 |
10.2. Основные виды налогов, уплачиваемых предприятием
|
|
|
|
10. 2. Основные виды налогов, уплачиваемых предприятием
Налог на добавленную стоимость (НДС)
НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разницу между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Это косвенный налог, т. к. бремя его уплаты переносится на потребителей. Он взимается в тот момент, когда совершается акт купли-продажи, и до тех пор, пока продукция не дойдет до конечного потребителя. В результате достигается сочетание обложения на всех стадиях производства и обращения с реальным участием каждого из звеньев в уплате налога.
К объектам налогообложения относятся:
а) обороты по реализации на территории РФ товаров, выполняемых работ, оказанных услуг;
б) товары, ввозимые на территорию РФ;
в) обороты по реализации всех товаров, как собственного производства, так и приобретенных на стороне.
Облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них НДС. В облагаемый оборот включаются также любые получаемые предприятиями денежные средства, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).
Ставки налога:
10% – пониженная – применяется для продовольственных товаров (за исключением подакцизных), товаров для детей по перечням, утвержденным Правительством;
18% – основная – по остальным товарам.
Некоторые товары (работы, услуги) освобождены от уплаты НДС в соответствии с Налоговым Кодексом РФ (например, товары, реализуемые на экспорт в страны дальнего зарубежья).
|
|
|
Акцизы
Акцизы – вид косвенных налогов. Акцизы устанавливаются с целью изъятия в доход бюджета полученной сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции.
Плательщикамиакцизов являются производящие и реализующие подакцизные товары предприятия, организации и индивидуальные предприниматели.
Акцизом облагается вся стоимость товаров.
Согласно Налоговому Кодексу РФ (часть II) подакцизными товарами признаются алкогольные напитки, табачные изделия, легковые автомобили, ювелирные украшения, автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, нефть, газ.
Объектом налогообложения служат обороты по реализации подакцизных товаров. Для определения облагаемого оборота берется стоимость реализуемых изделий, исчисленная исходя из цен реализации без учета НДС. Акцизами не облагаются товары, идущие на экспорт.
Налог на прибыль организаций
Налог на прибыль предприятий и организаций является одним из главных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов. Налог является прямым, его сумма зависит от конечного финансового результата предприятия-налогоплательщика. Сущность налога состоит в распределении прибавочной стоимости между предприятием и государством.
Плательщиками налога на прибыль признаются все предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами, включая предприятия с иностранными инвестициями.
Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций прибыль определяется как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. К доходам, учитываемым при расчете налоговой базы, относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. Расходы также подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг) и внереализационные расходы. Подробная характеристика расходов и доходов, учитываемых для целей налогообложения, размер ставок налога устанавливается гл. 25 Налогового Кодекса РФ. На 01. 01. 2017 г. налоговая ставка составляет 20%. 3% от суммы начисленного налога на прибыль организаций идет в Федеральный бюджет, а 17% перечисляется в местные бюджеты. Законами субъектов РФ ставка может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов.
|
|
|
Налог на имущество предприятий
Объектом налогообложениявыступает имущество, находящееся на балансе налогоплательщика. Земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы) не являются объектами налогообложения.
При расчете налоговой базы юридические лица имеют право исключать стоимость находящегося на их балансе (за вычетом износа) следующего имущества:
- объектов жилищно-коммунального хозяйства и социально-культурной сферы;
- предназначенного для производства, хранения и переработки сельскохозяйственной продукции;
- земли и некоторого другого имущества.
Предельный размер ставки налога на имущество предприятий устанавливается в размере 2, 2% налогооблагаемой базы, а конкретные ставки налогов определяются в зависимости от видов деятельности предприятий и устанавливаются законодательными органами субъектов РФ.
|
|
|
