три основных, взаимосвязанных между собой отчета:
1. Баланс (форма № 1)
2. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)
3. Отчет о движении денежных средств (форма № 4)
Балансовый отчет иллюстрирует структуру имущества и соотношение между имуществом (активом) и источниками финансирования предприятия (пассивом) на определенную дату. Находится в состоянии баланса (равновесия) двух частей: актива и пассива.
Отчет о прибыли характеризует эффективность текущей деятельности предприятия, устанавливая соотношение между доходами и расходами. Общий принцип построения отчета о прибылях – это сравнение суммы всех доходов с суммой всех затрат, необходимых для деятельности предприятия за определенный период времени. Результатом данного сравнения является чистая прибыль или чистые убытки.
Отчет о движении денежных средств описывает источники и направления использования финансовых ресурсов предприятия. Отчет о движении денежных средств содержит сведения о потоках денежных ресурсов (их поступлении и расходовании за период) с учетом их остатков на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности.
Цель финансовых отчетов - представление информации о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении предприятия, которая может быть полезной широкому кругу пользователей при принятии экономических решений.
|
|
|
Финансовыми отчетами пользуются существующие и потенциальные инвесторы, персонал компаний, кредиторы, поставщики и прочие лица, предоставляющие коммерческие кредиты, клиенты, правительство и правительственные организации, а также общественность. Они используют финансовые отчеты для удовлетворения своих различных потребностей в информации.
К числу внешних пользователей бухгалтерской информации относятся:
q Кредиторы -временно представляющие компании ссуду в обмен на некий доход (выраженный в процентах или фиксированный сумме)- они заинтересованы в информации, позволяющей им определить, будут ли своевременно осуществляться выплаты по кредиту;
q Инвесторы – вкладывающие в компанию свой капитал с определенной долей риска в целях получения дохода с него. Инвесторы также нуждаются в информации, на основе которой они будут решать, целесообразно ли покупать, держать в руках или продавать свои акции данной компании, анализировать способности фирмы увеличивать стоимость акции и выплачивать дивиденды на них.
q Налоговые и государственные органы – им необходимо контролировать своевременность, правильность начисления и выплаты налогов и сборов. В принципе, налоговый учет включает все основные показатели финансового учета, но представляемые в форме, указанной налоговым ведомством (декларации, налоговые карты, расчеты и т.п.)
q Клиенты – зависят от предприятия как от поставщика необходимых им товаров и услуг и заинтересованы в стабильности поставок; чем сильнее клиенты нуждаются в поставщике, тем больше они заинтересованы в его финансовой стабильности.
q Поставщики – заинтересованы в информации, позволяющей им определить, будут ли своевременно выплачены полагающиеся суммы; чем больше поставщик зависит от компании, как от покупателя, тем внимательнее он будет следить за его финансовыми результатами, чтобы определить степень сбыта своей продукции.
|
|
|
q Общественность. Предприятия оказывают различное влияние на членов общества. Положительное влияние предприятия на развитие местной экономики может выражаться, например, в количестве людей, которых они принимают на работу, а также в использовании местных поставщиков. Финансовые отчеты могут помочь общественности, предоставляя информацию о направлениях развития, результатах последних достижений и диапазоне деятельности компании.
В соответствии с мировой практикой инвесторы и кредиторы рассматриваются как основные пользователи, в чьих интересах компании обязаны представлять финансовую информацию.
К числу внутренних пользователей информации относятся:
q Руководители компании – для принятия решений по всему спектру вопросов управления фирмой: стратегическое и тактическое планирование, составление смет, разработки внутренних планов и т.д. Однако по содержанию и форме представления эта информация существенно отличается от данных необходимых для оценки прибыльности, финансовой стабильности, других показателей, непосредственно не занятых управлением компанией. Формы учета и отчетности на внутрифирменном уровне, как правило, отличаются от отсылаемых на сторону.
q Собственники – их интересует прибыльность, доходность компании, величина чистых активов, их ликвидность.
q Персонал. Персонал компаний и представляющие его группы должны оценивать способность предприятия выплачивать заработную плату, пенсию, а также обеспечивать возможности для найма на работу.
Балансовый отчет
Баланс имеет целью дать финансовую информацию, характеризующую финансовое положение фирмы. Для этой цели актив выражается как стоимость имущества предприятия (инвестиции или привлечение капитала); пассив как финансирование или источник капитала.
Статьи актива баланса разделены на две группы: на текущие (или оборотные) активы и внеоборотные активы (постоянный капитал), в зависимости от времени реализации инвестиций – до или более 12 месяцев соответственно (таблица № 1).
Текущие активы (оборотный капитал) обычно включают денежные средства, а также активы, которые обращаются в наличность в течение года (дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция, товары и пр.) Каждый из этих видов текущих активов обладает своими особенностями по степени оборачиваемости, маневренности. Однако у них есть одна общая черта – это работающие активы, находящиеся в постоянном цикле превращения в деньги. (Запасы при продаже превращаются в счета и векселя к оплате, которые в свою очередь при погашении становятся денежной наличностью, а она используется для оплаты задолженностей и текущих расходов). Способность превращения и скорость оборачиваемости этих активов зависят от уровня рентабельности, эффективности управления и других особенностей деятельности конкретных предприятий.
|
|
|
Внеоборотные активы (постоянный капитал) включают:
Основные средства (земельный участок, здания, машины и оборудование)
Нематериальные активы (права пользования земельными участками и другими природными ресурсами, “гуд вилл”, патенты, программные продукты)
Незавершенные капиталовложения
Долгосрочные вложения (имущество, приобретенное для передачи в лизинг, долгосрочные финансовые вложения)
Таблица №1
|
 |
Статьи пассива баланса (источники финансирования имущества) также разделены на две группы: собственный и заемный капитал предприятия (таблица № 2).
Cобственный капитал включает уставный капитал (акции, вклады), добавочный капитал, нераспределенную прибыль и резервные фонды.
К краткосрочным обязательствам (текущим пассивам) относятся задолженность поставщикам, краткосрочный банковский кредит, налоги к оплате, задолженность по заработной плате, по начисленным дивидендам, процентам по краткосрочным облигациям и т. п., возмещаемые в период до 1 года
К долгосрочным обязательствам относятся долгосрочные облигационные займы и долгосрочные кредиты, возмещаемые в период более 1 года.
|
|
|
Таблица № 2
|
 |  |
 |  |
 |  |  |
 | |  | |
 | |||
 | |||
 | | | |
 |
 |
 |
Бухгалтерский баланс. Условные обозначения
| Баланс | Balance Sheet | ||
| А | Актив | TA | Total Assets |
| ВА | Внеоборотные активы Внеоборотные активы - активы с продолжительностью использования более одного года: нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, прочие долгосрочные активы. | LTA | Long term assets / Non-circulating assets Intangible assets +Net fixed assets + Construction in progress+ long term investments+ Deferred taxes |
| НА | Нематериальные активы Нематериальные активы - имущественные права владения земельными участками, другим имуществом, лицензии на передачу прав промышленной собственности, патенты на изобретения, свидетельства на новые технологии, полезные модели и промышленные образцы, товарные знаки, фирменные наименования, сертификаты на продукцию и технологию производства. | IA | Intangible assets/ Non-materials assets |
| ОС | Основные средства | FA | Fixed assets; Capital assets |
| А | Амортизация | DA | Depreciation; Amortization |
| ООС | Остаточная стоимость основных средств | NFA | Net fixed assets |
| НС | Незавершенное строительство | СiP | Construction in progress |
| ДФВ | Долгосрочные финансовые вложения | LTI | Long terminvestments |
| ОНА | Отложенные налоговые активы | DT | Deferred taxes |
| ТА | Текущие (оборотные) активы - денежные средства, а также те виды активов, которые будут обращены в деньги, проданы или потреблены не позднее, чем через год: запасы, счета дебиторов, финансовые вложения, денежные средства, прочие краткосрочные активы. | CA | Current assets; Short-term assets; Working assets Inventories + Accounts receivable + Short-term investments+ Cash |
| З | Запасы | Inv | Inventories |
| ДЗ | Дебиторская задолженность | AR | Accounts receivable |
| КФВ | Краткосрочные финансовые вложения | STI | Short-term investments/ cash equivalents |
| ДС | Денежные средства | Ch | Cash |
| П | Пассив | TL | Total Liabilities |
| CK | Собственный капитал | E | Equity/ Ownership capital/ Net worth Contributed capital + Additional capital + Reserves + Retained earnings |
| УК | Уставный капитал | СС | Contributed capital /Nominal capital |
| ВСА | Выкупленные собственные акции | TS | Treasury shares/ Treasury stocks |
| ДК | Добавочный капитал | AC | Additional capital |
| РК | Резервный капитал | R | Reserves |
| НР | Нераспределенная прибыль | RE | Retained earnings |
| ЗК | Заемный капитал | D | Debts Long term liabilities + Current (short-term) liabilities |
| ДО | Долгосрочные обязательства | LTL | Long term liabilities |
| ДКЗ | Долгосрочные кредиты и займы | LTD | Long term debts |
| ОНО | Отложенные налоговые обязательства | AT | Accrued taxes |
| ТО | Текущие (краткосрочные) обязательства | CL | Current (short-term) liabilities |
| ККЗ | Краткосрочные кредиты и займы | STD | Short-term debts |
| КЗ | Кредиторская задолженность | AP | Accounts payable |
| ДБП | Доходы будущих периодов | DI | Deferred income |
| РПР | Резервы предстоящих расходов | ERF | Equalization reserve fund |
|
|
|
|
|
|
