 |
Анализ системы управления текущими затратами ЧТУП «Первая аккумуляторная компания – Брест»
|
|
|
|
Анализ материальных затрат
Анализ существующей в ЧТУП «Первая аккумуляторная компания – Брест» системы затрат, следует начать с анализа материальных затрат. Их динамика представлена в таблице 2.9.
Общая сумма материальных затрат предприятия в 2011 г. была равна 1146 млн. руб. В 2012 г. она увеличилась на 2,32% и составила 1173 млн. руб. Затраты на ГМС: с 10,32 млн. руб. в 2011 г. до 13,28 млн. руб. в 2012 г., прирост составил 28,68%. На внереализационные затраты прирост составил 72%: 0,25 млн. руб. в 2011 г. против 0,43 в 2012г. Значительно увеличились амортизационные отчисления. В 2011 г. их сумма была равна 41,00 млн. руб. В 2012 г. она увеличилась на 29,32% и составила 53,02 млн. руб. Неуклонно росли затраты на аренду помещений, коммунальные услуги, внереализационные расходы, а также налоговые отчисления. В частности, коммунальные возросли на 2,32 млн. руб., прирост составил 7,91%, налоговые отчисления увеличились на 3,6 млн. руб., что на 18% выше, чем в 2011г, аренда увеличилась на 5,55 млн. руб., что равняется 6,53% прироста. Неизменными показателями остались лишь затраты на оплату труда сотрудникам предприятия.
Таблица 2.9
Динамика материальных затрат ЧТУП «Первая аккумуляторная компания – Брест» за 2011-2013 гг., млн. руб.
| Показатели | 2011 г. | 2012 г. | Изм. | Темп прирос-та, % | 2013 г. | Изм. | Темп прирос-та, % |
| Амортизация | 41,00 | 53,02 | 12,02 | 29,32 | 68,57 | 15,55 | 29,33 |
| Аренда | 85,00 | 90,55 | 5,55 | 6,53 | 122,04 | 31,49 | 34,78 |
| ГСМ для служебного автомобиля | 10,32 | 13,28 | 2,96 | 28,68 | 15,26 | 1,98 | 14,94 |
| Оплата труда | 960,00 | 960,00 | - | - | 1 125,08 | 165,08 | 17,20 |
| Коммунальные услуги | 29,32 | 31,64 | 2,32 | 7,91 | 44,21 | 12,57 | 39,73 |
| Налоговые отчисления | 20,00 | 23,60 | 3,60 | 18,00 | 43,90 | 20,30 | 86,02 |
| Внереализационные затраты | 0,25 | 0,43 | 0,18 | 72,00 | 0,72 | 0,29 | 67,44 |
| Итого | 1 146 | 1 173 | 26,63 | 2,32 | 1 419,8 | 247,26 | 21,09 |
Источник: собственная разработка
|
|
|
В 2013 году общая сумма материальных затрат возросла на рекордные 21,09% и составила 247,26 млн. руб. При этом затраты на оплату труда возросли на 165,08 млн. руб. (на 17,2%), налоговые отчисления – на 20,30 млн. руб. (на 86,02%), ГСМ – на 1,98 млн. руб. (на 14,94%) аренда – на 31,49 млн. руб. (на 34,78%), внереализационные расходы вырасти – на 0,29 млн. руб., что составляет 67,44%, амортизационные отчисления – на 15,55, что равняется 29,33%, коммунальные услуги на 12,57 млн. руб., т.е. на 39,73%.
Внереализационные затраты включают в себя: штрафы, пени и неустойки, уплаченные другим организациям, убытки прошлых лет, выявленных в отчетном году, убытки от содержания законсервированных предприятий, отрицательные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте, убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности, убытки от списания дебиторской задолженности вследствие неплатежеспособности должников, убытки от списания долгов по недостачам, растратам и хищениям, убытки от ликвидации не полностью амортизированных основных средств (фондов) и др. Таким образом можно утверждать, внереализационные затраты носят неоднородный характер и каждый год доля одного или иного фактора не пропорциональна.
Наглядно динамика материальных затрат предприятия и их роста представлена на рисунке 2.3.
Рисунок 2.3 – Динамика материальных затрат
Источник: собственная разработка
Таким образом, материальные затраты предприятия за три года значительно возросли.
Далее нужно рассмотреть саму структуру затрат и разораться в причинах роста. Структура материальных затрат представлена в таблице.
Структура материальных затрат ЧТУП «Первая аккумуляторная компания – Брест» 2011-2013 года представлена в таблице 2.10.
В течение всего периода наибольшую долю материальных затрат составляли затраты на оплату труда, аренду помещений, горюче-смазочные материалы.
|
|
|
Таблица 2.10
Структура затрат
| Показатели | 2011 г. | Доля | 2012 г. | Доля | 2013 г. | Доля |
| Амортизация | 41,00 | 3,58 | 53,02 | 4,52 | 68,57 | 4,83 |
| Аренда | 85,00 | 7,42 | 90,55 | 7,72 | 122,04 | 8,60 |
| ГСМ для служебного автомобиля | 10,32 | 0,90 | 13,28 | 1,13 | 15,26 | 1,07 |
| Оплата труда | 960,00 | 83,78 | 960,00 | 81,87 | 1 125,08 | 79,24 |
| Коммунальные услуги | 29,32 | 2,56 | 31,64 | 2,70 | 44,21 | 3,11 |
| Налоговые отчисления | 20,00 | 1,75 | 23,60 | 2,01 | 43,90 | 3,09 |
| Внереализационные затраты | 0,25 | 0,02 | 0,43 | 0,04 | 0,72 | 0,05 |
| Итого | 1 146 | 100,00 | 1 173 | 100,00 | 1 419,8 | 100,00 |
Источник: собственная разработка
Наглядно структура материальных затрат представлена на рисунке 2.4. Исходя из предложенной гистограммы наглядно видно, что доля всех затрат на предприятии существенно за отчетные 3 года существенно не менялась. Этот факт свидетельствует, что фирма не несла незапланированных затрат ни по одному из показателей.
Увеличение затрат по годам он составило в 2011 – 2012 годах – 26,63%, в 2012 – 2013 годах – 21,09% Проанализировав официальную статистику по макроэкономическому развитию Беларуси, можно сделать вывод, что затраты предприятия росли в основном из-за удорожания ресурсов и оборотных активов.
Рисунок 2.4 – Структура материальных затрат
Источник: собственная разработка
Анализ затрат на оплату труда
Важнейшей составляющей затрат предприятия являются затраты на оплату труда. Доля в общей массе затрат составляет за три года 55,2%, что несомненно является замой затратной частью на фирме.
Общая сумма затрат на оплату труда в 2011 году составила 960 млн. руб., что составила 83,78% от доли всех затрат на предприятии. В 2012 году этот показатель не изменился и прирост составил 0%, а доля заработной платы от издержек общих совокупно по фирме скромно снизилась и составила 81,87%. Небольшое снижение доли заработной палаты в годовом объеме наблюдалось в 2013 году и составило 79,24%, а сумма отчислений в фонд заработной платы выросла до 1125,08 млн. руб. Рост связан с увеличением фонда оплаты, огромную роль на рост фонда оплаты труба сыграл фактор индексации заработных плат на предприятии в виду сильного витка инфляции в 2011 году, а также увеличение среднесписочной численности работников предприятия. Если в 2011 году штат работников предприятия насчитывал 12 человек, среди них 2 управленца, в 2012 структура и численность остались в тех же параметрах. Как следствие наблюдаем, фонд заработной платы в 2011 и 2012 годах остался на одной планке и составил 960 млн. руб. В 2013 году увеличивается количество сотрудников с 12 до 14, вырастает фонд оплаты труда в совокупности с индексацией существующих окладов ранее занятых работников.
|
|
|
Анализ амортизационных отчислений
Анализ динамики основных фондов и амортизации представлен в таблице 2.11
Таблица 2.11 – Анализ амортизационных отчислений ЧТУП «Первая аккумуляторная компания – Брест» 2011-1013 гг., млн. руб.
| Показатели | 2011 г. | 2012 г. | Изм. | Темп прирос- та, % | 2013 г. | Изм. | Темп прирос-та, % |
| Стоимость основных фондов на начало года | 14,06 | 239,73 | |||||
| Ввод осн. фондов | 1 081,25 | 38,10 | |||||
| Выбытие осн. фондов | 100,00 | 35,71 | |||||
| Стоимость осн. фондов на конец года | 239,73 | 97,58 | |||||
| Начислено амортизации | 29,32 | 29,33 |
Источник: собственная разработка
Амортизационные отчисления в 2011 г. составили 41 млн. руб. В 2012 году их сумма возросла на 12 млн. руб. (на 29,32%) и составила 53 млн. руб. Увеличение начисленной амортизации вызвано ростом стоимости основных фондов предприятия. В 2012 г. их было введено на общую сумму 189 млн. руб., на конец года стоимость основных фондов составила 248 млн. руб.
В 2013 г. сумма начисленной амортизации возросла на 29,33% и составила 69 млн. руб. Это связано со значительным вводом основных средств в этот период – в течение года было введено основных фондов на сумму 261 млн. руб. На конец года стоимость основных фондов составила 490 млн. руб., что превышает показатель предыдущего года на 97,58%.
Наглядно динамика амортизации представлена на рисунке 2.5.
Рисунок 2.5 - Динамика амортизационных отчислений ЧТУП «Первая аккумуляторная компания – Брест» за 2011-1013 года
Источник: собственная разработка
Таким образом, амортизационные отчисления за три года значительно возросли. Это связано с увеличением стоимости основных фондов предприятия, с постепенным обновлением морально и физически устаревшего оборудования.
|
|
|
Анализ коммунальных затрат
В любой организации коммунальные платежи в общем проценте статей расходов играют далеко не последнюю роль. Коммунальные платежи – это область расходов, где можно практически всегда найти базу для оптимизации, тем самым сократить издержки. Первоочередной задачей необходимо установить основных потребителей, и позже искать методы для их оптимизации. Наибольшая доля в коммунальных расходах предприятия приходится на электроэнергию (см. рисунок 2.6).
Рисунок 2.6 – Динамика коммунальных расходов предприятия
Источник: собственная разработка
Основными источниками электроэнергии являются: источники электроосвещения (энергосберегающие лампы), офисная техника, сервисное оборудование.
Вывод: Анализ финансово-хозяйственной деятельности показал, что ЧТУП «Первая аккумуляторная компания – Брест» платежеспособное и финансово устойчивое предприятие. Кроме того, оно характеризуется высокой степенью финансовой независимости. Предприятие рентабельно и имеет хорошие значения показателей деловой активности. Наибольший удельный вес в структуре затрат занимают затраты на оплату труда, что вполне нормально для предприятия сферы торговли.
На основании проведенного анализа материальных затрат можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в структуре материальных затрат имеет оплата труда. Таким образом, данной статье расходов необходимо уделить особое внимание и выявить резервы их снижения. Поскольку сокращать заработную плату работникам неправильно, следует рассмотреть вопрос о сокращении численности персонала. Кроме того, наблюдается рост затрат на электроэнергию и топливо. В этой связи можно выявить резервы снижения таких статей затрат как: оплата труда, электроэнергия и топливо.
|
|
|
