Конспект лекций. Часть 1 Теория экономического анализа

Потребности общества безграничны, а ресурсы, необходимые для создания материальных благ и услуг, ограничены. В связи с этим возникает необходимость выбора. Цель выбора – установить оптимальное соотношение между максимально возможным ассортиментом продукции (работ, услуг) с 1й стороны, и максимально возможным их количеством, обеспечивающим определенный стандарт жизни с др. Необходимо осуществить распределение ресурсов в соответствии с выбором структуры производства.

Для того, чтобы определить сложившееся положение дел на предприятии, разработать конкретные предложения, необходимо исследовать хозяйственную деятельность и все сопровождающие ее процессы. Исследование явления предполагает выявление внутренних причино-следственных связей, его сущности.

Термин “анализ” происходит от греческого “analyzis”, что в дословном переводе означает “разделяю”, “расчленяю”.

Под анализом в широком смысле понимается способ познания предметов и явлений, основанный на расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.

ЭА – специальная отрасль знаний. Становление АФХД как отдельной науки обусловлено целым рядом объективных причин:

1) удовлетворение практической потребности (без всестороннего анализа хозяйственной деятельности невозможно управлять сложными экономическими процессами, принимать оптимальные решения)

2) развитие экономической науки (раньше функции анализа выполняли другие науки – балансоведение, бухгалтерский учет, финансы статистика. С развитием экономической науки вышеназванные дисциплины уже не могли обеспечивать все запросы практики, возникла необходимость выделения АФХД в отдельную отрасль знаний).

Обращаясь к истории и истокам науки, можно сказать, что родоначальником систематизированного экономического анализа считается француз Ж. Савари (17 в. ), который ввел понятие синтетического и аналитического учета. Примерно в то же время в Италии А. ди Пиетро пропагандировал методологию сравнения последовательных бюджетных ассигнований с фактическими затратами. А Б. Вентури строил и анализировал динамические ряды показателей хозяйственной деятельности предприятия за 10 лет. Идеи Ж. Савари были углублены в 19 веке итальянским бухгалтером Д. Чербони, создавшем учение о синтетическом сложении и аналитическом разложении бухгалтерских счетов. В конце 19 начале 20 веков появилось новое направление в учете – балансоведение, предусматривающее экономический анализ баланса. В это время развитием теории экономического анализа баланса занимались И. Шер, П. Герстнер и Ф. Ляйтнер. В частности, П. Герстнер ввел понятие аналитических характеристик баланса: о соотношении кратко- и долгосрочных обязательств, установлении верхнего предела заемных средств в размере 50% авансированных средств, взаимосвязи финансового состояния и ликвидности. В России развитие науки об анализе баланса приходится на первую половину 20 века, когда А. К. Рощаховский первый оценил роль и значение экономического анализа и его взаимосвязи с бухгалтерским учетом. В 20-е – 30-е годы 20 века А. П. Рудановский, Н. А. Блатов, И. Р. Николаев окончательно сформировали теорию балансоведения. В это же время активно развивалась наука о коммерческих вычислениях, ставшая составной частью финансового анализа предприятия.

В условиях планового ведения хозяйства коммерческие вычисления не требовались, анализ стал по сути сводиться к контрольной функции финансов: доминировал анализ отклонений фактических значений показателей от плановых.

В результате к середине 20 века финансовый анализ в России трансформировался в АХД, теорией которого занимались С. К. Татур, М. Ф. Дьячков, М. И. Баканов, А. Д. Шеремет, И. И. Каракоз, Н. В. Дембинский.

В настоящее время многие российские экономисты занимаются практическим применением финансового анализа предприятий. В последнее время появились попытки теоретического осмысления финансового анализа, изложенные в трудах В. В. Ковалева, М. Н. Крейнина, А. Д. Шеремета.

Различают

1) Общетеоретический ЭА (изучение экономических явлений и процессов на макроуровне)

2) Конкретно-экономический анализ на микроуровне – АХД (изучение экономики отдельных предприятий)

В экономической литературе АХД классифицируется по различным признакам.