 |
Инвестиционная деятельность
|
|
|
|
Отдельное раскрытие информации о движении денежных средств от инвестиционной деятельности имеет важное значение, поскольку оно свидетельствует о степени, в которой соответствующие расходы произведены с целью формирования ресурсов, предназначенных для генерирования будущего дохода и поступлений денежных средств. Примерами движения денежных средств от инвестиционной деятельности являются:
- денежные платежи для приобретения основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов. К ним относятся платежи, связанные с капитализированными затратами на разработки и с основными средствами собственного производства;
- денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов;
- денежные платежи для приобретения долевых или долговых инструментов других компаний и долей участия в совместной деятельности (кроме платежей за эти инструменты, рассматриваемые как эквиваленты денежных средств и за те, которые предназначены для коммерческих и торговых целей);
- денежные поступления от продаж долевых или долговых инструментов других компаний и долей участия в совместной деятельности (кроме выручки за эти инструменты, рассматриваемые как эквиваленты денежных средств и за те, которые предназначены для коммерческих и торговых целей);
- авансовые денежные платежи и кредиты, предоставленные другим сторонам (кроме авансовых платежей и кредитов, предоставляемых финансовыми компаниями);
- денежные поступления от возмещения авансов и кредитов, предоставленных другим сторонам (кроме авансовых платежей и кредитов финансовых институтов);
- денежные платежи по срочным контрактам, опционам и свопам, кроме случаев, в которых контракты заключены для коммерческих и торговых целей, или платежи классифицируются как финансовая деятельность;
|
|
|
- денежные поступления от срочных контрактов, опционов и свопов, кроме случаев, в которых контракты заключены для коммерческих и торговых целей, или поступления классифицируются как финансовая деятельность.
Когда контракт учитывается, как хеджирование определенной позиции, движение денежных средств по нему классифицируется так же, как и движение денежных средств по хеджируемой позиции.
Финансовая деятельность
Отдельное раскрытие информации о движении денежных средств от финансовой деятельности имеет важное значение, поскольку данная информация необходима для прогнозирования требований инвесторов, предоставляющих капитал для компании, в отношении будущих поступлений денежных средств. Примерами движения денежных средств от финансовой деятельности являются:
- денежные поступления от эмиссии акций или других долевых инструментов;
- денежные выплаты владельцам для приобретения или для погашения акций компании;
- денежные поступления от выпуска необеспеченных облигаций, займов, векселей, обеспеченных облигаций, закладных и других краткосрочных и долгосрочных кредитов;
- денежные погашения кредитных сумм;
- денежные платежи арендатора для уменьшения задолженности по финансовой аренде.
Компания должна представлять данные о движении денежных средств от операционной деятельности, используя либо:
- прямой метод, при котором раскрывается информация об основных видах валовых денежных поступлений и платежей;
- косвенный метод, при котором чистая прибыль или убыток корректируется с учетом результатов операций неденежного характера, любых отложенных или начисленных прошлых или будущих денежных поступлений или платежей по основной деятельности, и статей доходов или расходов, связанных с поступлением или выбытием денежных средств по инвестиционной или финансовой деятельности.
|
|
|
Поощряется использование компаниями прямого метода для представления потоков денежных средств. Этот метод обеспечивает информацию, необходимую для оценки будущих потоков денежных средств, которая отсутствует при использовании косвенного метода. При использовании прямого метода, информация об основных видах валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей может быть получена либо:
- из учетных записей компании;
- путем корректировки продаж, себестоимости продаж (доходов в виде процентов и аналогичных доходов, и расходов на выплаты процентов и аналогичных расходов для финансовых учреждений) и других статей в отчете о прибылях и убытках с учетом следующего:
- изменений в запасах и операционной дебиторской и кредиторской задолженности в течение периода;
- других неденежных статей;
- прочих статей, ведущих к возникновению инвестиционных или финансовых денежных потоков.
При использовании косвенного метода чистый поток денежных средств от операционной деятельности определяется путем корректировки чистой прибыли или убытка с учетом следующего:
- изменений в запасах и операционной дебиторской и кредиторской задолженности в течение периода;
- неденежных статей, таких как износ, оценочные обязательства, отсроченные налоги, нереализованные прибыли или убытки по операциям с иностранной валютой, нераспределенные прибыли ассоциированных компаний, и доля меньшинства;
- всех прочих статей, результатом которых является движение денежных средств от инвестиционной или финансовой деятельности.
Иначе, чистый поток денежных средств от операционной деятельности может представляться при использовании косвенного метода путем показа выручки и расходов, раскрываемых в отчете о прибылях и убытках, и изменений в запасах и дебиторской и кредиторской задолженности в течение периода.
Данные о движении денежных средств от операционной, инвестиционной или финансовой деятельности могут представляться в отчетах по нетто-методу:
- денежные поступления и платежи от имени клиентов, когда движение денежных средств отражает скорее деятельность клиента, а не деятельность компании ( принятие и погашение вкладов до востребования банка; средства клиентов инвестиционной компании; арендная плата, собираемая от имени владельцев собственности и передаваемая им );
|
|
|
- денежные поступления и платежи по статьям, отличающимся быстрым оборотом, большими суммами, и короткими сроками погашения ( авансовые выплаты и погашение: основных сумм, относящихся к владельцам кредитных карточек; приобретений и продаж инвестиций; других краткосрочных займов, например, продолжительностью три месяца и меньше ).
Движение денежных средств, возникающее в результате операций в иностранной валюте, должно отражаться в валюте отчетности компании, путем применения к сумме в иностранной валюте обменного курса валют между отчетной и иностранной валютами на дату возникновения данного движения денежных средств.
Поступления и платежи денежных средств иностранной дочерней компании должны пересчитываться по обменным курсам между отчетной и иностранной валютами на дату возникновения движения денежных средств.
Поступления и платежи денежных средств в связи с полученными и выплаченными процентами и дивидендами должны раскрываться раздельно. Каждое такое поступление или платеж должно классифицироваться последовательно из периода в период как движение денежных средств от операционной, инвестиционной или финансовой деятельности.
Денежные поступления, возникающие в связи с налогом на прибыль, должны раскрываться отдельно и классифицироваться как денежные поступления от операционной деятельности, если только они не могут быть конкретно увязаны с финансовой или инвестиционной деятельностью.
Совокупные поступления и платежи денежных средств, возникающие в результате приобретений и продаж дочерних компаний и других структурных единиц должны представляться отдельно и классифицироваться как движение денежных средств от инвестиционной деятельности.
Компания должна раскрывать, в целом, как по приобретениям, так и по продажам дочерних компаний или других структурных единиц в течение периода каждый из следующих моментов:
- суммарное возмещение при покупке или продаже;
- часть возмещения при покупке или продаже, погашенная денежными средствами или их эквивалентами;
- приобретенная или реализованная сумма денежных средств и их эквивалентов в дочерней компании или структурной единице;
- сумма приобретенных или реализованных активов и обязательств, кроме денежных средств и их эквивалентов, в дочерней компании или и структурной единице, суммированная по основным категориям.
|
|
|
